6 НДФЛ декабрьская зарплата

Содержание
  1. Как оформить, что 6-НДФЛ зарплата выплачена в декабре
  2. Юридические нормативы
  3. Кто и в какие сроки получит
  4. Особенности и изменения
  5. Правила отражения 6-НДФЛ зарплаты декабря, которая выплачена в январе
  6. Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками
  7. 2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
  8. 3. Компания постоянно задерживает зарплату
  9. 4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
  10. 5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
  11. 6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
  12. 7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
  13. 8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
  14. Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия
  15. Кто, куда и когда сдает отчет
  16. Общие требования к заполнению отчета
  17. Как отразить зарплату в 6-НДФЛ
  18. Переходящий доход
  19. Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ | Контур.НДС+
  20. Что с НДФЛ
  21. Как отразить в 6-НДФЛ: пример
  22. Раздел 1
  23. Раздел 2
  24. Блог
  25. Зарплату за декабрь выплатили в декабре
  26. Декабрьскую зарплату бухгалтер включил в раздел 1
  27. Способ 1. Дата получения дохода – день выплаты зарплаты
  28. Зарплату за декабрь выплатили в январе
  29. Производственная премия
  30. Новогодние подарки
  31. Отпускные и больничные

Как оформить, что 6-НДФЛ зарплата выплачена в декабре

6 НДФЛ декабрьская зарплата

Заработная плата приобретает статус дохода в финальный день того месяца, за который ее начислил работодатель. Когда речь идет про последний месяц года — это 31 декабря.

Данное правило закреплено во втором пункте 223 статьи Российского Налогового кодекса.

Исходя из этого, получается, что несмотря на выдачу зарплаты за декабрь в начале следующего календарного года, датой получения дохода с точки зрения норм налогового законодательства является именно последний день декабря.

Учитывая запутанность ситуации, достаточно популярным запросом бухгалтеров в Интернете является «6-НДФЛ зарплата декабря выплачена в январе». Это связано с тем, что не все понимают, как можно обобщить все законодательные нормы и правильно отобразить выплаты в ходе подготовки отчета в налоговую по форме 6-НДФЛ.

Заполнение бланка отчета имеет ряд нюансов. Тот факт, что выплата зарплаты за декабрь 2020 года налогоплательщику была произведена в январе следующего года, никак не отобразится на заполнении титулки.

Однако, этого нельзя сказать про заполнение основных разделов отчетной формы, поскольку существует ряд особенностей, учтя которые, компания не только сможет сдать отчет с первого раза, но и избежит лишних вопросов со стороны налогового инспектора.

Юридические нормативы

6-НДФЛ зарплата декабря выплачена в январе, подобная ситуация встречается довольно часто, и работодатель ищет ответ на вопрос, 1 и 4  форму отчета в подобном случае, чтобы у налоговой инспекции не возникло замечаний и вопросов. На уровне законодательства данные нормы не закреплены, поэтому разъяснения по этому поводу дает Федеральная Налоговая служба в своем письме.

Мнение ФНС относительно того, как нужно отражать налог с зарплаты за декабрь, которая была выдана человеку в январе, менялось. В письме от февраля 2020 года были даны разъяснения, что компания в первом разделе отчета не должна отображать информацию про такой доход и налог особы. Они должны быть внесены только в строки 100-140 второго раздела.

Однако налоговики изменили свою позицию. Новое мнение налоговой заключается в том, что если предприятие выплатило декабрьскую зарплату в январе, то налог был удержан в первом квартале. Это означает, что данная сума должна быть отражена не только во втором разделе, но и в строчке 070 первого раздела отчета.

В 2020 году налоговая служба продолжает вести карточку расчетов с бюджетом нарастающим итогом. Это означает, что компания, которая выдала заработную плату декабря в январе, должна показать удержанный налог в 070 строчке за 1-ый квартал 2020 года.

Кто и в какие сроки получит

Работники имеют право получать зарплату от работодателя каждые 15 дней. Это означает, что зарплата должна выплачиваться не позже 15 числа после того, как завершился период, за который она была насчитана.

Окончательно возможным сроком для выплаты авансового платежа работнику является 30 число поточного месяца, а для заработной платы – это 15 число следующего месяца.

Данные положения изложены в части 6 статьи 136 Российского Трудового кодекса.

Для соблюдения терминов выплаты зарплаты за последний месяц 2020 года аванс за указанный период должен быть выплачен до 31 декабря, а сама зарплата, то есть остаток суммы, до 13 января 2020 года в связи с тем, что 15 число пришлось на воскресенье.

Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы

При выплате заработной платы в январе, налог на доходы физических лиц следовало перечислить в бюджет максимум на следующий день после произведения перечисления зарплаты. Об этом сказано в статье 226 НК. Однако большинство бухгалтеров все необходимые перечисления в бюджет стараются производить в тот же день, когда были сделаны перечисления сотрудникам.

Особенности и изменения

Налоговая служба дала ряд разъяснений относительно вопроса выплат, затронувших 1 и 4 квартал разных календарных годов, то есть когда выплата дохода работника за декабрь частично была произведена в январе следующего года. В подобном случае заполнение первого раздела происходит нарастающим итогом, операции за декабрь отображаются в форме отчета в строках 070 и 080. Во втором разделе операция фиксируется в форме полностью.

Фискальная служба подтвердила, что в случае проведения выплат зарплаты за последний месяц 2020 года в январе 2020 при условии удержания налогов на доходы физлиц, не нужно подавать уточненный расчет за 2020 года по строке 070, в которой был ранее поставлен 0 после того, как произошло фактическое удержание налоговой суммы.

Правила отражения 6-НДФЛ зарплаты декабря, которая выплачена в январе

Каким общим принципам нужно следовать при внесении сведений в форму 6-НДФЛ:

  • Оба раздела должны заполняться по принципу нарастающего итога, однако, во втором из них накапливается информация исключительно за последние 3 месяца (квартал) отчетного периода.
  • Отдельного внимания заслуживает заполнение строки под номером 100, в которой должны быть указаны даты получения доходов. Различные виды доходов предполагают указание разных дат, например:
    • заработная плата считается полученной в заключительный день месяца, за который было выполнено ее начисление;
    • другие доходы (материальная помощь, отпускное пособие, выплата по больничному, премия) – считаются полученными на день их непосредственной выплаты;
    • доходы, выданные сотруднику в натуральной форме – получены в момент их выдачи;
    • средства, которые выплачиваются при условии прекращения действия трудового контракта – в последний рабочий день сотрудника.

Статья 223 Российского Налогового кодекса устанавливает, что датой получения дохода в виде зарплаты является финальный день того месяца, за который плательщик налогов получил средства за выполнение служебных обязанностей согласно с условиями, прописанными в трудовом договоре.

Налоговые агенты должны осуществлять удержание начисленных сумм налога из дохода трудящегося во время их фактической выплаты. Деньги следует перечислить в бюджет не позже дня, который идет за днем, когда сотруднику был выплачен доход.

Особенности отображения в 6-НДФЛ зарплаты выплаченой в декабре

Если, например, заработок за последний месяц 2020 года был выплачен 10 января следующего года, то отчет должен быть заполнен определенным образом.

В первом разделе отчета сумма налога не отображается, во втором же разделе операция представляется в следующем виде:

Строка 100Нужно указать дату 31.12.15 г.
110

Источник: http://buhuchetpro.ru/6-ndfl-zarplata-vyplachena-v-dekabre/

Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками

6 НДФЛ декабрьская зарплата

1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5.

Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9.

Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14.

Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.

Компания выдает зарплату в выходной
20. Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт

Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ

Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).

Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.

На примере

Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.

С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.

Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.

Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц

2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала

Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.

Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.

Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.

В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).

Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.

А в строке 140 — ноль.

На примере

Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).

В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).

Компания заполнила расчет, как в образце 5.

Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату

3. Компания постоянно задерживает зарплату

Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.

В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.

За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.

На примере

Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.

Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).

Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.

В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.

Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.

Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием

4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода

Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.

На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.

Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.

А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).

Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».

Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ

5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни

Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.

В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.

В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.

Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.

Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.

На примере

Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.

(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.

Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.

Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни

6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце

Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.

Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).

Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).

По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.

На примере

Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.

, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.

Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца

7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год

Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.

Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.

В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.

На примере

Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.

Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.

Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату

8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца

В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.

Есть два способа заполнить расчет.

Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).

Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.

Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.

На примере

Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Salary.htm

Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия

6 НДФЛ декабрьская зарплата

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 10 и более физлицам, с 2020 года должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2020 году в связи с пандемией коронавируса 6-ЕДФЛ за 1 квартал разрешили сдать до 30 июля. Срок сдачи годового отчета установлен по 1 марта идущего за отчетным года. Это изменение 2020 года, ранее отчет можно было сдавать до 1 апреля.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает: 

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину: 

  • доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025); 
  • налоговых вычетов (по строке 030); 
  • налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045); 
  • фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2020 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2020 года: 

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
  • налог за июнь 2020 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.

Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог. 

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2020:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2020 года. 

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/498-zarplata-v-6-ndfl

Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ | Контур.НДС+

6 НДФЛ декабрьская зарплата

Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года.

Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря.

Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.

Что с НДФЛ

Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:

  • в день выплаты удержать НДФЛ;
  • сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:

  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.

Раздел 1

Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

  1. По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
  2. По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
  3. А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.

Итак, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год указываем такие данные:

СтрокаЗначение (в рублях)
0206 000 000
040780 000
070715 000

Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели

Раздел 2

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);

Источник: https://kontursverka.ru/stati/dekabrskaya-zarplata-v-yanvare-otrazhaem-v-6-ndfl

Блог

6 НДФЛ декабрьская зарплата

Как заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре или январе. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 10-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 11-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, включите в строку 020 расчета за 2020 год, а НДФЛ с нее – в строки 040 и 070. Как заполнить раздел 2, зависит от даты выплаты зарплаты. Зарплату за декабрь, которую выдали до 30 декабря включительно, отразите в разделе 2 расчета за 2020 год.

Зарплату, которую выдали 31 декабря, отразите в разделе 2 расчета за I квартал. Крайний срок уплаты налога с нее – 11 января 2021 года. 

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 30 декабря.

Декабрьскую зарплату бухгалтер включил в раздел 1

Раздел 2 можно заполнить двумя способами. Отличаются они датой получения дохода в строке 100.

Способ 1. Дата получения дохода – день выплаты зарплаты

Способ 2. Дата получения дохода – последний день месяца.

Оба способа допустимы, и налоговая инспекция обязана принять расчет. Но при втором способе дата удержания налога раньше, чем дата получения дохода, поэтому инспекция может потребовать пояснения.

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 31 декабря.

Раздел 1 нужно заполнить, как в предыдущем примере. В разделе 2 за 2020 год зарплату, выплаченную 31 декабря, не показывайте. Этот доход нужно включить в раздел 2 расчета за I квартал 2021 года.

Зарплату за декабрь выплатили в январе

Когда зарплату за декабрь выдали в январе, сумму зарплаты включите в строку 020 раздела 1 расчета за 2020 год. В строке 040 покажите исчисленный с нее налог. В строку 070 налог с декабрьской зарплаты не включайте.

Удержать вы его сможете только в момент выплаты дохода. В строку 070 раздела 1 и раздел 2 зарплату за декабрь вы включите в расчете за I квартал 2021 года.

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 10 января 2021 года.

Операцию по декабрьской зарплате бухгалтер включит в раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года.

​​​​​​

Производственная премия

Квартальные, годовые и ежемесячные премии в 6-НДФЛ показывайте по-разному. У них отличаются даты получения дохода. Для ежемесячных премий это последний день месяца, за который начислили доход.

Отражайте их в 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. Для квартальных, годовых премий дата получения дохода – это день выплаты.

Пример. Сотрудникам организации начислили годовую премию 50 000 руб. Сумма НДФЛ с этого дохода – 6500 руб. Выплатили премию 30 декабря.

Сумму премии, а также исчисленный и удержанный НДФЛ бухгалтер отразил в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ пришелся на IV квартал, поэтому выплату премии бухгалтер отразил в разделе 2 расчета за 2020 год.

Новогодние подарки

Включите в расчет подарки, стоимость которых превышает 4000 руб. в год. Подарок отразите в 6-НДФЛ в периоде выдачи. В строке 020 покажите всю стоимость подарка, а строке 030 – необлагаемую НДФЛ часть. Читайте подробнее, как отразить в 6-НДФЛ подарки и призы.

Пример. Сотруднику организации 28 декабря выдали подарок стоимостью 5000 руб. Других подарков в течение года сотрудник не получал. Сумма НДФЛ – 130 руб. ((5000 – 4000) × 13%). Исчисленный НДФЛ бухгалтер удержал 30 декабря при выплате сотруднику зарплаты за декабрь.

В разделе 1 расчета 6 НДФЛ отразите полную стоимость подарка, а необлагаемую часть включите в вычеты.

Выдачу подарка бухгалтер отразил в разделе 2.

Пример. Организация 28 декабря выдала ребенку сотрудника подарок стоимостью 5000 руб. Сумма НДФЛ с подарка – 130 руб. ((5000 – 4000) × 13%). Других доходов ребенку организация не выплачивала, поэтому НДФЛ с подарка бухгалтер не удержал.

Даже если удержать НДФЛ не удалось, доход нужно показать в разделе 2.

Отпускные и больничные

Отпускные и больничные, которые выплатили в декабре 2020 года, покажите в разделах 1 и 2 расчета за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ с таких доходов – 31 декабря. Это официальный рабочий день. Даже если организация в этот день не работает, переносить срок уплаты не нужно.

Пример. Сотрудник уходит в отпуск с 11 января. 28 декабря бухгалтер выплатил отпускные 18 000 руб. НДФЛ – 2340 руб.

Несмотря на то, что отпуск начинается в январе, доход в виде отпускных считают полученным в декабре 2020. Выплаченные отпускные бухгалтер включил в раздел 1 расчета за 2020 год:

В разделе 2 расчета за 2020 год бухгалтер указал:

Источник: https://enterfin.ru/kak-otrazit-dekabrskie-vyplaty-v-6-ndfl/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: