304 06 000 расчеты с прочими кредиторами

Счет 304.06 в казенном учреждении при реорганизации. Учет внутреннего заимствования денежных средств за счет иного источника финансового обеспечения. Отражение в бухгалтерском учете

304 06 000 расчеты с прочими кредиторами

Бюджетный выпуск № 4

В хозяйственной деятельности бюджетных или автономных учреждений случаются ситуации, когда для исполнения обязательства перед поставщиком (исполнителем), принятого в рамках одного вида финансового обеспечения (деятельности), временно привлекаются средства из иных источников финансирования в пределах остатка на лицевом счете с последующим возмещением. Их нужно отражать в программах учета «1С».

Примеры операций внутреннего заимствования

Учреждению может потребоваться срочно оплатить задолженность по услугам связи или коммунальным услугам для того, чтобы соответствующий поставщик не приостановил предоставление услуги (например, отключил телефон или отопление).

В бухгалтерском учете учреждений для отдельных операций используется счет 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». В настоящее время в инструкциях № 157н порядок применения данного счета освещен узко. Однако, как показывает практика, он имеет более широкое применение.

Среди основных операций, расчеты по которым следует учитывать на счете 0 304 06 000, можно выделить операции:

    по принятию к учету нефинансовых и финансовых активов, расчетов по обязательствам, финансового результата по передаточному акту (разделительному балансу) при реорганизации учреждения путем слияния, присоединения, разделения, выделения либо при изменении типа учреждения;по внутреннему заимствованию средств между источниками финансового обеспечения, в пределах остатка средств на счете учреждения, с последующим их возмещением;по оплате нефинансовых активов за счет разных источников финансирования;по прекращению обязательств учреждения, принятых по гражданско-правовому договору, зачетом встречного однородного требования по уплате неустоек (пеней, штрафов) за нарушение условий договора;по удержанию за счет сумм денежного залога (задатка), предоставленного в обеспечение исполнения договоров, в сумме удовлетворения требования залогодержателя;по удержанию из суммы оплаты труда, суммы по погашению задолженности по возмещению ущерба, по иным источникам финансирования.

Рассмотрим более подробнее ситуацию внутреннего заимствования средств между источниками финансирования.

Допустим, бюджетное учреждение оплатило задолженность по коммунальным услугам, сформированную в рамках кода вида финансового обеспечения 4, за счет средств, полученных по КФО 2.

Позже денежные средства по КФО 2 были возмещены за счет субсидии на выполнение государственного задания. Для этого в программе должны быть отражены две операции:

Отражение привлечения денежных средств в «1С»

Для отражения привлечения денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 4 за счет остатка денежных средств по КФО 2 используются документы «Кассовое выбытие» и «Кассовое поступление». Рассмотрим отражение данных операций в программе «1С: государственного учреждения 8», ред. 1.0.

При заполнении документа «Кассовое выбытие» для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты: вид операции должен быть «Прочие перечисления»; счет по Кт 201.11, к нему обязательный забалансовый счет 17.01; КФО 2; счет по Кт 304.06.

После проведения документа «Кассовое поступление» по кнопке «Печать

При заполнении документа «Кассовое поступление» для корректного отражения операций необходимо учесть следующие моменты: вид операции «Прочие поступления»; Счет Дт 201.11, к нему забалансовый счет 17.01; КФО 4; счет Кт 304.06.

После проведения документа «Кассовое выбытие» по кнопке «Печать» можно распечатать Бухгалтерскую справку по ф. 0504833.

А теперь этот же пример отразим в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0.

Для отражения привлечения денежных средств используются также документы «Кассовое выбытие» и «Кассовое поступление». Поскольку соответствующей типовой операции данные документы не содержат, предварительно их следует создать.

Для создания типовой операции для документа «Кассовое выбытие» в списке типовых операций («Администрирование» – «Типовые операции») по кнопке «Скопировать операциюПеречисление удержаний из зарплаты, выплат по оплате труда, стипендий (304.03)» для документа «Кассовое выбытие».

В создаваемой типовой операции необходимо перейти по гиперссылке «Проводки типовых операций», откорректировать счет дебета и удалить субконто 1 «Списания денежных средств» и откорректировать счет кредита в Проводке по счету 18.

Для создания типовой операции для документа «Кассовое поступление» в списке типовых операций («Администрирование» – «Типовые операции») по кнопке «Скопировать операцию» необходимо создать новую типовую операцию путем копирования операции «Поступление родительской платы» для документа «Кассовое поступление».

В создаваемой типовой операции необходимо убрать «Условие использования: Родительская плата Равно «Да» перейти по гиперссылке «Проводки типовых операций» и в «Поступлении денежных средств» откорректировать счет кредита, удалить значения формул заполнения в Субконто 1, Субконто 2 и Субконто 3.

При заполнении документа «Кассовое выбытие» на закладке «Реквизиты документа» необходимо заполнить «Сумму». На закладке «Расшифровка платежа»: данные, приведенные в табличной части – «Источник средств», «КБК», «КОСГУ», «Сумма».

На закладке «Бухгалтерская операция

При заполнении документа «Кассовое поступление» действуем также, но используем КФО: 4.

Отражение возврата денежных средств в «1С»

Для отражения возврата денежных средств, заимствованных ранее с КФО 2, используются документы «Кассовое выбытие» и «Кассовое поступление». При заполнении документа «Кассовое выбытие» на закладке «Реквизиты документа» необходимо заполнить «Сумму».

На закладке «Расшифровка платежа

На закладке «Бухгалтерская операция» заполняются реквизиты, необходимые для формирования проводок бухгалтерского учета.

    Типовая операция – созданная типовая операция для отражения внутреннего заимствования денежных средств.Счет кредита: 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

При заполнении документа «Кассовое поступление» на закладке «Реквизиты документа» необходимо заполнить «Сумму». На закладке «Расшифровка платежа»: данные, приведенные в табличной части: «Источник средств», «КБК», «КОСГУ», «Сумма».

На закладке «Бухгалтерская операция» заполняются реквизиты, необходимые для формирования проводок бухгалтерского учета.

    Типовая операция– созданная типовая операция для отражения внутреннего заимствования денежных средств.Счет дебета: 201.11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

12 января

При ведении бюджетного учета бухгалтера казенных учреждений сталкиваются с некоторыми трудностями, связанными с правовым статусом казенных учреждений, как участников бюджетного процесса, а также со спецификой деятельности учреждений.

Источник: https://onsbinfo.ru/investicii/schet-304-06-v-kazennom-uchrezhdenii-pri-reorganizacii-uchet-vnutrennego.html

Форма 0503769: как отразить показатели по счету 0 304 06 000 | Аюдар Инфо

304 06 000 расчеты с прочими кредиторами

Павлова С., эксперт журнала

Обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения по состоянию на отчетную дату отражаются в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма 0503769) (далее – сведения (ф. 0503769)).

Периодичность представления данных сведений – по состоянию на 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (п. 69 Инструкции № 33н ). В то же время по распоряжению органа исполнительной власти, обладающего полномочия учредителя (далее – учредитель), эта форма составляется учреждениями и по итогам I квартала.

Рассмотрим отдельные моменты заполнения сведений по счету 0 304 06 000.

В сведениях (форма 0503769) указываются суммы задолженности, сформированные у учреждения на отчетную дату по следующим номерам счетов: – 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 05 000, 0 303 00 000 (дебиторская задолженность);

– 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000, 0 304 06 000, 0 205 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 401 40 000, 0 401 60 000 (кредиторская задолженность).

Порядок заполнения этой отчетной формы утвержден п. 69 Инструкции № 33н. Чаще всего учреждения применяют счет 0 304 06 000 при отражении операций по заимствованию средств между кодами вида финансового обеспечения (КВФО) и при переводе капитальных вложений, произведенных за счет сумм целевых субсидий (КВФО 5) при формировании объекта учета по КВФО 4.

Операции по заимствованию средств

Пунктами 146, 147 Инструкции № 174н , 174, 175 Инструкции № 183н установлено, что операции по заимствованию между КВФО отражаются следующей корреспонденцией счетов:

операции

Дебет

Кредит

Уменьшена задолженность в сумме восстановленного иного источника финансового обеспечения, привлеченного для исполнения обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года

0 201 11 510

0 304 06 730

Принята к учету дебиторская задолженность по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного для исполнения обязательства

0 304 06 830

0 201 11 610

0 201 34 610

Исполнены (уменьшены) обязательства по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного для исполнения обязательства, за счет поступлений средств текущего финансового года

0 304 06 830

0 201 11 610

Исполнена дебиторская задолженность по доходам (выплатам) за счет иного финансового источника, в том числе зачетом встречных требований (удержаний)

0 304 06 830

0 205 00 000

0 209 00 000

0 206 00 000

0 207 00 000

0 208 00 000

При составлении сведений (форма 0503769) по счету 0 304 06 000 нужно помнить о некоторых особенностях оформления граф. 

Номер графы

Особенности заполнения графы

1 – 5, 7, 9 – 11, 12

  1. По кредиторской задолженности показатели по итогам финансового года указываются после проведенных заключительных оборотов по счету 0 304 06 000 (на сумму незавершенных расчетов, отраженных в балансе по форме 0503730).
  2. Дебетовые остатки по счету 0 304 06 000 отражаются в графах 2, 9, 12 со знаком «минус».
  3. Показатель по графам 5 и 7 определяется как разность граф 9 и 2. Положительный результат приводится в графе 5, отрицательный – в графе 7 (в положительном значении). Если показатели граф 9 и 2 равны, в графе 7 ставится ноль

2 – 4, 9 – 11, 12 – 14

Допустимо наличие дебетового остатка по счету 0 304 06 000

Для наглядности отражения показателей по счету 0 304 06 000 при совершении операций по заимствованию между КВФО приведем пример и на его основании заполним (ф. 0503769) сведения.

Пример

Бюджетное учреждение здравоохранения в марте 2019 года в связи с недостаточностью средств по КВФО 4 для выплаты заработной платы сотрудникам осуществило заимствование в сумме 560 000 руб. с КВФО 2. В апреле 2019 года при поступлении финансирования денежные средства были возвращены.
На счетах бухгалтерского учета операции по заимствованию будут отражены следующим образом:

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Привлечены средства для выплаты заработной платы с КВФО 2 на КВФО 4

2 304 06 832*

4 201 11 510

2 201 11 610

4 304 06 732*

560 000

560 000

* Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), предусмотрена детализация статей 730 «Увеличение прочей кредиторской задолженности» и 830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности» КОСГУ.

Считаем, что для рассматриваемой ситуации надо применять подстатьи 732 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями» и 832 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с государственными (муниципальными) бюджетными и автономными учреждениями» КОСГУ, поскольку при заимствовании средств с одного КВФО на другой совершается операция по осуществлению расчетов с государственным (муниципальным) бюджетными и автономными учреждением (то есть с самим собой) (п. 15.3.2 и 16.3.2 Порядка № 209н).

Сведения (ф. 0503769) по требованию учредителя составляются ежеквартально. Исходя из условий вопроса, по состоянию на 1 апреля 2019 года у учреждения имеется:– дебетовый остаток по счету 2 304 06 000 на сумму 560 000 руб.;– кредитовый остаток по счету 4 304 06 000 на суму 560 000 руб.

Данные показатели в сведениях (ф. 0503769) будут отражены следующим образом.

Номер счета (графа 1)

Сумма задолженности на конец отчетного периода, руб. (графа 9)

По КВФО 2 (дебиторская задолженность)

По КВФО 4 (кредиторская задолженность)

2 304 06 000

560 000

4 304 06 000

560 000

На сайте Федерального казначейства 04.04.2019 были размещены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений. Согласно информации, размещенной на сайте, при заполнении 0503769 сведений по счету 0 304 06 000 должны соблюдаться следующие контрольные соотношения: 

Графа формы

Соотношение

Строка формы

Графа формы

Пояснение

Все, кроме граф 12 – 14 (разд. 1)

=

Итого по коду счета 304 00 соответственно

Все, кроме граф 12 – 14 (разд. 1)

Итоговое значение по коду счету должно соответствовать сумме аналитических счетов

Обратите внимание

При заполнении (ф. 0503769) сведений для счета 0 304 06 000 в 1 – 17-м разрядах допустимо указание «00000000000000000» (см. контрольные соотношения на сайте Федерального казначейства).

Перевод капитальных вложений с КВФО 5 на КВФО 4

Учреждения здравоохранения приобретают объекты основных средств дороже 100 000 руб. за счет средств целевых субсидий. По общеустановленному правилу такие объекты не могу учитываться по КВФО 5.

Произведенные за счет средств целевых субсидий капитальные вложения на приобретение объектов основных средств переводятся на КВФО 4.

Схема корреспонденции счетов при их приобретении по КВФО 5 следующая:

операции

Дебет

Кредит

Произведены капитальные вложения для приобретения объектов основных средств

5 106 21 310

5 302 31 73х

Отражен перевод капитальных вложений с КВФО 5 на КВФО 4

5 304 06 732

4 106 31 310

5 106 31 310

4 304 06 832

Операции по закрытию расчетов по поступлению (передаче) нефинансовых, финансовых активов (обязательств), сформированных на счете 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», отражаются по кредиту (дебету) счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (п. 156 Инструкции № 174н, п. 184 Инструкции № 183н). Поэтому в случае составления сведений (ф. 0503769) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября у учреждения на отчетную дату будет иметься:

– дебетовый остаток по счету 5 304 06 000;
– кредитовый остаток по счету 4 304 06 000.

Положения п. 69 Инструкции № 33н не устанавливают особых требований к отражению в сведениях (ф. 0503769) показателей по счету 0 304 06 000, применяемому при оформлении операции по переводу капитальных вложений с КВФО 5 на КВФО 4. Таким образом, сформированные на отчетную дату показатели по этим счетам указываются в сведениях в общем порядке. 

Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение, №5, 2019 год

Источник: https://www.audar-press.ru/forma-0503769-i-schet-030406000

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: