Аналитика бухгалтерского учета

Содержание
  1. Синтетические и аналитические счета, субсчета
  2. Понятие и характеристика субсчетов
  3. Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета
  4. Связь между счетом и балансом
  5. Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»
  6. Аналитический счет и оборотная ведомость: как открыть и каково назначение системы
  7. Аналитические счета бухгалтерского учёта
  8. Ведомость по аналитическим счетам
  9. Оборотная ведомость по аналитическим счетам
  10. Открыть аналитические счета
  11. План счетов аналитического учёта 
  12. Система аналитических счетов
  13. Статья: Расширенная аналитика (РАУЗ) в 1С:УПП и Комплексной Автоматизации 1.1 – с позиции бухгалтерского учета
  14. Предпосылки использования детального учета затрат на отдельных регистрах
  15. Структура регистра учета затрат
  16. Практический пример
  17. Закупка
  18. Списание в производство
  19. Расчет себестоимости
  20. Заключение
  21. PDF-версия статьи для участников группы ВКонтакте
  22. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета
  23. Синтетические счета бухгалтерского учета
  24. Аналитические счета бухгалтерского учета
  25. Субсчета
  26. Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами
  27. Эффективность управленческого и бухгалтерского учета
  28. Отличия двух систем
  29. Потребители информации
  30. Степень детализации информации
  31. Методика отражения фактов хозяйственной деятельности
  32. ПРЕИМУЩЕСТВА
  33. Взаимосвязь систем управленческого и бухгалтерского учета
  34. Сближение двух систем учета

Синтетические и аналитические счета, субсчета

Аналитика бухгалтерского учета

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

  1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
  2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
  3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
  4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и характеристика субсчетов

Часть счетов не требуют дальнейшей детализации, поэтому аналитические счета не открываются (Например: касса, расчетный счет). Промежуточным звеном между синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это способ группировки данных аналитического счета.

Синтетический счетСубсчетАналитический счет
10 «Материалы»1. Сырье, материалыСоль, сахар, консервация
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и деталиПолуфабрикат сметана
3.ТопливоДиз. топливо, уголь, газ, дрова, торф, бензин.
4.Тара и тарные материалыЯщики, мешки
5.Запасные частиШины, аккумулятор
6.Прочие материалы
7.Материалы, переданные в переработку на сторону
8.Строительные материалыДоски, кирпич, цемент
9.Инвентарь и хозяйственные принадлежностиГрабли, лопаты
10.Специальная оснастка и специальная одежда на складеСпец. одежда на складе
11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатацииСпец. одежда в эксплуатации

Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета

Главным способом обобщения информации в бухгалтерском учете являются оборотные ведомости. В оборотной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство начальных остатков, обусловлено равенством актива и пассива баланса;

2 пара – равенство оборотов обусловлено двойной записью, т.е каждая сумма записывается на счетах дважды;

3 пара – равенство конечных остатков обусловлено двумя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Оборотную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам называют на практике оборотным балансом, т.к она содержит почти все его показатели.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет следующую форму:

НаименованиеКоличествоЦенаНачальный остатокОборотыКонечный остаток
КоличествоСуммаКоличествоСуммаКоличествоСумма
12345678910
Итого:ххххх

Связь между счетом и балансом

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Каждой статье баланса соответствует счет, кроме отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

Например, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Денежные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»

Задание 1:

Источник: https://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/sinteticheskie-i-analiticheskie-scheta-subscheta/

Аналитический счет и оборотная ведомость: как открыть и каково назначение системы

Аналитика бухгалтерского учета

Аналитические счета детализируют картину имущества предприятия в разрезе определённых групп активов. Фактически учёт на таких счетах ведётся в дополнительном порядке и служит для более подробного раскрытия информации об активах, которые закреплены за определёнными синтетическими счетами.

К примеру, во время расчётов по заработной плате бухгалтеру мало знать только общую сумму начислений. В ряде случаев информация требуется в разрезе отдельного подразделения, служащего или рабочего.

В момент поступления материалов требуется вести не только суммовой, но и количественный учёт в разрезе отдельных видов оприходованных на склад позиций.

  1. Аналитические счета бухгалтерского учёта
  2. Аналитические счета
  3. Ведомость по аналитическим счетам
  4. Назначение аналитических счетов
  5. Оборотная ведомость по аналитическим счетам
  6. Открыть аналитические счета
  7. План счетов аналитического учёта 
  8. Система аналитических счетов

Аналитические счета бухгалтерского учёта

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учёте, делятся на два вида:

  1. Количественно-суммовые. При их использовании бухгалтер помимо денежного эквивалента ведёт количественный учёт, к примеру, обозначает число листов шифера, оприходованных на склад.
  2. Аналитические. На суммовых аналитических счетах используется учёт исключительно в денежном эквиваленте.

Количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учёт должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Аналитические счета используются для детализации информации. В зависимости от специализации предприятия учёт может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Яркий пример синтетического счёта, по которому часто закрепляется большое количество аналитических категорий — счёт 41 «Товары».

Не менее распространённым примером считается 60-й счёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если у вашей фирмы более одного поставщика, поступления по ним целесообразно разделить.

Компаниям, у которых десятки и сотни поставщиков такой подход к ведению учёта жизненно необходим.

Ведомость по аналитическим счетам

В оборотую ведомость заносятся остатки и обороты по счетам за выбранный отчётный период. В зависимости от ставящихся задач в программе 1С бухгалтер имеет возможность сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счёта.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов. В сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

Аналитический счёт используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учёт в разрезе регистров второго, третьего, четвёртого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определёнными преимуществами:

  • Значительно упрощает ведение бухгалтерских записей.
  • Позволяет создать хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения и признаков.
  • Позволяет построить эффективную модель бухгалтерского учёта.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при выводе на экран компьютера сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

Документ состоит из трёх пар граф, в которых содержится вся необходимая информация:

  • Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счёту.
  • Обороты за выставленный отчётный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются дебет и кредит. Правильное ведение учёта обеспечивает равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Открыть аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами — соответствие оборотов и остатков.

План счетов аналитического учёта 

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на связках счетов и субсчетов. В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.

В современной бухгалтерской программе 1С Предприятие 8 количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается. Опция создания и редактирования новых счетов доступна не только разработчикам, но и пользователям программы.

Хотя у пользователя и отсутствуют права на удаление счетов, созданных под именем разработчика.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает более детализированное оприходование поступающих активов часто не только в денежном эквиваленте, но и в натуральном выражении. При этом часто преследуется цель занести в программу максимально возможный объем информации, чтобы углубить уровень анализа хозяйственной деятельности предприятия и ужесточение контроля над ней.

Аналитический счёт, несмотря на детализирующую функцию, способствует группировке и обобщению данных, которые объединяются синтетическими счетами. Открытие аналитического счёта возможно только к сложному счёту синтетического учёта.

Совет от Сравни.ру: Несмотря на преимущества аналитических счетов далеко не все бухгалтера используют их в своей работе. Часто причиной нежелания детализировать поступающие активы становится реальная лень. Чтобы изначально начать корректное оприходование товара (так как это делается на предприятии) рекомендуется детально изучить план счетов в программе 1С и начать проведение первичной документации по такому же принципу.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/analiticheskij-schet/

Статья: Расширенная аналитика (РАУЗ) в 1С:УПП и Комплексной Автоматизации 1.1 – с позиции бухгалтерского учета

Аналитика бухгалтерского учета

Эта статья будет полезна тем, кто только начинает работать с Расширенной аналитикой учета затрат (далее РАУЗ) в 1С:УПП и 1С:КА.

Проблема в том, что при первом знакомстве движения в регистре учета затрат могут показаться странными :)

Однако, все станет намного более понятным, если сопоставить движения в РАУЗ с проводками в бухгалтерском учете.

Предпосылки использования детального учета затрат на отдельных регистрах

В «1С:Бухгалтерии 8» аналитика учета затрат в регламентированном учете ограничивается четырьмя аналитиками: организация, подразделение, номенклатурная группа и статья затрат. Этого явно недостаточно для расчета себестоимости единицы продукции.

Например, мы производим твердотопливные котлы и все затраты будут группироваться в целом по номенклатурной группе «Твердотопливные котлы», а нужно рассчитывать себестоимость каждого котла в отдельности, чтобы учесть затраты по браку. Для решения задачи в общем случае приходится идти на некое ухищрение и делать справочник «Номенклатурные группы» аналогичным справочнику «Номенклатура».

Соответственно, для расчета себестоимости единицы продукции необходим еще один уровень аналитики — номенклатура. А если учесть, что в УПП учет номенклатуры можно вести в разрезе характеристик и серий, то плюс еще два уровня. Итого необходимо как минимум семь разрезов аналитики.

Реализация семи уровней аналитического учета с использованием регистра бухгалтерии будет иметь негативные последствия, такие как значительное разрастание базы данных, падение производительности прикладного решения.

Именно поэтому детальный учет затрат ведется на отдельных аналитических регистрах, а не на регистре бухгалтерии.

В УПП такой регистр называется Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет), далее – «Учет затрат БУ и НУ» или регистр учета затрат.

Сопоставление аналитики регистра бухгалтерии и регистра учета затрат
Учет затрат БУ и НУРегистр бухгалтерии
УППКАУПП, КА, БП
Аналитические измеренияРаздел учета, счет учетаРаздел учета, счет учетаСчет учета
ОрганизацияОрганизацияОрганизация
ПодразделениеПодразделениеПодразделение
Номенклатурная группаНоменклатурная группаНоменклатурная группа
Продукция (Характеристика, Серия)
Статья затратСтатья затратСтатья затрат
ЗатратаЗатрата

В таблице сознательно смешиваются реквизиты из различных измерений регистра «Учет затрат БУ и НУ», так как целью данной статьи является рассмотрение РАУЗ с точки зрения бухучета, а не техническое описание реализации данного механизма.

На самом деле аналитических измерений у регистра РАУЗ значительно больше, и состав их зависит от настроек параметров учета, но, опять же, в данной статье мы их рассматривать не будем.

Структура регистра учета затрат

С точки зрения бухучета регистр «Учет затрат БУ и НУ» можно представить в виде следующего набора измерений:

  • Раздел учета
  • Счет учета
  • Организация
  • Подразделение
  • Статья затрат
  • Затрата
  • Номенклатурная группа
  • Продукция (Характеристика, Серия).

Эти измерения можно разделить на три аналитические группы:

Набор измеренийАналитическая группа
Раздел учета, Счет учета, Организация, ПодразделениеАналитика вида учета
Затрата, Статья затратАналитика учета затрат
Номенклатурная группа, Продукция (Характеристика, Серия)Аналитика распределения затрат

Аналитика вида учета — «местонахождение» затраты.

Аналитика учета затрат — что это за затрата, и что с ней делать.

Аналитика распределения затрат — куда эта затрата пойдет (в какую продукцию).

В регистре «Учет затрат БУ и НУ» присутствует еще и четвертое измерение — Аналитика учета партий. В этом измерении содержится уточненная информация по затратам, необходимая, например, для позаказного выпуска продукции.

Однако с бухгалтерским учетом это измерение связи не имеет и в этой статье не рассматривается.

Теперь о каждом измерении подробнее.

  • Раздел учета — может принимать только десять значений, мы рассмотрим 4 из них: МПЗ, Затраты, Затраты на выпуск и Выпуск (для упрощения понимания статьи остальные значения не рассматриваются)
    • МПЗ — этот раздел учета отвечает за хранение информации о материально-производственных запасах. Логически он соответствует таким счетам бухгалтерского учета, как 10, 21, 41 и 43
    • Затраты — отвечает за хранение информации о совершенных производственных и непроизводственных затратах. Логически этот раздел учета соответствует дебетовому обороту счетов 20, 23, 25, 26 и 44
    • Затраты на выпуск — отвечает за хранение информации о том, в какую продукцию какая затрата вошла. В бухгалтерском учете аналога не имеет
    • Выпуск — отвечает за хранение информации о выпущенной продукции. Логически этот раздел учета соответствует проводке 43-20.
  • Организация — организация, по которой была отражена производственная операция
  • Подразделение — подразделение, по которому была отражена производственная операция
  • Счет учета — бухгалтерский счет учета
  • Статья затрат — измерение для укрупненного учета материальных и нематериальных затрат
  • Затрата — материальная затрата. Для нематериальных затрат не указывается
  • Номенклатурная группа — номенклатурная группа, в пределах которой будет производиться распределение затраты
  • Продукция (Характеристика, Серия) — продукция, в которую будет включена затрата.

Вообще, с точки зрения бухгалтера, регистр «Учет затрат БУ и НУ» можно рассматривать как план счетов, а движения по нему – как проводки.

Например, возьмем списание материалов в производство.

По регистру бухгалтерии будет выполнена следующая запись:

ОрганизацияСчет ДтПодразделениеСчет КтМПЗКоличествоСумма
Номенклатурная группа
Статья затрат
Наша организация20Основное подразделение10.1Гвозди10100
Продукция
Материальные расходы

А по регистру учета затрат будут выполнены такие записи:

Вид движенияАналитика вида учетаКор. Аналитика вида учетаКоличествоСумма
Аналитика учета затратКор. Аналитика учета затрат
РасходМПЗ, Наша организация, 10.110100
Гвозди
ПриходЗатраты, Наша организация, Основное подразделение, 20МПЗ, Наша организация, 10.110100
Материальные расходы, ГвоздиГвозди

Обратите внимание на второе движение:

  • В раздел учета «Затраты» по организации «Наша организация», в подразделение «Основное подразделение» на счет учета 20 из раздела учета «МПЗ» со счета учета 10 списано 10 штук Гвоздей на сумму 100 руб.

Не правда ли, очень похоже на бухгалтерскую проводку?

Практический пример

Для облегчения понимания принципов расчета себестоимости при использовании РАУЗ рассмотрим их на практическом примере.

Представим себе организацию, занимающуюся производством мебели. Для производства используются материалы – доски, гвозди, а также электроэнергия. Производимая продукция – табуретки и стулья.

Итак:

  • Доски, гвозди — прямые материальные затраты
  • Электричество — общепроизводственные нематериальные затраты
  • Цех сборки — производственное подразделение
  • Склад материалов — основной (и единственный) склад

Стул у нас будет изготавливаться из 4 досок и 40 гвоздей, а табуретка — из 2 досок и 16 гвоздей.

Будем использовать чистую базу УПП релиза 1.3.85. В ней создадим новую организацию с названием «Наша организация».

Первоначальные настройки — по умолчанию, кроме настройки учета себестоимости МПЗ по складам в РАУЗ (интерфейс Заведующий учетом -> Настройка учета -> Настройка параметров учета -> Себестоимость): ее надо включить.

Закупка

Оформим покупку материалов от поставщика.

Сравним проводки и движения по регистру учета затрат.

Как видно из этого скриншота, проводки и движения по РАУЗ вполне сопоставимы.

Теперь оформим закупку электроэнергии.

Закупленную энергию отразим на 25 счете и, опять же, сравним проводки и движения в РАУЗ.

Обратите внимание, что нематериальная затрата сразу же попала в раздел учета «Затраты».

Списание в производство

Теперь нам нужно отразить выпуск продукции и списать в Затраты (в производство), необходимые для выпуска материалы. Делается это с помощью документов «Отчет производства за смену» и «Требование-накладная».

Отчет производства за смену.

Проводки и движения в регистре «Учет затрат БУ и НУ»:

Как видно из приведенного скриншота, одной бухгалтерской проводке соответствуют две записи в РАУЗ: расход — это кредит 20 счета, а приход — это дебет 43 счета.

Требование-накладная:

Проводки и движения по затратам:

После того как материалы списаны в производство, можно сравнить состояние затратных бухгалтерских счетов и регистра РАУЗ в разрезе затрат.

В то время как в бухгалтерских проводках представлена только обобщенная информация, в РАУЗ содержится максимально возможная информация о характере затраты, ее «нахождении» и способе распределения.

В нашем примере в дебете 20 счета регистра бухгалтерии содержится информация об организации, счете учета, подразделении, номенклатурной группе и статье затрат, по которым отражена материальная затрата.

В РАУЗ, помимо этого, в разделе учета Затраты содержится дополнительная информация о том, какой конкретно материал мы списали на 20 счет, а в разделе учета Затраты на выпуск – в себестоимость какой продукции включили эту материальную затрату.

Порядок включения материальных затрат в продукцию определяется либо в документе «Отчет производства за смену», либо в документе «Распределение материалов на выпуск».

Для нематериальных затрат в бухгалтерском учете в нашем примере содержится информация о счете учета, организации, подразделении и статье затрат, а в РАУЗ дополнительно содержится информация о номенклатурной группе, в рамках которой эта нематериальная затрата будет распределяться.

Каким образом нематериальная затрата будет включаться в себестоимость готовой продукции (по какой формуле будет происходить распределение), определяется настройкой распределения затрат организаций и характером отражения этой затраты в первичных документах и в материале данной статьи не рассматривается.

В нашем примере электроэнергия будет распределена в рамках номенклатурной группы «Продукция» пропорционально объему выпущенной продукции.

Расчет себестоимости

Рассчитаем себестоимость выпуска продукции.

Для этого создадим документ «Расчет себестоимости», проведем его и сравним бухгалтерские проводки с движениями по регистру затрат.

После расчета себестоимости в регистре «Учет затрат БУ и НУ», в отличие от регистра бухгалтерии, содержится детальная информация о том, какая материальная или нематериальная затрата куда была включена.

В нашем случае сумма нематериальных затрат поделена поровну между выпущенной продукцией, так как мы выпустили один стул и одну табуретку, а в настройках распределения нематериальной затраты указано, что она распределяется пропорционально выпуску.

Заключение

Таким образом, движения по регистру РАУЗ по некоторым разрезам аналогичны бухгалтерским проводкам с той лишь разницей, что в регистре РАУЗ добавлены дополнительные аналитические разрезы для детального расчета себестоимости выпуска продукции. Благодаря этому в УПП возможен точный расчет себестоимости выпускаемой продукции.

Напомним, что в «1С:Бухгалтерии 8» такая задача в общем случае не может быть решена, так как нет возможности детализировать затраты до выпускаемой продукции.

Автор статьи – Игорь Азиков

2017 г.

PDF-версия статьи для участников группы ВКонтакте

Мы ведем группу ВКонтакте – http://.com/kursypo1c.

Если Вы еще не вступили в нее – сделайте это сейчас, и в блоке ниже (на этой странице) появятся ссылки на скачивание материалов.

Если Вы уже участник группы – нужно просто повторно авторизоваться в ВКонтакте, чтобы скрипт Вас узнал. В случае проблем решение стандартное: очистить кэш браузера или подписаться через другой браузер.

Источник: https://xn----1-bedvffifm4g.xn--p1ai/news/2017-02-09-enhanced-cost-accounting-analytics/

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

Аналитика бухгалтерского учета

Бухучет в компании обеспечивает пользователям достоверность информации.

Для ее обобщения учетные данные систематизируют в стоимостном выражении на синтетических счетах, а более подробная расшифровка сведений достигается ведением аналитического учета с применением натуральных и стоимостных измерителей, а также субсчетов. Структура бухучета подчинена стройной системе – своеобразной иерархии счетов, когда информация на одних счетах становится основой формирования сведений на других.

Под синтетическим учетом понимают осуществляемое на синтетических счетах подытоживание бухгалтерской информации о группах имущества, расчетах и операциях компании по установленным признакам.

Аналитическим признают учет, ведущийся на лицевых или других счетах, объединяющих обширно детализированную информацию о происходящих процессах внутри одного синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организованы так, чтобы конечные значения счетов совпадали. Основанием для записей на них служат одни и те же документы, лишь в аналитике записи более пространны и детализированы, что обусловлено большим разнообразием применяемых измерителей. Разберемся, какие, счета формируют каждую информативную категорию.

Синтетические счета бухгалтерского учета

Пользователям отчетной информацией часто необходимы сведения разной степени генерализации, т.е. как подробные, так и сводные. Для получения различных по уровню развернутости показателей используют синтетические и аналитические счета.

Наиболее удобным будет начать знакомство со структурой бухучета с синтетических счетов, объединяющих сгруппированные значения по всем операциям фирмы. Учет на синтетических счетах ведется в денежном эквиваленте и с применением двойной записи с корреспондирующими счетами.

К ним относят балансовые счета: 01 «ОС»; 10 «ТМЦ»; 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по зарплате», 80 «УК» и другие, формирующие отчет №1 – бухгалтерский баланс.

Аналитические счета бухгалтерского учета

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим. Можно сказать, что аналитика формирует синтетические счета, фиксируя сведения по видам имущества, расчетам и обязательствам, выраженным в суммовом и натуральном измерителях.

Аналитические счета применяют для развернутой характеристики объектов учета.

Например, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо знать не только общую сумму расчетов, но и конкретный размер задолженности по каждому контрагенту и сроки ее возникновения, а по счету «Материалы» грамотная аналитика укажет наличие, количество единиц и место нахождения каждого вида ТМЦ.

Для детализации счетов синтетического учета используют разные по структуре аналитические счета.

Так, для учета ТМЦ применяют аналитику количественно-суммовой конфигурации, где сальдо и динамика МЦ фиксируются соответственно и в стоимостном, и количественном выражениях.

А учет расчетов с персоналом по зарплате в части ее начисления осуществляется в трудовом и денежном выражении, а по удержаниям из зарплаты — исключительно в деньгах.

В аналитическом учете не приемлема двойная запись, практикуется простая. Однако сведения, аккумулируемые в аналитике, более информативны. Группируют аналитические данные в пределах одного синтетического счета, открывая при необходимости к нему субсчета.

Субсчета

Субсчета служат промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами.

Их открывают к конкретному синтетическому счету, а объединяться на нем может информация с одного или нескольких аналитических счетов. В свою очередь несколько субсчетов могут формировать один синтетический счет.

Это демонстрирует таблица, где прослеживается строение счета синтетического учета 90 «Продажи» и его связь с аналитикой и субсчетами:

Синтетический счетСубсчетаАналитический учет
90 «Продажи»90/1 «Выручка»Аналитика (карточки, накопительные ведомости) по счету ведется по каждому субсчету, формируя данные по выручке, себестоимости, НДС и др., а также по видам продукции, регионам продаж, направлениям, исходя из интересов компании, с разбивкой по соответствующим субсчетам
90/2 «Себестоимость»
90/3 «НДС»
90/4 «Акцизы»
90/5 «Экспортные пошлины»
90/9 «Прибыль/убыток от продаж»В конце года все открытые субсчета закрывают внутренними проводками на субсчет 90/9

Еще одним примером может служить разбивка счета 10 «ТМЦ» по субсчетам, где отдельно учитываются материалы, топливо, тара, а на складе на каждый вид материалов заводятся карточки, остатки по которым переносятся на соответствующие субсчета 10-го счета, а впоследствии выводится общий остаток по счету.

Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета тесно связаны между собой. Связь эта выражается в том, что суммы начальных сальдо (дебетовых или кредитовых), оборотов и конечных остатков по всем аналитическим счетам, относящимся к одному синтетическому, равны начальному сальдо, оборотам и остаткам на конец периода этого синтетического счета.

Таким образом, синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, поскольку:

  • все операции фиксируются на них на основе одних подтверждающих документов и по одинаковой стороне счета;
  • на всех счетах учитываются однородные объекты;
  • итоги сальдо и оборотов на счетах синтетического и аналитического учета обязательно равны.

Для отражения аналитической информации используются различные учетные регистры – карточки, группировочные бланки, накопительные ведомости и т.п. Объединенные на субсчетах, сведения сверяются с данными синтетических счетов, а затем отражаются в Главной книге. Зачастую информация синтетического и аналитического учета совмещается в одном учетном регистре, например журнале-ордере.

Контролируют правильность записей на счетах и составления баланса оборотно-сальдовые ведомости, представляющие собой сводные таблицы, где указываются наличие и движение объектов учета за рассматриваемый период.

Источник: https://spmag.ru/articles/sinteticheskie-i-analiticheskie-scheta-buhgalterskogo-ucheta

Эффективность управленческого и бухгалтерского учета

Аналитика бухгалтерского учета

Учет фактов хозяйственной деятельности ведется на всех предприятиях. В условиях конкуренции на отечественном рынке многие руководители ведут и управленческий, и бухгалтерский учет. Однако часть руководителей придерживается мнения, что для успешной работы достаточно вести обязательный бухгалтерский учет, а применение двух систем слишком затратно.

Чья позиция в данном вопросе может быть принята как руководство к действию? Сравним систему управленческого и бухгалтерского учета, оценим эффективность работы предприятия при использовании каждой системы отдельно и в совокупности.

Отличия двух систем

Основные отличия управленческого учета от бухгалтерского:

  • конечные потребители информации;
  • степень детализации информации;
  • методика отражения фактов хозяйственной деятельности (методика учета).

Потребители информации

Информация управленческого учета служит для внутреннего пользования, не подвергается публичной огласке, так как может содержать конфиденциальные сведения.

На основе бухгалтерского учета формируется бухгалтерская отчетность, которая предназначена как для внешних, так и для внутренних потребителей. Кроме того, бухгалтерская отчетность открыта для общего пользования. Ее публикуют в средствах массовой информации, размещают на официальных сайтах.

К категории внутренних пользователей можно отнести:

  • аппарат управления (генеральный директор, дирекция, наблюдательный совет и др.);
  • собственников компании;
  • руководителей структурных подразделений;
  • специалистов предприятия и т. д.

Внешними пользователями являются сторонние юридические и физические лица:

  • инвесторы с прямым и косвенным финансовым интересом;
  • кредиторы;
  • поставщики;
  • акционеры;
  • покупатели;
  • фискальные органы;
  • фондовые рынки и др.

Степень детализации информации

Управленческий учет содержит более детальную информацию по сравнению с бухгалтерским, поэтому на основе информации управленческого учета принимают решения, составляют прогнозы и делают выводы об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Это может быть информация о структуре затрат в разрезе функциональных центров ответственности, о продажах по каждому менеджеру (позволяет оценить эффективность работы отдела продаж).

В бухгалтерском учете также присутствует достаточно аналитики: по организациям, сотрудникам, подразделениям, статьям затрат, договорам, видам деятельности и т. п.

Методика отражения фактов хозяйственной деятельности

Бухгалтерский учет регламентирован законом о бухгалтерском учете, положениями о бухгалтерском учете, планом счетов. Соответственно, методика отражения хозяйственных операций, применение счетов учета ограничены рамками закона.

Управленческий учет не имеет ограничений, его методика направлена на получение достоверной, оперативной информации, смысл которой понятен для руководителей и учредителей предприятия. Она может как усложняться, так и упрощаться по отношению к методике бухгалтерского учета.

Для большинства организаций выручка для целей бухгалтерского учета отражается по отгрузке, то есть доход определяется по факту отгрузки. Реальный доход (получение денежных средств от покупателя) не учитывается.

Для целей управленческого учета доходом, как правило, является именно поступление реальных денежных средств. Управленческий учет можно вести по оплате, то есть определять выручку и произведенные расходы в момент оплаты. Кроме того, управленческий учет может учитывать малоценное имущество, которое в бухгалтерском учете сразу списывается на затраты.

Более детально различия между управленческим и бухгалтерским учетом представим в таблице.

Различия между управленческим и бухгалтерским учетом

Область сравнения

Управленческий учет

Бухгалтерский учет

Обязательность

Не обязателен, ведется по инициативе. Способы учета устанавливает руководство

Ведение обязательно (за исключением ИП).

Установлены способы сбора информации, которая требуется для документального подтверждения хозяйственных операций

Цель ведения учета

Подготовка информации для менеджеров разного звена

Формирование информации о финансовом состоянии предприятия для широкого круга пользователей

Пользователи информации

Внутренние пользователи (руководители и менеджеры организации, а также сотрудники, которые помогают им в сборе и анализе информации)

Внешние пользователи (акционеры, кредиторы, налоговые органы и т. д.), внутренние пользователи (руководство организации, собственники)

Структура учета информации

Структура информации зависит от запросов пользователей

Строится на основополагающем балансовом уравнении:

Активы = Собственный капитал (капитал учредителей) + Обязательства

Правила учета

Ведется в соответствии с внутренними правилами организации.

Наличие двойной записи не обязательно

Ведется в соответствии с законом о бухгалтерском учете, положениями по бухгалтерскому учету.

Наличие двойной записи обязательно

Точность информации

Информация готовится в сжатые сроки, может быть приблизительной

Данные бухгалтерской отчетности должны точно отражать результаты финансово-хозяйственной деятельности, иметь документальное подтверждение

Степень открытости информации

Является коммерческой тайной, не подлежит публикации, носит конфиденциальный характер

Является открытой, публичной

Привязка ко времени

Хозяйственные операции отражаются в момент их совершения или планируются на перспективу, то есть показывают, как это будет (с учетом состояния за прошедшее время)

Хозяйственные операция отражаются на основании документов в момент или после их совершения, то есть показывают, как это было

Периодичность отчетности

Детализированные отчеты могут составляться ежедневно, подекадно, ежемесячно, ежеквартально и т. д. (периодичность устанавливается руководством)

Финансовая отчетность предоставляется в налоговые органы ежегодно

Объекты учета

Учет ведется по центрам ответственности (структурные единицы организации)

В бухгалтерском учете должны отражаться факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования, доходы и расходы, иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами

Измерители отчетности

Информация может быть представлена как в денежных, так и неденежных измерителях

Отчетность составляется в валюте Российской Федерации

Ответственность за правильность учета

Руководителя могут привлечь к ответственности только за неправильное управленческое решение, принятое на основе данных управленческого учета

Налоговым законодательством предусмотрены штрафные санкции для организаций и руководителей за неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности

ПРЕИМУЩЕСТВА

Рассмотрим основные преимущества управленческого учета над бухгалтерским (см. схему).

По сравнению с бухгалтерским учетом управленческий учет более оперативный и в большей степени детализирован. Следовательно, он позволяет проводить анализ деятельности в любых разрезах.

Бухгалтерский учет не предоставляет всей оперативной информации для принятия управленческих решений. Оценивать состояние дел на предприятии, основываясь только на данных бухгалтерского учета, недостаточно.

Бухгалтерский учет учитывает документально подтвержденные, уже свершившиеся факты хозяйственной деятельности. Управленческий учет может работать на перспективу, составлять прогнозы, оценивать эффективность сделки до ее совершения.

Ведение управленческого учета не ограничено законодательными рамками, поэтому каждая организация подстраивает этот учет под себя, то есть выбирает удобные ей способы учета. Методика бухгалтерского учета должна соответствовать положениям по бухгалтерскому учету.

ПРИМЕР

В результате внедрения системы управленческого учета производственная компания «Альтаир», которая занимается изготовлением предметов интерьера, получила ощутимый экономический эффект:

  • снижение дебиторской задолженности по итогам года;
  • оптимизация кредиторской задолженности.

Подобный результат был достигнут за счет контроля за дебиторской задолженностью, основанного на регистрации в режиме онлайн отгрузок с соответствующими условиями платежей. Денежная дисциплина укрепилась и за счет жесткого контроля за обоснованностью платежей.

После внедрения системы управления платежи осуществляются только на основании зарегистрированных в системе платежных документов, которые соответствуют договорным обязательствам. Это позволило ликвидировать просроченные авансовые платежи и ввести лимиты на выплату авансов по каждому обязательству. Итог: авансовые платежи снижены на 15 %.

Внедрение управленческого учета позволило эффективно управлять затратами, создать эффективный механизм планирования расходов, средств оперативного учета и контроля фактических затрат в основных производственных подразделениях.

Благодаря этому компания «Альтаир» может вести оперативный учет затрат в стоимостном и натуральном выражении, формировать нормативные затраты на фактический объем производства.

Кроме этого, компания-производитель получила дополнительные возможности при планировании загрузки мощностей и материальных ресурсов.

Благодаря внедрению системы управления запасы компании за год были сокращены на 15 %.

Взаимосвязь систем управленческого и бухгалтерского учета

Несмотря на различия, управленческий и бухгалтерский учет взаимосвязаны, поскольку оба используют информацию учетной системы предприятия.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета могут действовать и в управленческом учете, так как руководители предприятий не могут руководствоваться исключительно непроверяемыми, субъективными оценками и мнениями.

Поэтому информация обеих подсистем может использоваться для принятия необходимых управленческих решений (например, информация о движении денежных средств или выпуске продукции по учетным (плановым) ценам).

Кроме того, общими для обеих систем будут:

  • единые объекты учета;
  • единый подход к выбору целей и задач учета (несмотря на то, что цели управленческого и бухгалтерского учета разные);
  • использование общих принципов учета (оценка, калькуляция, инвентаризация, группировка объектов учета);
  • отражение информации на специальных счетах учета.

Не стоит забывать, что эффективность системы управления на предприятии, в том числе грамотное составление бюджетов, анализ рентабельности продаж и производственных процессов, во многом зависит от взаимодействия системы бухгалтерского и управленческого учета.

Сближение двух систем учета

Рассмотрим возможность сближения рассматриваемых систем учета.

Источник: https://www.profiz.ru/peo/12_2015/effektivnost_ucheta/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: