Безвозмездная передача материалов

Содержание
  1. Безвозмездная передача основных средств: проводки
  2. Бухучет имущества, полученного безвозмездно
  3. Как оформить безвозмездную передачу основных средств
  4. Правовые основы безвозмездной передачи основных средств
  5. Безвозмездная передача материалов
  6. Проводки при продаже материалов на сторону
  7. Проводки по безвозмездной передаче материалов
  8. Безвозмездная передача готовой продукции партнерам (юридическим лицам) организации не является рекламой. Каково отражение списания готовой продукции на подарки партнерам для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли: по учетным ценам или по оптовым ценам, по розничным ценам розничного магазина (в организации выделено обособленное структурное подразделение — фирменный магазин) или по себестоимости?
  9. Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
  10. Передача
  11. Правила передачи
  12. Безвозмездная помощь учредителя. Проводки
  13. Налог на прибыль
  14. НДС
  15. УСН
  16. Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) – НалогОбзор.Инфо
  17. Документальное оформление
  18. Бухучет
  19. ОСНО: налог на прибыль
  20. ОСНО: НДС
  21. УСН
  22. ЕНВД
  23. Безвозмездная реализация: проводки
  24. Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи
  25. Безвозмездная реализация и НДС: проводки
  26. Пример безвозмездной реализации
  27. Безвозмездная реализация
  28. Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

Безвозмездная передача основных средств: проводки

Безвозмездная передача материалов

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

  • применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
  • анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
  • прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

  1. Рыночная цена.
  2. Транспортные траты.
  3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
  4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
  5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

  1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
  2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

  1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
  2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
  3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
  4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

  • актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

ПроводкаОперация
Д 02 {amp}amp;#8211; К 01Списана амортизация по безвозмездно переданным ОС
Д 91 {amp}amp;#8211; К 68Начислен НДС на безвозмездно переданное имущество (кроме денег)
Д 91 {amp}amp;#8211; К 01 (10, 41, 51)Стоимость безвозмездно переданных ОС (МПЗ) списана в расходы

Принимающая сторона учитывает имущество по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01).

{amp}amp;#8211; справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);

{amp}amp;#8211; отчетом независимого оценщика.

С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 {amp}amp;#8220;Основные средства{amp}amp;#8221;, 10 {amp}amp;#8220;Материалы{amp}amp;#8221;, 41 {amp}amp;#8220;Товары{amp}amp;#8221;) по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.

ПроводкаОперация
Д 01 (10, 41, 51) {amp}amp;#8211; К 83Принято к учету имущество, переданное участником организации
ПроводкаОперация
Д 08 {amp}amp;#8211; К 98Учтена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Д 01 {amp}amp;#8211; К 08Объект учтен в составе ОС
Д 20 (26, 44) {amp}amp;#8211; К 02Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС
Д 98 {amp}amp;#8211; К 91Учтена часть доходов будущих периодов в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному ОС
ПроводкаОперация
Д 10 (41) {amp}amp;#8211; К 91Приняты к учету безвозмездно полученные МПЗ

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01).

Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:

  • Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
  • Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
  • Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
  • Счета, которые сопровождают выбытие актива;
  • Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.

Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом, предназначенным для учета того или иного вида активов.

Например, со счетом 08 (если поступают объекты основных средств или нематериальных активов), 10 или 41 (если безвозмездно переданы товарно-материальные ценности) и т.д. Такой вывод следует из Инструкции по применению Плана счетов.

По мере использования безвозмездно полученного имущества его стоимость включается в расходы. Одновременно с этим ранее учтенные доходы будущих периодов признаются в составе внереализационных доходов текущего периода.

Например, организация безвозмездно получила материалы.

В тот момент, когда они будут списаны в производство, организация должна отразить их рыночную стоимость в составе расходов по обычным видам деятельности и во внереализационных доходах.

Как возмездная, так и безвозмездная передача имущества в бухгалтерском учете передающей стороны — это не что иное, как продажа.

Как будут выглядеть бухгалтерские проводки при безвозмездной передаче имущества? По дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» учитывается стоимость передаваемого имущества. По кредиту счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы» проводок не будет, так как никаких поступлений при безвозмездной передаче имущества не предполагается.

Безвозмездная передача имущества облагается НДС, поэтому по дебету счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы» отражается его начисление. Причем НДС начисляется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества в соответствии со ст. 40 НК РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 154 НК РФ.

Пример 2. ООО «Салют» безвозмездно передает некоммерческой организации основное средство. Его остаточная стоимость — 15 600 руб., сумма начисленной по нему амортизации — 5800 руб. Рыночная стоимость актива равна 21 000 руб. (без НДС).

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

  • 21 400 руб. (15 600 руб. 5800 руб.) — списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 5800 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

  • 15 600 руб. — списана остаточная стоимость основного средства;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • 3780 руб. (21 000 руб. x 18%) — начислен НДС с рыночной стоимости основного средства.

Л.А.Масленникова

К. э. н.,

эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.
ПроводкаОперация
Д 02 – К 01Списана амортизация по безвозмездно переданным ОС
Д 91 – К 68Начислен НДС на безвозмездно переданное имущество (кроме денег)
Д 91 – К 01 (10, 41, 51)Стоимость безвозмездно переданных ОС (МПЗ) списана в расходы

Бухучет имущества, полученного безвозмездно

Пунктом 10.3 ПБУ 9/99 установлено, что рыночная стоимость таких активов определяется организацией на основе цен, действующих на данный или аналогичный вид активов на момент принятия их к учету.

Причем данные о ценах должны быть подтверждены документально или экспертизой.

Стоит отметить тот факт, что в нормативных документах по бухгалтерскому учету даны рекомендации по учету активов, полученных безвозмездно, а не по учету услуг, полученных безвозмездно (в основном по договорам безвозмездного пользования имуществом). Что касается второго, на сей счет лишь указано, что само имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, учитывается на счете 001 «Арендованные основные средства».

Как оформить безвозмездную передачу основных средств

ПроводкаОперация
Д 08 – К 98Учтена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС
Д 01 – К 08Объект учтен в составе ОС
Д 20 (26, 44) – К 02Начислена амортизация по безвозмездно полученному ОС
Д 98 – К 91Учтена часть доходов будущих периодов в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному ОС
ПроводкаОперация
Д 10 (41) – К 91Приняты к учету безвозмездно полученные МПЗ

Документальное сопровождение сделки осуществляется при помощи:

  • акта передачи;
  • договора дарения;
  • счетов-фактур по дополнительным затратам.

Безвозмездное поступление основных средств должно обязательно быть подтверждено договорной документацией. Это является свидетельством добровольного участия обеих сторон в сделке на озвученных условиях. Соглашение оформляется в письменной форме.

В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

Правовые основы безвозмездной передачи основных средств

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

Если фирма инициирует передачу одного или нескольких активов другой компании или ИП на бесплатной основе, то в учете дарителя эта процедура отражается как выбытие объекта. Для этого необходимо отразить списание первоначальной оценки по передаваемому имуществу и начисленной по нему амортизации.

Передача ОС безвозмездно – проводки будут такими:

  • Д01/Выбытие – К01 в сумме первоначальной оценочной стоимости показано списание с баланса основного средства;
  • Д02 – К01/Выбытие – амортизация, накопленная по передаваемому активу, списана;
  • Д91.2 – К01/Выбытие – в учете зафиксировано списание остаточной стоимости (разницы между значением первоначальной оценки и итоговой суммой амортизационных отчислений) актива;
  • Д91.2 – К60(76) – когда осуществляется безвозмездная передача ОС, проводки списания всех возникших в процессе накладных (дополнительных) затрат составляются между дебетом 91.2 и кредитом 60 или 76 счета;
  • Д19 – К60(76) – если безвозмездная передача ОС была сопряжена с возникновением дополнительных расходов, отражение НДС по ним осуществляется данной записью;
  • Д91.2 – К19 – списан НДС по дополнительным расходам;
  • Д91.2 – К68/НДС – начислен НДС по передаваемым ОС;
  • Д99 – К91.2 – списаны расходы по передаче ОС;
  • Д99 – К68/Налог на прибыль – у предприятий на ОСНО возникает постоянное налоговое обязательство в связи с разницей между налоговым и бухучетом.

В бюджетном секторе бухгалтерские записи составляются по правилам, утвержденным приказами Министерства финансов:

  • все автономные учреждения руководствуются приказом № 183н от 23.12.2010 г.;

Источник: https://kupit-krohe.ru/imushchestvo/bezvozmezdnaya-peredacha-provodki/

Безвозмездная передача материалов

Безвозмездная передача материалов

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Продаются материалы по рыночной стоимости с учетом НДС.

В случае если продажа материалов носит разовый характер, полученный доход от продажи материалов следует отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Подробно об особенностях этого счета написано .

Расходы, которые сопровождали процесс продажи материалов, также учитываются на счете 91.

Первичный документ, на основании которого происходит продажа товара – это накладная на отпуск материалов на сторону форма М-15.

В бухгалтерском учете проводки по отражению доходов и расходов, связанных с продажей материалов, отражается на основании накладной форма М-15, а также счета-фактуры с выделенным НДС и платежных документов, подтверждающих факт оплаты от покупателя.

Проводки при продаже материалов на сторону

Д62 К91/1 – отражена выручка от продажи;Д91/2 К68.НДС – начислен НДС по реализованным материалам;Д91/2 К10 – списана себестоимость реализованных материалов;Д91/9 К99 – отражен финансовый результат от продажи;

Д51 К62 – получена оплата от покупателя.

В данном случае расходы от списания материалов, а также все расходы, связанные с их передачей, относятся к прочим расходам и отражаются на счете 91.

При безвозмездной передаче материалы облагаются НДС, это утверждение вытекает из ст.146 НК РФ, которая гласит, что безвозмездная передача приравнивается к реализации.

Причем этот налог начисляется на рыночную стоимость этих материалов.

Проводки по безвозмездной передаче материалов

Д91/2 К10 – списана фактическая себестоимость материалов.Д91/2 К68.НДС – начислен НДС на рыночную стоимость материалов.

Д99 К91/9 – финансовый результат от списания материалов (в данном случае убыток).

Безвозмездная передача готовой продукции партнерам (юридическим лицам) организации не является рекламой.
Каково отражение списания готовой продукции на подарки партнерам для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли: по учетным ценам или по оптовым ценам, по розничным ценам розничного магазина (в организации выделено обособленное структурное подразделение — фирменный магазин) или по себестоимости?

29 января 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:1. В бухгалтерском учете списание готовой продукции, безвозмездно передаваемой партнерам в виде подарков, должно осуществляться по ее фактической себестоимости, то есть по стоимости, по которой продукция ранее была принята на учет.

2. В налоговом учете Организация вообще не должна отражать списание рассматриваемой готовой продукции (подарков).

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Порядок учета готовой продукции регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания).

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (п. 2 ПБУ 5/01, п. 199 Методических указаний).При безвозмездной передаче готовой продукции увеличения экономических выгод у Организации не происходит. Соответственно, дохода в бухгалтерском учете не возникает (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Учитывая, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданной готовой продукции не связаны с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), ее стоимость учитывается в составе прочих расходов Организации (п. 12 ПБУ 10/99).

Передаваемые безвозмездно материально-производственные запасы (в том числе готовая продукция) списываются с учета по фактической себестоимости, то есть по стоимости, по которой они ранее были приняты на учет (п. 132 Методических указаний).

Могут иметь место ситуации, когда физически невозможно определить, к какой партии находящихся в организации МПЗ относится реализуемая готовая продукция.

В таком случае, по нашему мнению, Организация вправе установить в учетной политике иной экономически оправданный способ списания, например аналогичный порядку списания стоимости МПЗ при их отпуске в производство (п. 16 ПБУ 5/01). Поступить таким образом позволяет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов и Инструкция), для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Прочие расходы учитываются на субсчете «Прочие расходы» счета 91.В этой связи рекомендуются следующие проводки в бухгалтерском учете Организации:Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 43 «Готовая продукция»— передана партнёрам готовая продукция;Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68, субсчет «НДС»— начислен НДС с безвозмездной передачи продукции.В случае, если Организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», в учете необходимо будет отразить постоянное налоговое обязательство (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»):Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— начислено постоянное налоговое обязательство.

Налог на прибыль организаций

Источник: https://atorcenter.ru/bezvozmezdnaya-peredacha-materialov-2/

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача материалов

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой.

Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.

Мы сделаем акцент на взаимоотношениях головной и дочерней компаний — тот случай, когда учредителем одной коммерческой организации стала другая.

Договор дарения между коммерческими компаниями свыше 3000 рублей запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Такое требование логично. По ст. 50 ГК РФ, цель ведения деятельности коммерческой компании — извлечение прибыли. Значит ли это, что по суду такую сделку признают ничтожной? Да. По крайней мере, не рекомендуем оформлять договор с таким названием.

Рассмотрим несколько важных условий:

  1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
  2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
  3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Передача

Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки». При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

В таком ракурсе ст. 251 НК РФ договор безвозмездной передачи имущества от учредителя юрлицу не противоречит гражданскому законодательству.

Правила передачи

При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.

Если безвозмездная передача активов осуществляется в виде дарения, заключите договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Стороны вправе заключить его как в устной, так и в письменной форме. В письменной форме документ заключите в следующих случаях (п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ):

  • стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем;
  • дарите недвижимое имущество.

Саму передачу (в том числе дарение) основного средства оформите актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов.

Заключение договора дарения между невзаимосвязанными юрлицами правомерно лишь в том случае, если одной из сторон выступает некоммерческая организация. То есть договор составляется между учреждением и другим юридическим лицом. Причем учреждение может выступать и в роли дарителя, и в роли одаряемого.

Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.

Безвозмездная помощь учредителя. Проводки

Бухгалтерский учет зависит от того, что передается, есть ли сопутствующие расходы, какой режим налогообложения у фирмы. Когда происходит безвозмездная передача имущества между юридическими лицами, проводки у головной организации собираются по дебету 91 счета «Прочие доходы и расходы».

Принимающая организация кредитует 82, 83 или 91 счета. У специалистов различная точка зрения на применение этих счетов. На практике чаще используется 83 или 91 счет.

Безвозмездная помощь от учредителя — проводки у дочерней компании будут следующие:

ДебетКредитоперации
5191Учтена финансовая помощь учредителя. Денежные средства внесены на расчетный счет
10Отражены материалы, поступившие от учредителя
41Отражены товары, переданные учредителем в пользу дочерней компании

У учредителя проводка, как передать материалы другой организации безвозмездно, обратная:

ДебетКредитоперации
91-210Отражено списание материалов, переданных по договору дарения в пользу дочернего предприятия

Налог на прибыль

В налоговом учете у компании-учредителя не возникает ни дохода, ни расхода. Отсюда у компаний, применяющих ПБУ 18/02, возникает постоянная налоговая разница. Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Дт 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисленный НДС не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50%, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При применении ПБУ 18/02 возникает постоянный налоговый актив.

НДС

В общем случае безвозмездная передача имущественных прав признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, исключения смотрите в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ). Компания должна начислить и уплатить НДС, оформить счет-фактуру и включить ее в книгу продаж.

НДС не начисляется, если:

  • передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • принимающая организация некоммерческая.

Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).

УСН

У головной организации дохода не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ). Если компания учитывает расходы, то, по ст. 346.16 НК РФ, остаточная стоимость имущества и сопутствующие расходы не учитываются.

Если фирма на УСН отдаст имущество раньше нормативного срока (абц. 14 п. 3 ст. 346.16), то надо восстанавливать расходы. Безвозмездная передача имущества при УСН требует восстановления расходов только в отношении основных средств. По п. 3 ст. 346.

16 НК РФ, при передаче основного средства до истечения трех лет с момента признания расходов на его приобретение (до истечения 10 лет, если срок полезного использования основного средства превышает 15 лет) даритель должен пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанным объектом основных средств.

Источник: https://ppt.ru/news/141289

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров) – НалогОбзор.Инфо

Безвозмездная передача материалов

Безвозмездно переданным считается то имущество, которое получатель не обязан оплатить или вернуть обратно (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Документальное оформление

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров (материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)

– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)

– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:

  • оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

УСН

При безвозмездной передаче товаров (материалов) у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Что касается расходов, безвозмездно переданные товары (материалы), а также затраты, связанные с их передачей, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). А значит, включать их в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога, также нельзя (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

На расчет ЕНВД операции, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), не влияют (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)? Организация передает имущество, которое приобреталось для предпринимательской деятельности на ЕНВД.

НДС платить нужно, а налог на прибыль нет.

Безвозмездную передачу товаров (материалов) нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь при безвозмездной передаче имущества заключается договор дарения (гл.

32 ГК РФ), а не розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). Не относится безвозмездная передача имущества и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.

29 НК РФ).

Таким образом, это самостоятельная операция, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче товаров (материалов) начислите НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче товаров (материалов) доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298. Несмотря на то что в данных письмах говорится о безвозмездной передаче основных средств, их можно применять и при дарении товаров и материалов (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_materialov/kak_otrazit_v_uchete_bezvozmezdnuju_peredachu_materialov_tovarov/40-1-0-1026

Безвозмездная реализация: проводки

Безвозмездная передача материалов

]]>]]>

Несмотря на некоторую абсурдность понятия «безвозмездная реализация», существование его обусловлено принципами налогового законодательства – передача активов, даже без оплаты их стоимости получателем, считается продажей (п. 1 ст. 39 НК РФ). Разберемся, как оформить эти операции бухгалтерскими записями.

Правовые особенности по операциям безвозмездной передачи

Подобная передача товаров фактически является дарением. Законодательство запрещает передавать безвозмездно коммерческим компаниям ТМЦ на сумму свыше 3000 руб.

, ограничений же при безвозмездной передаче имущества гражданам и некоммерческим предприятиям не установлено. Если стоимость передаваемых товаров превышает 3000 руб. сделку оформляют договором дарения (ст.

574, 575 ГК РФ), а до этого стоимостного уровня действительной будет и устная договоренность.

Факт передачи должен подтверждаться документально. Обычно компании разрабатывают форму накладной или акта (как аналог акта приемки/передачи), закрепив их в учетной политике.

Компания-даритель не получает дохода от сделки на безвозмездной основе (ПБУ 9/99). Стоимость передаваемых активов, а также затрат, сопровождаемых передачу, находят отражение в бухгалтерском учете на счете прочих расходов 91 (п.11 ПБУ 10/99). В налоговом учете она не фиксируется. Поэтому в бухучете возникают постоянные налоговые разницы (ПНР).

Передача ТМЦ получателю сопровождается проводками:

ОперацииД/тК/т
В бухучете
Учтена стоимость переданных ТМЦ91/210, 41, 43
Учтены связанные с осуществлением операции расходы (к примеру, транспортные)91/210, 60, 70, 69
В налоговом учете
Отражена ПНР9968/ННП

Безвозмездная реализация и НДС: проводки

Поскольку передача ТМЦ на условиях безвозмездности в Налоговом кодексе считается реализацией, то со стоимости переданных активов следует начислять НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет передача активов:

  • органам госвласти (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ, закон «О безвозмездной помощи РФ» № 95-ФЗ от 04.05.1999);
  • в рекламных целях, если затраты на покупку или изготовление переданных ТМЦ не превысило 100 руб. за единицу с учетом НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проводки при налогообложении передачи ТМЦ на безвозмездной основе:

ОперацииД/тК/т
Начислен НДС на переданные ТМЦ91/268/НДС
Восстановление НДС, принятого к вычету по ТМЦ, приобретенным ранее и затем безвозмездно реализованным1968
НДС на затраты, связанные с передачей, принимается к вычету6819

НДС на стоимость переданных активов, не снижает базу по ННП – налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитываются при исчислении ННП или единого налога для «упрощенцев» (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Пример безвозмездной реализации

Компанией закуплены ТМЦ для перепродажи стоимостью 94 400 руб. с учетом НДС. В дальнейшем товары из этой партии на сумму 59 000 руб. (в т.ч. НДС) были переданы на безвозмездной основе некоммерческой организации. Бухгалтер зафиксировал операции проводками:

ОперацииД/тК/тСумма
По оприходованию ТМЦ:
Оплата счета по приобретенным ТМЦ605194 400
Товары оприходованы416080 000
Входной НДС196014 400
НДС принят к вычету681914 400
По безвозмездной реализации:
Списана стоимость товаров, переданных безвозмездно91/24150 000
Начислен НДС по переданным ТМЦ91/2689000
По переданным ТМЦ восстановлен НДС, предъявленный ранее к вычету19689000
Восстановленный НДС отражен в прочих расходах91/2199000
Отражены ПНР99/ПНР68/ННП59 000

Источник: https://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-realizaciya-provodki

Безвозмездная реализация

О том, что при безвозмездной передаче передающая сторона должна перечислять в бюджет НДС, уже никто не спорит. Однако в связи с изменениями, внесенными в гл. 21 НК РФ, возник вопрос: может ли принимающая сторона предъявить к налоговому вычету сумму НДС?

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ или оказанных услуг на возмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, в общем случае под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача права собственности на них за определенную плату. Если товар, работа или услуга передается бесплатно, то считать такую передачу реализацией нельзя.

Однако в целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе признается их реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Получается, что, преследуя фискальные цели, законодатели приравняли безвозмездную передачу к реализации. Если одна сторона безвозмездно реализует товары (работы, услуги), то другая сторона их безвозмездно покупает. Значит, при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) одна сторона является продавцом, а другая — покупателем.

Здесь, безусловно, возникает противоречие с Гражданским кодексом РФ, который гласит, что сделки купли-продажи должны быть возмездными. Но это в гражданском законодательстве. А в целях применения гл. 21 НК РФ, как мы уже сказали, установлены иные правила. Безвозмездная передача является реализацией, т.е. продажей, товаров (работ, услуг). Правда, без оплаты.

В результате безвозмездная передача стала объектом обложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), рассчитанная исходя из рыночных цен (п.

2 ст. 154 НК РФ). Порядок определения рыночных цен на товары, работы, услуги установлен ст. 40 НК РФ. Рассчитывать рыночную стоимость товаров, работ, услуг нужно на день их отгрузки или передачи (п. 6 ст. 167 НК РФ).

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Исключением из этого правила являются только операции по реализации ценных бумаг, а также операции, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Следовательно, при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг передающая сторона должна составить счет-фактуру и перечислить в бюджет НДС с рыночной стоимости передаваемого имущества (работ, услуг).

Согласно п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик обязан предъявить покупателю к уплате соответствующую сумму налога. Ведь НДС — косвенный налог и уплачивается за счет средств покупателя.

Следовательно, не позднее пяти дней, не считая дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передающая сторона должна выставить счет-фактуру принимающей стороне (п. 3 ст. 168 НК РФ).

До недавнего времени никто не сомневался, что зачесть “входной” НДС по безвозмездно переданному имуществу принимающая сторона не может. Ведь к налоговому вычету предъявляются только те суммы НДС, которые фактически оплачены поставщикам. Поэтому “входной” НДС, указанный в счете-фактуре, включался в стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Пример 1. В июне 2005 г. ЗАО “Альфа” приобрело ксерокс стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

В этом же месяце ксерокс был безвозмездно передан ООО “Бета”.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

У передающей стороны:

Д 41 — К 60 — 10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — отражена покупная стоимость ксерокса;

Д 19 — К 60 — 1180 руб. — выделена сумма “входного” НДС;

Д 68, субсчет “Расчеты по НДС” — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма НДС;

Д 91-2 — К 41 — 10 000 руб. — безвозмездно передан ксерокс ООО “Бета”;

Д 91-3 — К 68, субсчет “Расчеты по НДС” — 1800 руб. — начислен НДС на стоимость переданного ксерокса;

Д 99 — К 91-9 — 11 800 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи ксерокса.

Таким образом, НДС передающая сторона должна перечислить в бюджет за счет собственных средств.

У принимающей стороны:

Д 08-4 — К 98, субсчет “Безвозмездные поступления” — 11 800 руб. — отражена рыночная стоимость ксерокса;

Д 01 — К 08-4 — 11 800 руб. — ксерокс включен в состав основных средств организации.

С 1 января 2006 г. для зачета “входного” НДС достаточно оприходовать товары (работы, услуги). При этом не имеет значения, уплачен налог или нет.

В связи с этим для налогоплательщиков вновь стал актуальным вопрос о зачете “входного” НДС по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам).

Специалисты Минфина России в своем Письме от 21 марта 2006 г. N 03-04-11/60 дают на этот вопрос отрицательный ответ.

Основной аргумент, который приводят чиновники, заключается в том, что передающая сторона не предъявляет к уплате получателю товаров суммы НДС. То есть она не отражает задолженность по НДС за принимающей стороной.

Следовательно, принимающая сторона не только фактически не перечисляет НДС передающей стороне, но и не учитывает эту сумму в качестве задолженности перед передающей стороной.

Иными словами, вся проблема в предъявлении к уплате суммы НДС.

Если НДС предъявляется покупателю к уплате, значит, предполагается, что она будет уплачена покупателем продавцу.

Предположим, что между передающей и принимающей сторонами достигнуто соглашение о том, что сумма НДС, указанная в счете-фактуре, будет перечислена получателем безвозмездных товаров (работ, услуг) на расчетный счет передающей стороны.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 169 НК РФ).

На основании этого документа принимающая сторона может предъявить к налоговому вычету сумму НДС, предъявленную передающей стороной (п. 1 ст.

170 НК РФ), при условии, что переданные товары (работы, услуги) не подпадают под действие п. 2 ст.

Ндс при безвозмездной передачи товара, имущества, ос, запасов

170 НК РФ.

Таким образом, получается, что принимающая сторона имеет полное право предъявить к налоговому вычету суммы НДС по безвозмездно переданным товарам (работам, услугам).

Кроме того, п. 2 ст. 170 НК РФ предусмотрены только четыре случая, когда суммы НДС, предъявленные покупателю, учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), а именно:

  1. принимающая сторона использует безвозмездно полученное имущество в операциях, не подлежащих налогообложению;
  2. местом реализации товаров (работ, услуг) не признается территория РФ;
  3. принимающая сторона освобождена от уплаты НДС или применяет специальный налоговый режим;
  4. операции по реализации не признаются реализацией.

Как видим, среди перечисленных случаев не указана безвозмездная передача товаров (работ, услуг). Следовательно, включать “входной” НДС в стоимость этих товаров (работ, услуг) нельзя. Это еще один аргумент в пользу того, что “входной” НДС нужно предъявлять к налоговому вычету.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера и предположим, что ЗАО “Альфа” приобрело ксерокс и безвозмездно передало его ООО “Бета” в июне 2006 г.

На дату передачи ксерокса ЗАО “Альфа” выставило ООО “Бета” счет-фактуру. Таким образом, сумма НДС по безвозмездно переданному имуществу была предъявлена к уплате принимающей стороне.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи.

У передающей стороны:

Д 41 — К 60 — 10 000 руб. (11 800 руб. — 1800 руб.) — отражена покупная стоимость ксерокса;

Д 19 — К 60 — 1180 руб. — выделена сумма “входного” НДС;

Д 68, субсчет “Расчеты по НДС” — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма НДС;

Д 91-2 — К 41 — 10 000 руб. — безвозмездно передан ООО “Бета” ксерокс;

Д 91-3 — К 68, субсчет “Расчеты по НДС” — 1800 руб. — начислен НДС на стоимость переданного ксерокса;

Д 62 — К 91-1 — 1800 руб. — предъявлена получающей стороне на основании счета-фактуры сумма НДС;

Д 99 — К 91-9 — 10 000 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи ксерокса.

Таким образом, сумма НДС будет уплачена в бюджет за счет средств принимающей стороны.

У принимающей стороны:

Д 08-4 — К 98, субсчет “Безвозмездные поступления” — 10 000 руб. — отражена рыночная стоимость ксерокса;

Д 19 — К 60 — 1800 руб. — выделена сумма “входного” НДС на основании полученного счета-фактуры;

Д 68, субсчет “Расчеты по НДС” — К 19 — 1800 руб. — предъявлена к налоговому вычету сумма “входного” НДС;

Д 01 — К 08-4 — 10 000 руб. — включен ксерокс в состав основных средств организации.

Принимающая сторона в этой ситуации ничего не теряет, так как ту сумму, которая будет перечислена передающей стороне, можно будет предъявить к налоговому вычету.

Аргументами, которые можно выдвинуть против такого подхода, являются положения п. 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Там указано, что налогоплательщики не должны регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг). А без этой записи налогоплательщики не могут определить сумму НДС, которая предъявлена к налоговому вычету. Ведь согласно п.

7 данных Правил книгу покупок ведут именно в этих целях.

Однако, на наш взгляд, в данной ситуации Правила противоречат положениям Налогового кодекса РФ и нуждаются в корректировке .

Постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283 в Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 внесены изменения. — Прим. ред.

О.А.Курбангалеева

Главный бухгалтер

ООО “Канада-Моторс”

ВОПРОС: Наша организация ликвидируется, но у нас на остатке числятся товары (автозапчасти). Можем ли мы их передать безвозмездно другой организации (ООО).

Если можно, то как правильно это оформить документально и какие заплатить налоги? Как должна оформить безвозмездное получение вторая организация? Безвозмездное получение необходимо оформить на юридическое лицо или можно на физическое лицо (т. е. директора организации)?

ОТВЕТ: При уточнении вопроса главным бухгалтером, получена информация, что осуществление финансово-хозяйственной деятельности предприятием приостановлено. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации могут безвозмездно передавать принадлежащие им ТМЦ другим лицам. Безвозмездная передача в данном случае может осуществляться по договору дарения.

В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность. В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п.

2 ст. 574 ГК РФ).

При этом ст. 575 ГК РФ запрещает дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда, в отношениях между коммерческими организациями.

У передающей стороны:

Бухгалтерский учет

Операция по безвозмездной передаче будет отражена проводками:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41 – списана стоимость переданного товара;

Дебет 91 Кредит 68 субсчет «НДС» — начислен НДС с безвозмездной передачи;

Дебет 99 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — выявлен финансовый результат от безвозмездной передачи.

Передача права собственности на имущество на безвозмездной основе признается его реализацией (пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Это значит, что такая операция является объектом налогообложения по НДС.

При этом себестоимость товара списать в расходы в целях исчисления налога на прибыль нельзя. Для налогообложения прибыли, согласно п.16 ст.

270 НК РФ, стоимость имущества, передаваемого безвозмездно, не признается расходами передающей стороны.

У принимающей стороны:

Бухгалтерский учет

Для принятия безвозмездно полученного имущества к учету его следует оценить по рыночной стоимости на дату оприходования (п. 1 ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Текущая рыночная стоимость формируется исходя из цен, действующих на данный или аналогичный вид имущества.

При этом данные о действующей цене должны быть подтверждены документально или экспертным путем (п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного  Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Согласно п.

8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные организацией безвозмездно, признаются ее внереализационными доходами, учет которых ведется на счете 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 2 «Безвозмездные поступления»).

Стоимость безвозмездно полученного имущества, отраженного по кредиту счета 98, списывается в доходы (в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы») – по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Указанные операции в бухгалтерском учете организаций оформляются следующими проводками, если учесть, что полученные запчасти будут использованы для ремонта автомашины:

Дебет 10 Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления» — отражена стоимость безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей;

Дебет 20 (44) Кредит 10 – отражен отпуск товарно-материальных ценностей в производство (списание в расход);

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — признан внереализационный доход.

Налоговый учет

Источник: https://iiotconf.ru/bezvozmezdnaja-peredacha-materialov/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: