Безвозмездная поставка импорт

Содержание
  1. Безвозмездная поставка товара импорт
  2. Виды безвозмездных поставок.
  3. Особенности заполнения декларации на товары.
  4. Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора
  5. Понятие безвозмездного контракта по ГК РФ
  6. Как составить безвозмездный контракт
  7. Обязательные реквизиты
  8. Основные положения
  9. Особенности налогообложения безвозмездного контракта
  10. Налог на прибыль
  11. Вопрос: Организация занимается поставкой товаров на экспорт. В отдельных случаях при приемке товаров покупатель обнаруживает дефекты, о чем сообщает в рекламационном акте. По контракту она обязана заменить бракованные товары на качественные. С покупателем договорено, что бракованный товар не возвращается. Организация в этом случае просто отгружает дополнительно товар. Так же как и при отгрузке основной партии, оформляется ГТД, но по коду характера сделки 80. Может она претендовать на ставку НДС 0% при отгрузке дополнительной партии и принять «входной» НДС к вычету, если отгруженный товар списан за счет чистой прибыли? («Новая бухгалтерия», выпуск 9, сентябрь 2004 г.)
  12. Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?
  13. Вправе ли юрлица заключать безвозмездные гражданско-правовые договоры?
  14. Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы
  15. Особенности оформления безвозмездных поставок

Безвозмездная поставка товара импорт

Безвозмездная поставка импорт

Часто в процессе таможенного оформления приходится оформлять безвозмездные поставки товаров.  Под такой поставкой подразумевается отсутствие оплаты контрагенту за поставляемые товары (как говорил Винни-Пух: «Безвозмездно, т.е. даром!»).

Это могут быть: образцы продукции, макеты, рекламные материалы, ошибочно поставленные товары, товары поставляемые по рекламации (по гарантии), в том числе запчасти к уже ранее растаможенному оборудованию.

Часто бывает, когда добрые друзья-поставщики кладут «бонусы» к основному грузу. Или просто по дружбе посылают «сюрприз».

И даже, если вам это посылка не нужна, все равно придется побегать и растаможить такой сюрприз. И заплатить таможенные платежи. –это наиболее простой вариант.

Другой вариант — отправить обратно (оформить реэкспорт), но это уже посложнее. Немного посложнее в оформлении, но практически без таможенных платежей. Это тема отдельной статьи.

Виды безвозмездных поставок.

Безвозмездная поставка разделяется на два вида.

Первый, когда поставка осуществляется в рамках основного договора (контракта) купли-продажи.

Особенностью этого варианта безвозмездной поставки наличие контракта, по которому вы уже давно и успешно возите грузы, но вдруг вам понадобилось бесплатно привезти, или наоборот, отправить товар.

Что нужно сделать? Нужно заключить с вашим контрагентом дополнительное соглашение к контракту, в котором прописать, что такой-то товар поставляется безвозмездно по такой-то причине.

Например: «Стороны договорились о поставке образцов продукции для проведения испытаний», или «Стороны договорились о поставке рекламных материалов для проведения маркетинговой компании».

Естественно, прописать каких именно товаров, и самое главное, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит.

Стоимость (цену) указать надо обязательно. Стоимость должна быть не около нуля, а похожа на рыночную стоимость такого товара (для тех кто в теме – выше риска). На базе нее будет рассчитана таможенная стоимость, ну и, следовательно, платежи.

Второй, когда поставка осуществляется в рамках договора, не подразумевающего оплату за товар, или вообще без договора.

В этом варианте, как правило, вам уже прислали груз как есть. Обычно такой груз сопровождается инвойсом-проформой, где также прописано, что оплате не подлежит и стоимость указана для таможенных целей.

Особенности заполнения декларации на товары.

1) графа 24:

«018 00»- если есть паспорт сделки (ПС) Уникальный номер контракта (УНК)

«018 06»- если УНК нет, в силу того, что контракт заключен на сумму менее 3 млн. рублей для импортного контракта, и менее 6 млн. руб. для экспортного.

2) графа 31-1 – желательно после основного описания добавить фразу о причинах (назначении) безвозмездной поставки

3) графа 37 правая ее часть- выбрать из классификатора особенностей процедуры ваш случай.

Часто это бывают:  018- ошибочно поставленные товары, 021-рекламные материалы,  042- поставка по рекламации, 061- образцы.

4) графа 44 – контракт , ПС остаются. Добавляете доп. соглашение под кодом 03012, о котором писал выше; вместо инвойса 04021 выбираете инвойс-проформу под кодом 04025.

5) графа 42 – при заполнении в специализированных программах цена указывается только в чисто вспомогательных целях, чтобы посчитать таможенную стоимость. В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.

6) графа 12 – не заполняется.

8) графа 45 – таможенная стоимость из ДТС-2

1) графа 24: «058 00»

2) графа 31-1 – желательно после основного описания добавить фразу о причинах (назначении) безвозмездной поставки

3) графа 37 правая ее часть- выбрать из классификатора особенностей процедуры ваш случай.

Часто это бывают:  018- ошибочно поставленные товары, 021-рекламные материалы,  042- поставка по рекламации, 061- образцы.

4) графа 44 – т.к. контракт отсутствует, то вместо него под кодом 03014 – соглашение о безвозмездной поставки, а если его нет, то инвойс-проформу. Под кодом 04025 – инвойс-проформу.

5) графа 42 – при заполнении в специализированных программах цена указывается только в чисто вспомогательных целях , чтобы посчитать таможенную стоимость. В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.

6) графа 12 – не заполняется.

8) графа 45 – таможенная стоимость из ДТС-2

Источник: https://rugloria1.com/bezvozmezdnaya-postavka-tovara-import/

Безвозмездная поставка в рамках возмездного договора

Безвозмездная поставка импорт

Безвозмездный контракт – документ, на основании которого одна из сторон передает другой товары (работы, услуги), не получая взамен какого-либо вознаграждения. В статье разберем, как составить безвозмездный контракт, какие обязательные положения должны быть в него включены, а также выясним особенности налогообложения безвозмездного контракта.

Понятие безвозмездного контракта по ГК РФ

Определение безвозмездного контракта содержится в п. 2 ст. 423 ГК РФ. Согласно формулировке Гражданского кодекса, договор считается безвозмездным при одновременном выполнении следующих условий:

  • услуги (товары, работы) предоставляемый одной из сторон другой в рамках договора являются безоплатными;
  • предоставляемые услуги не влекут за собой возникновение дополнительных обязательств между сторонами.

Согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ, контракт признается возмездным в случаях, когда самим договором, а также законодательными и нормативно-правовыми актами не предусмотрено иное.

Как составить безвозмездный контракт

В соответствие с ГК РФ, безвозмездный контракт составляется в письменной форме, минимум в 2-х экземпляру (по одной для каждой из сторон). Нотариальное заверение безвозмездного контракта не требуется.

Ниже рассмотрим порядок составления безвозмездного договора – обязательные реквизиты, основные положения, порядок подписания.

Обязательные реквизиты

При составлении безвозмездного контракта сторонам следует руководствоваться общими положениями ГК РФ, касающихся порядка оформления стандартного (возмездного) договора.

Безвозмездный контракт должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование документа (договор на безвозмездное оказание услуг/передачу товара/выполнение работ);
  • дата, место составления;
  • наименование сторон в преамбуле (для организаций – полной и сокращенное наименование, для ИП и физлиц – ФИО);
  • информация о подписантах в преамбуле (для организаций – ФИО, должность представителя, дата, номер доверенности, на основании которой он действует, для ИП и граждан – ФИО, паспортные данные);
  • полные реквизиты сторон (для организаций – юридический адрес, банковские реквизиты, номер расчетного счета, для ИП и граждан – адрес фактической регистрации согласно паспорту).

Основные положения

Заключая безвозмездный контракт, сторонам следует предусмотреть в нем следующие основные положения:

Предметом безвозмездного контракта являются услуги (товары, работы), предоставляемый одной из сторон другой на безоплатной основе. Если предметом договора являются услуги (работы), то в контракте необходимо указать:

  • полный перечень услуг (работ);
  • их описание, характеристику;
  • качество, сроки выполнения (для разовых работ), период предоставления (для длительных услуг – аренда помещения, оборудования).

При безоплатной передаче товара в договоре отражается:

  • перечень товара (наименования);
  • количество товара;
  • качество, состояние товара;
  • срок поставки.

В предмете договора важно указать рыночную стоимость товара (работ, услуг), передаваемый безоплатно, так как эта сумма будет учтена в расчетах налога (НДС и налог на прибыль)

· документальные основания (обмен письмами, заключение дополнительного соглашения);

· срок внесения изменений.

Споры и разногласия, возникшие в рамках договора, подлежат разрешению путем переговоров между сторонами. При невозможности урегулирования споров подобным путем, стороны вправе обратиться в суд.

Срок действия безвозмездного контракта зависит от предмета договора:

  • при безоплатном оказании услуг (в частности, предоставлении помещений, оборудование в пользования) срок действия договора определяется периодом оказания услуг;
  • при безвозмездной передаче товара действие договора прекращается по факту осуществления поставки;
  • при безвозмездном выполнении работ контракт прекращается по факту завершения таких работ.

Бланк безвозмездного контракта можно скачать здесь ⇒ Безвозмездный контракт.

Безвозмездный договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

Особенности налогообложения безвозмездного контракта

Заключение безвозмездного контракта предусматривает для сторон определенные налоговые риски. Ниже рассмотрим особенности налогообложения операций в рамках безоплатного договора.

В соответствие с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг). При этом согласно п. 2 ст. 154 НК РФ, передача товаров (работ, услуг) на безоплатной основе признается операцией по реализации и подлежит налогообложению НДС в общем порядке.

При определении налогооблагаемой базы учитывается стоимость товара (работ, услуг), указанная в договоре и первичных документах (счет-фактура, акт выполненных работ, товарная накладная).

Отметим, что налоговые органы весьма скрупулезно относятся к проверке налогооблагаемой базы в рамках безвозмездного контракта.

В связи с этим сторонам следует позаботиться о корректном отражении цены договора (в соответствие с рыночной ценой), а также о наличии документальных подтверждений такой цены (отчет независимой оценки, ведомость с указанием остаточной стоимости ОС, т.п.).

Начисление и уплата НДС по безвозмездному контракту осуществляется в общем порядке.

Налогооблагаемой операцией признается факт поставки товара (оказания услуг, выполнения работ), подтвержденный документально (товарная накладная, акт оказанных услуг, выполненных работ).

При осуществлении операции в рамках безоплатного договора обязательно выставление получателю товара (услуг, работ) счета-фактуры и ее включение в реестр.

Налог на прибыль

При определении обязательств по налогу на прибыль в рамках безвозмездного контракта сторонам следует руководствоваться разъяснениями, которые Минфин предоставил в письме №03-03-06/1/4 от 14.01.2008 года.

Читать еще:  Как расторгнуть договор с риэлторским агентством

Согласно разъяснениям, имущество (услуги, работы), полученные в рамках безвозмездного контракта, являются доходом и облагаются налогом на прибыль. Плательщиком налога выступает организация, которая принимает товар на безоплатной основе.

Для расчета налогооблагаемой базы используется рыночная стоимость имущества, действительная на дату передачи по договору.

Во избежание претензий налоговых органов в отношении занижения налогооблагаемой базы, сторонам необходимо подготовиться о документах, подтверждающих рыночную цену (в общем порядке – отчет о независимого оценщика).

Важно, чтобы рыночная стоимость имущества в соответствие с оценкой составляла не менее остаточной стоимости такого имущества.

При установлении стоимости безоплатно предоставляемых работ (услуг) сторонам необходимо ориентироваться на расходы, связанные с их выполнением. Данное требование содержится в ст. 40 НК РФ, а также в Постановлении ФАС ВВО №А82-11801/2007-14[ от 02.07.2008 года.

Вопрос: Организация занимается поставкой товаров на экспорт. В отдельных случаях при приемке товаров покупатель обнаруживает дефекты, о чем сообщает в рекламационном акте. По контракту она обязана заменить бракованные товары на качественные. С покупателем договорено, что бракованный товар не возвращается. Организация в этом случае просто отгружает дополнительно товар. Так же как и при отгрузке основной партии, оформляется ГТД, но по коду характера сделки 80. Может она претендовать на ставку НДС 0% при отгрузке дополнительной партии и принять «входной» НДС к вычету, если отгруженный товар списан за счет чистой прибыли? («Новая бухгалтерия», выпуск 9, сентябрь 2004 г.)

Организация занимается поставкой товаров на экспорт. В отдельных случаях при приемке товаров покупатель обнаруживает дефекты, о чем сообщает в рекламационном акте. По контракту организация обязана заменить бракованные товары на качественные.

С покупателем существует договоренность о том, что бракованный товар не возвращается, так как возврат приводит к дополнительным затратам. Организация в этом случае просто отгружает дополнительно необходимое количество товаров.

Так же как и при отгрузке основной партии, оформляется ГТД, но по коду характера сделки 80 «Перемещение товаров, за которые не предусмотрено получение платы или иного встречного представления». То есть эту отгрузку можно охарактеризовать как безвозмездную передачу.

Может ли организация в такой ситуации претендовать на ставку НДС 0 % при отгрузке дополнительной партии товара и принять «входной» НДС к вычету, если отгруженный товар будет списан за счет чистой прибыли?

Следует ли восстанавливать «входной» НДС по основной отгрузке, который был принят к зачету по результатам камеральной проверки?

В рассматриваемой ситуации исходя из той схемы взаимоотношений, которая применяется между организацией и иностранным покупателем, организация осуществляет два вида операций:

1) поставку товаров на экспорт по экспортному контракту, предусматривающему получение экспортной выручки (основная партия товара);

2) поставку товаров на экспорт на безвозмездной основе (дополнительная партия товара).

С точки зрения законодательства о НДС эти два вида операций никак между собой не связаны. Поэтому осуществление безвозмездной экспортной поставки дополнительной партии товара никак не влияет на порядок учета «входного» НДС по экспортной поставке основной партии.

Если обоснованность применения ставки НДС в размере 0% (а соответственно и правомерность вычета «входного» НДС) в отношении основной партии была подтверждена, то никаких перерасчетов «входного» НДС после осуществления безвозмездной поставки дополнительной партии делать не нужно.

Сама же безвозмездная экспортная поставка дополнительной партии товара под ставку НДС в размере 0% не попадает. Объясняется это тем, что применение ставки 0% при экспорте товаров возможно только при наличии документов, перечисленных в ст. 165 НК РФ. Анализ положений подп. 2 п. 1 ст.

165 НК РФ позволяет утверждать, что применение ставки 0% возможно только в отношении возмездных экспортных поставок, предусматривающих получение от покупателя оплаты (в денежной либо натуральной форме).

Поэтому стоимость безвозмездно переданных товаров должна облагаться НДС по ставке 18 или 10%.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС регулируется статьями 170-172 НК РФ. Вычеты предоставляются при выполнении следующих условий:

1) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС;

2) товары (работы, услуги) приняты к учету;

3) сумма НДС уплачена поставщику;

4) имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика.

В данном случае товары, отправленные безвозмездно иностранному покупателю, являются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому при выполнении всех остальных условий организация имеет право на вычет «входного» НДС, относящегося к этой операции.

При этом факт списания стоимости безвозмездно отправленных покупателю товаров за счет чистой прибыли никак не влияет на право организации на вычет «входного» НДС.

1 сентября 2004 г.

«Новая бухгалтерия», выпуск 9, сентябрь 2004 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Новая бухгалтерия»

Учредитель ЗАО «ЭЖ МЕДИА»

Издатель ЗАО ИД «Экономическая газета»

Журнал зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.

Свидетельство ПИ N ФС77-43744 от 24.01.2011

Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?

Безвозмездный договор между юридическими лицами — распространенный инструмент выстраивания правоотношений в бизнесе. Существует довольно много разновидностей такого договора, и каждая из них характеризуется рядом примечательных нюансов при составлении и определении содержания. Изучим их.

Вправе ли юрлица заключать безвозмездные гражданско-правовые договоры?

Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ).

По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления.

Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.

Заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами в общем случае не запрещено законом, однако на практике может быть затруднено или вовсе невозможно.

Читать еще:  Трудовой договор с диспетчером такси образец

Так, предметом договора между юридическими лицами не должно быть дарение вещей стоимостью более 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Две коммерческие фирмы, из которых одна — учредитель другой, не могут заключить договор безвозмездной передачи имущества в пользование (п. 2 ст. 690 ГК РФ).

Проблематично заключить безвозмездный договор по сделке, которая по существу предполагает получение выгоды какой-либо из сторон — например, при заключении договора на агентские услуги.

В свою очередь, если говорить о распространенных разновидностях безвозмездных договоров, то к таковым можно отнести:

  • отмеченные выше соглашения о дарении, передаче имущества в пользование (если их заключение не запрещено);
  • договор хранения;
  • договор представительства;
  • договор займа.

Изучим их специфику подробнее.

Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы

В силу указанного выше ограничения договор дарения между юрлицами в практике деловых отношений имеет крайне малое распространение. Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование.

При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2009 по делу № А72-12590/04).

Источник: https://psoer.ru/dogovora/bezvozmezdnaya-postavka-v-ramkah-vozmezdnogo-dogovora.html

Особенности оформления безвозмездных поставок

Безвозмездная поставка импорт

Часто в процессе таможенного оформления приходится оформлять безвозмездные поставки товаров.  Под такой поставкой подразумевается отсутствие оплаты контрагенту за поставляемые товары (как говорил Винни-Пух: «Безвозмездно, т.е. даром!»).

Это могут быть: образцы продукции, макеты, рекламные материалы, ошибочно поставленные товары, товары поставляемые по рекламации (по гарантии), в том числе запчасти к уже ранее растаможенному оборудованию.

Часто бывает, когда добрые друзья-поставщики кладут «бонусы» к основному грузу. Или просто по дружбе посылают «сюрприз».

И даже, если вам это посылка не нужна, все равно придется побегать и растаможить такой сюрприз. И заплатить таможенные платежи. –это наиболее простой вариант.

Другой вариант — отправить обратно (оформить реэкспорт), но это уже посложнее. Немного посложнее в оформлении, но практически без таможенных платежей. Это тема отдельной статьи.

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: