Бухгалтерский учет 2015

Содержание
  1. Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года
  2. Декларация по НДС
  3. 4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете
  4. 1. Новый порядок списания неамортизируемого имущества
  5. 2. Порядок учета убытков
  6. 3. Отмена суммовой разницы в налоговом учете
  7. 4. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете
  8. 2015 год: обзор новаций в бухгалтерском учете и налогообложении
  9. Отменен лимит в виде минимального потенциального годового дохода на патенте
  10. Новая декларация по НДС
  11. Новая форма декларации по ЕНВД
  12. Новая декларация по УСН
  13. Новая декларация по ЕСХН
  14. МРОТ – 5965 рублей
  15. Новая декларация по транспортному налогу
  16. Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков
  17. У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета
  18. Подборки из журналов бухгалтеру
  19. Объекты бухгалтерского учета
  20. Ведение бухучета в 2015 году
  21. Задачи бухучета 2015
  22. Оформление первичных документов в 2015 году
  23. Стандарты бухучета

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2015 года

Бухгалтерский учет 2015

Для большинства налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что в свою очередь уменьшит избыточный документооборот компаний, благоприятно скажется на ведении других обязательств по бухучету. К налогоплательщикам, которые продолжат вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с 1 января 2015 года, относятся посредники, экспедиторы, застройщики.

Также с 1 января 2015 года уже не потребуется вести в журнале регистрации счета-фактуры на сумму вознаграждения при исполнении агентского договора, договора комиссии и договора транспортной экспедиции.

Декларация по НДС

Компании на ОСНО, сдающие отчетность, являются плательщиками НДС и налога на прибыль. Поэтому им следует знать о том, что с I квартала 2015 года изменится сама декларация по НДС.

Она фактически станет зеркальным отражением книги покупок и книги продаж.

В ней не просто будут проставляться общие обороты, из которых ведется расчет налога на добавленную стоимость, но и будет даваться детальная расшифровка этих данных по каждому контрагенту и по каждой выписанной и полученной счет-фактуре.

За IV квартал 2014 года придется по-прежнему сдавать декларацию, которая существует в действующей редакции. Новая декларация начнет действовать со следующего квартала.

4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2015 года налоговый и бухучет максимально будут приближены, что только в плюс налогоплательщикам. В результате каких изменений это произойдет?

1. Новый порядок списания неамортизируемого имущества

Что сейчас

На данный момент в бухгалтерском и налоговом учете по-разному осуществляется списание неамортизируемого имущества (спецодежды, инвентаря, измерительных приборов и прочих малоценных объектов).

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемого имущества необходимо единовременно в полной сумме включать в материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В бухгалтерском учете инструмент, инвентарь и прочие материально-производственные запасы тоже списываются единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Но для таких материальных ценностей, как спецодежда, специальный инструмент, оборудование и специальные приспособления, предусмотрен другой  порядок списания.

Если срок эксплуатации таких ценностей не превышает 12 месяцев, то их стоимость сразу включается в затраты. В остальных случаях она погашается в течение всего срока полезного действия, то есть или пропорционально объему выпущенной продукции, или другим способом — линейным (п.21 и п.24 Метод.

указаний, утвержденных приказом Минфина РФ № 135н от 26.12.02 г.).

Что изменится с 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года начнет действовать новая редакция пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, согласно которой компаниям предоставляется право самим решать, как  списывать малоценные предметы — единовременно или в течение нескольких периодов.

Те, кто выберет второй вариант, будут сами определять метод списания предметов.

Таким образом, неамортизируемое имущество в налоговом учете можно будет отражать так же, как и в бухгалтерском учете:  объекты с маленьким сроком эксплуатации можно будет списать сразу, а остальные — пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом.

2. Порядок учета убытков

Что сейчас

Компании, получившие убытки, имеют расхождения в налоговом учете и бухгалтерском учете. Согласно  нормам гл.25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль, облагаемая база не может быть отрицательной. При этом убытки текущего налогового периода в общих случаях разрешено переносить на будущее в течение 10 лет (ст.283 НК РФ).

Для отдельных видов убытков в текущем налоговом учете установлены особые правила.

Например, в части убытков, полученных при переуступке права требования долга за товар, работу или услугу, они отражаются в следующем порядке.

Первая половина убытков включается во внереализационные расходы на дату уступки права требования, а вторая — по истечении 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст.279 НК РФ).

Нормами бухучета не предусматривается никаких ограничений по отражению убытков. Это значит, что убытки от любых операций учитываются в бухучете в полном объеме на момент их возникновения. И финансовый результат по данным бухучета может быть отрицательным.

Что изменится с 1 января 2015 года

С нового года произойдет сближение списания убытков налоговым и бухгалтерским учетом. Прежде всего, будет подкорректирован порядок учета убытков от переуступки права требования в налоговом учете.

И согласно новой редакции п.2 ст.

279 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2015 года, весь такой убыток в полном объеме разрешат относить на внереализационные расходы в момент уступки права требования.

По остальным убыткам других операций все останется по-прежнему.

3. Отмена суммовой разницы в налоговом учете

Что сейчас

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному.

В налоговом учете курсовая разница возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, и покупатель оплачивает этот счет в той же валюте. Причина появления курсовой разницы — изменение официального курса валюты по отношению к рублю (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Курсовые разницы в момент оплаты надо отражать в налоговом учете либо на последнее число отчетного периода, либо на последнее число налогового периода — в зависимости от того, что произошло раньше. В этом случае мы ориентируемся на п.8 ст.271 («Порядок признания доходов при методе начисления») и п.10 ст.272 («Порядок признания расходов при методе начисления») НК РФ.

В налоговом учете также существует понятие суммовой разницы, которая возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель уже оплачивает этот счет в рублях.

Причина появления суммовой разницы — несовпадение этих двух величин (первая величина — это стоимость поставки, посчитанная в рублях по курсу валют на дату реализации, а вторая — рублевая сумма оплаты, поступившая от покупателей) (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.

1 ст.265 НК РФ). Суммовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты.

Если же была предоплата, то суммовая разница отражается на момент отгрузки (п.7 ст. 271 и п.9 ст. 272 НК РФ).

На последнее число отчетного и налогового периода суммовые разницы не отражаются.

В бухгалтерском учете есть только понятие курсовой разницы, но оно объединяет в себе то, что в налоговом учете подразделяется на курсовую и суммовую разницу. Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты и на отчетную дату (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Что изменится с 1 января 2015 года

Суммовые и курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете будут одинаковыми. Во-первых, из НК исчезнет понятие суммовой разницы (будут отменены пп.11.1 ст.250 НК РФ, пп.5.1 п.1 ст.265 НК РФ, п.7 ст.271 НК РФ и п.9 ст.272 НК РФ).

Также упоминание о суммовой разнице будет изъято из глав Налогового кодекса, посвященных УСНО и ЕСХН (отмена п.3 ст.346.17 НК РФ и пп.3 п.5  ст.346.5 НК РФ).

Во-вторых, понятие курсовой разницы в налоговом учете расширится и станет применяться в ситуациях, когда счет выставлен в валюте, а оплачен в рублях.

То есть прежняя суммовая разница превратится в частный случай курсовой разницы. Определение курсовой разницы в налоговом учете уже будет совпадать с определением в бухгалтерском учете (внесены изменения в пп.11 ст.

250 НК РФ и в пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). В-третьих, в обоих видах учета датой определения курсовой  разницы будет момент самой оплаты или последнее число отчетного или налогового периода (новая редакция п.8 ст.271 НК РФ и п.10 ст.

272 НК РФ).

Как и раньше, на дату предоплаты  курсовые разницы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете отражаться не будут.

4. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете

По действующим правилам в налоговом учете существуют четыре метода оценки сырья, материалов, покупных товаров, которые применяются при их списании в производстве или при продаже (все они закреплены в п.8 ст.254  НК РФ и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):

  1. По средней стоимости,
  2. По стоимости единицы запасов или товаров,
  3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО),
  4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С 2015 года этот метод будет отменен.

Бухгалтерским учетом предусмотрены три способа оценки:

  1. По себестоимости каждой единицы,
  2. По средней себестоимости,
  3. По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО). Такой метод, как ЛИФО, в бухучете отсутствует (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Что изменится с 1 января 2015 года

В результате отмены ЛИФО количество методов оценки в налоговом и бухучете сравняется. Соответствующие поправки будут внесены в п.8 ст.254 и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.

Инна Рубцова, старший бухгалтер компании Фингуру

Источник: https://kontur.ru/articles/1196

2015 год: обзор новаций в бухгалтерском учете и налогообложении

Бухгалтерский учет 2015

  • Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 5436,67 руб.
    (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ).

    Основание: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ

    Действует с 1 января 2015 года

    С 2015 года компании на упрощенке потеряют льготу, которая позволяет не платить налог на имущество. Однако коснется это только недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости.

    В основном это торговая и офисная недвижимость. Отметим, что такие правила уже вступили в силу в отношении компаний на вмененке.

    Подробнее можно почитать в статье: «ЕНВД и налог на имущество: кому и как отчитываться».

    Отменен лимит в виде минимального потенциального годового дохода на патенте

    Региональные власти, устанавливая в своем законе размеры потенциально возможного к получению дохода, не обязаны придерживаться минимального лимита.
    Размер максимального дохода для конкретного вида деятельности может составлять не более 1 147 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,147). Для отдельных видов бизнеса максимальный доход, как и прежде, может быть увеличен.

    Власти региона вправе определить территорию действия патентов. Предприниматель может обратиться за получением патента и в другие ИФНС в пределах субъекта, если он планирует работать на подведомственных им территориях

    Новая декларация по НДС

    Основание: приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@

    Действует с с отчетности за I квартал 2015 года

    Со следующего года декларацию по НДС организации будут сдавать по новой форме. В обновленной декларации будет больше разделов. Компаниям теперь надо будет указывать сведения из книги покупок и книги продаж. А при посреднической деятельности – из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

    Новая форма декларации по ЕНВД

    Основание: Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@

    Действует с отчетности за I квартал 2015 года

    Налоговики внесли изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Впервые отчитаться по новой форме компаниям на вмененке понадобится по итогам I квартала 2015 года. То есть не позднее 20 апреля 2015 года.

    Для взносов и пособий, которые уменьшают налог, отведена одна строка, а не три. Компании будут отражать в строке 020 раздела 3 общую сумму взносов и пособий с учетом лимита — 50 процентов от суммы исчисленного ЕНВД.

    Предприниматели, у которых нет наемных работников, в новой строке 030 раздела 3 будут отражать взносы за себя.

    Новая декларация по УСН

    Основание: приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352

    Действует с с отчетности за 2014 год

    Уже с отчетности за текущий год упрощенщики будут отчитываться по новой форме. В отличие от предыдущей декларации, в ней есть подробный алгоритм расчета авансовых платежей. А еще появился новый раздел, который содержит отчет об использовании средств целевого назначения.

    Новая декларация по ЕСХН

    Основание: приказ ФНС от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@

    Действует с с отчетности за 2014 год

    Декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2014 год надо будет заполнять по новой форме. Вместе с формой декларации чиновники утвердили порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Так, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

    МРОТ – 5965 рублей

    Основание:Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ

    Действует с 1 января 2015 года

    С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше минималки, действующей в 2014 году, — 5554 руб.

    Новая декларация по транспортному налогу

    Основание: Приказ ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@.

    Действует с с отчетности за 2014 год

    Впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. То есть не позднее 2 февраля 2015 года, так как 31 января выпадает на субботу. В частности, собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

    Нужно будет подтверждать факт приема электронных писем от налоговиков

    Основание: Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ

    Действует с 1 января 2015 года

    У компаний, которые отчитываются электронно, появится новая обязанность. Они должны будут обеспечить прием электронных документов от ИФНС. А также подтвердить тот факт, что они получены.

    Это могут быть, к примеру, требования представить документы, уведомления о вызове в инспекцию и т.д. После того, как организация получит такое письмо, нужно будет отправить квитанцию о приеме документов по ТКС.

    В течение шести рабочих дней.

    У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

    Основание: Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ

    Действует с 1 января 2015 года

  • Источник: https://www.ib.ru/law/4310

    Подборки из журналов бухгалтеру

    Бухгалтерский учет 2015

    Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

    Бухгалтерский учет – систематизированное формирование документированной информации об объектах бухучета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

    Все вопросы касающиеся бухгалтерского учета, регламентирует Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ).

    Объекты бухгалтерского учета

    В Законе № 402-ФЗ даны понятия имущества, предназначенного для ведения деятельности организации, ее обязательства, хозяйственные операции, которые вызывают изменения состава имущества и обязательств. Другими словами, объектов бухгалтерского учета, к ним относятся:

    1) факты хозяйственной жизни;

    2) активы;

    3) обязательства;

    4) источники финансирования его деятельности;

    5) доходы;

    6) расходы;

    7) иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

    Бухгалтерский учет обязаны вести все экономические субъекты, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

    Бухгалтерский учет ведется непрерывно с момента госрегистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.

    Некоторые субъекты могут вести бухучет в упрощенном варианте, а именно:

    1) малые предприятия;

    2) некоммерческие организации;

    3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”».

    Ведение бухучета в 2015 году

    Ведение бухгалтерского учета, хранение документов организуются руководителем экономического субъекта (ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

    То же самое относится и к индивидуальным предпринимателям если они ведут бухучет, то они сами организуют его ведение и хранение документов, а также несут иные обязанности, установленные Законом № 402-ФЗ.

    Руководитель субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, а может и принять ведение бухгалтерского учета на себя.

    Задачи бухучета 2015

    Основными задачами бухучета является:

    – формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности

    – обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    – предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

    Кроме перечисленных бухгалтерам организаций приходится решать много других задач. Это определено в Приказе Минфина РФ от 29.07.

    98 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

    Каждый факт хозяйственной деятельности субъекта подлежит оформлению первичным учетным документом. Нельзя принимать к учету документы, которые оформлены на не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

    Оформление первичных документов в 2015 году

    Первичный документ должен быть оформлен надлежащим образом, а именно содержать в себе обязательные реквизиты. К ним относятся:

    – наименование документа;

    – дата его составления;

    – наименование субъекта, составившего документ;

    – содержание факта хозяйственной жизни;

    – величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

    – должность лица, совершившего сделку;

    – подписи должностных лиц, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

    Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

    Для отражения хозяйственной деятельности субъекта необходимо объекты бухгалтерского учета перевести в денежное измерение, то есть в рубли. Если какой-то факт выражен в иностранной валюте то он подлежит пересчету в валюту Российской Федерации.

    К регулирующим документам бухгалтерского учета также относятся:

    1) федеральные стандарты;

    2) отраслевые стандарты;

    3) рекомендации в области бухгалтерского учета;

    4) стандарты экономического субъекта.

    Стандарты бухучета

    Федеральные стандарты независимо от рода и вида экономической деятельности устанавливают:

    – определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия их к бухгалтерскому учету и списания их в бухгалтерском учете;

    – допустимые способы денежного измерения объектов бухгалтерского учета;

    – порядок пересчета стоимости объектов, выраженной в валюте, в рубли для целей бухгалтерского учета;

    – требования к учетной политике в том числе к определению условий ее изменения, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете, в том числе виды электронных подписей используемых для подписания документов бухгалтерского учета;

    – план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения;

    – состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств;

    – условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период;

    – состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;

    – состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней;

    – упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с настоящим Федеральным законом.

    План счетов для целей бухучета, утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н

    «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

    Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения подлежат хранению, но не менее пяти лет после отчетного года.

    При смене руководителя организации должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно (ст. 29 Закона №402-ФЗ).

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/42898-buhgalterskiy-uchet-2015.html

    Об успешном бизнесе
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: