Договор авторского заказа налогообложение

Содержание
  1. Выплата авторского вознаграждения за создание компьютерной программы — Право на vc.ru
  2. Почему надо выплачивать вознаграждение?
  3. Получается, мы платим работнику два раза за одно и то же?
  4. Размер и дата выплаты авторского вознаграждения
  5. Основания для выплаты авторского вознаграждения
  6. Договор авторского заказа: как заключить — Эльба
  7. Предмет договора: что автор делает для заказчика
  8. Исключительные права на произведение: продажа или лицензия
  9. 1. Продажа исключительного права по ст. 1234 ГК РФ
  10. 2. Лицензия на использование по ст. 1286 ГК РФ
  11. Срок
  12. Льготный срок
  13. Цена работы и срок оплаты
  14. Обязанность заказчика: что и в какой срок предоставляет для работы
  15. Сдача произведения и правки
  16. Убытки сторон
  17. Если появились новые идеи
  18. Как расторгнуть договор
  19. В каком суде судиться
  20. Подборки из журналов бухгалтеру
  21. Правила бухучета
  22. Расчет налогов
  23. Договор авторского заказа: законодательная основа и особенности заключения
  24. Что такое договор авторского заказа
  25. Основные отличия от договора подряда и оказания услуг
  26. На что авторские права по закону не распространяются
  27. Законодательство об авторском заказе и его особенности
  28. Права на созданное по договору произведение
  29. Как заключаются соглашения с авторами
  30. Требования к соглашению
  31. Кем устанавливаются условия соглашения
  32. Договор заказа с отчуждением заказчику исключительных прав
  33. Нюансы налогообложения по авторским соглашениям
  34. Заключение

Выплата авторского вознаграждения за создание компьютерной программы — Право на vc.ru

Договор авторского заказа налогообложение

При правовой экспертизе IT-компаний мы в Nevsky IP Law часто сталкиваемся c тем, что работодатель не знает о необходимости выплаты своим штатным программистам дополнительного вознаграждения или о том, как правильно осуществлять такие выплаты.

Из этого материала можно узнать:

  • достаточно ли платить творческому работнику только заработную плату (спойлер – нет);
  • как за 1000 рублей в месяц + страховые взносы защитить свои права на ключевой актив IT-бизнеса и где все это закрепить;
  • а что там по профессиональным вычетам и налогообложению этих ваших выплат.

Почему надо выплачивать вознаграждение?

Работодатель, намеренный использовать результаты интеллектуальной деятельности работника, созданные в пределах установленных трудовых обязанностей, обязан выплачивать работнику вознаграждение, если в течение трех лет со дня предоставления ему работником служебной программы для ЭВМ в его распоряжение начинает ее использование, передает исключительное право другому лицу или сообщает автору о сохранении программы в тайне (п. 2 ст. 1295 ГК РФ).

С практической точки зрения, выплачивая вознаграждение, вы защищаете себя от возможных судебных споров по вопросу его выплаты – рано или поздно работник узнает, что, оказывается, работодатель ему не доплатил (кстати, судя по судебной практике, часто бывает все же “поздно”, и работнику отказывают по причине пропуска срока исковой давности).

Осуществляя выплату, вы также дополнительно подтверждаете, что эта программа относится к служебным произведениям, а у работника нет оснований требовать возврата исключительного права себе (п. 2 ст. 1295 ГК) или заявлять, что произведение вообще не является служебным и создано в порядке его личной инициативы в свободное от работы время.

P.s. Здесь проблему лучше решать “по всем фронтам”: формулировки в трудовой договор и должностную инструкцию, принятие локального нормативного акта о служебных результатах интеллектуальной деятельности.

Получается, мы платим работнику два раза за одно и то же?

Вознаграждение за служебные произведения и заработная плата – это две разные выплаты (плата за переход исключительного права / за творчество и плата за труд). Но эту выплату можно использовать для дополнительного стимулирования работников!

Нормативное регулирование порядка выплаты вознаграждения за служебные произведения находится в «пограничной зоне» между трудовыми отношениями между работником и работодателем и отношениями гражданско-правового характера между компанией и физическим лицом.

Просто указать, что вознаграждение включено в заработную плату, будет недостаточно – так невозможно определить его размер.

Условия, относящиеся к вознаграждению, могут быть предусмотрены как в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему, так и в иных договорах, заключаемых между работником и работодателем (например, в договоре об интеллектуальных правах).

При этом, документальное оформление начислений и выплат авторских вознаграждений за служебные программы для ЭВМ для целей бухгалтерского и налогового учета имеет ряд особенностей.

С учетом некоторых изъятий, нижеописанные рекомендации по оформлению и налогообложению выплат могут быть использованы, в том числе, в отношении начислений авторам баз данных и контента, отвечающих критериям охраноспособности как объекты авторского права.

Размер и дата выплаты авторского вознаграждения

Размер вознаграждения может быть любой. Дата выплаты авторского вознаграждения не зависит от даты выплаты заработной платы. Работник и Работодатель вправе согласовать сроки и порядок такой выплаты в Договоре.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, оплата труда работника осуществляется не реже чем каждые полмесяца.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Однако указанное правило не распространяется на выплаты вознаграждения за служебные произведения.

В первую очередь, это связано с тем, что действующим законодательством не предусмотрены размер и порядок выплаты авторского вознаграждения за служебные произведения, в отличие, например, от правил выплаты вознаграждения за создание служебных изобретений (утрачивает силу с 1 января 2021 года).

Да-да, поэтому вознаграждение может быть и 100 рублей, и 1 000 рублей в месяц, и 1 000 за каждую программу, или в зависимости от затраченных часов, по количеству установок вашего приложения в AppStore, иного принятого в вашей компании KPI – механизм определения размера остается на ваше усмотрение, но, естественно, оно должно быть согласовано с работником.

Теоретически, в соглашении сторон может быть согласовано вознаграждение 0 рублей, но такие формулировки на сегодняшний день еще не прошли одобрение судебной практикой, поэтому использовать их рискованно.

Поскольку условия выплаты авторского вознаграждения за каждый вид использования служебного произведения устанавливаются договором между автором и работодателем (п. 2 ст.

1295 ГК РФ), стороны вправе самостоятельно согласовать тип вознаграждения (например, фиксированное или процентное), периодичность выплаты (разовая, ежемесячная, ежеквартальная и т.п.

) и иные условия, в том числе дату его выплаты.

Указанный договор между работником и работодателем носит гражданско-правовой характер, и на него распространяются общие правила о порядке заключения договоров. В соответствии со ст. 190 ГК РФ, установленный сделкой срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.

Если соответствующий срок выплаты не предусмотрен договором между работником и работодателем, то на основании ст.

314 ГК РФ, обязательство подлежит исполнению при прекращении трудового договора с работником, поскольку указанное означает факт прекращения трудовых обязанностей и, как следствие, прекращение создания служебных программ для ЭВМ в пределах установленных для работника трудовых обязанностей.

Помимо этого, ст. 140 ТК РФ предусматривает, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Указанное положение сформулировано без каких-либо уточнений в отношении оснований, по которым возникло обязательство работодателя по выплате суммы работнику.

Таким образом, дата выплаты авторского вознаграждения работника не зависит от даты выплаты заработной платы. Работник и Работодатель вправе согласовать сроки и порядок такой выплаты в договоре. Если иной срок не предусмотрен договором, на работодателя возлагается обязанность по выплате вознаграждения за служебные произведения не позднее дня увольнения работника.

Основания для выплаты авторского вознаграждения

Выплата вознаграждения может производиться в рамках зарплатного проекта отдельной позицией или на основании отдельных платежных поручений с назначением платежа «Выплата ежемесячного фиксированного вознаграждения за служебные РИД», главное – выплата должна быть отделена от выплаты заработной платы. При этом, обязательность фиксации установления авторского вознаграждения в приказе Работодателя отсутствует.

Во всех случаях вознаграждение выплачивается именно работодателем, даже если использование произведения осуществляется третьим лицом по лицензионному договору или исключительное право на произведение перешло к новому правообладателю.

Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

По вопросу включения в состав расходов на оплату труда вознаграждения, выплачиваемого за созданный работником в рамках трудовых обязанностей объект интеллектуальной собственности существует две позиции:

  • позиция 1: Вознаграждение работнику (автору) за служебный результат интеллектуальной деятельности всегда учитывается

Источник: https://vc.ru/legal/118392-vyplata-avtorskogo-voznagrazhdeniya-za-sozdanie-kompyuternoy-programmy

Договор авторского заказа: как заключить — Эльба

Договор авторского заказа налогообложение

Договор авторского заказа принято заключать на творческую работу. Это когда автор создает для заказчика уникальный результат. Гражданский кодекс называет такой результат произведением. Фото, тексты, аранжировки, программные коды, переводы с иностранного языка — всё это произведения в юридическом смысле.

Создать произведение и стать автором может только человек. Поэтому организации не заключают со своими клиентами такой договор.

В этом материале рассказываем, как автору защитить гонорар и сэкономить рабочее время с помощью возможностей договора авторского заказа.

Услуги, подряд или авторский заказ? Выбираем договор для работы с заказчиком

Как работать с клиентом по договору подряда

Как работать с заказчиком по договору оказания услуг

6 мифов о договорах

Предмет договора: что автор делает для заказчика

Предмет договора — какое произведение и на каком носителе автор создаёт для заказчика. Распишите предмет подробно.

Произведение обозначают в первом разделе договора и максимально конкретизируют в техническом задании, которое стороны подписывают. В задание добавляют эскизы, схемы, фото — если это возможно.

Без описания произведения, считается, что нет и самого договора. Автор рискует не получить оплату в случае спора — п. 1 ст. 1288 ГК РФ. К тому же у заказчика может быть своё видение результата. Поэтому подробное техзадание спасёт и от недопонимания с клиентом.

Материальный носитель произведения, например, флэшку, по умолчанию отдают заказчику. Если нужно, в договоре меняют это условие и пишут, что заказчик получит носитель лишь на время — в пользование. 

Пример:

В пункте договора: Автор обязуется создать серию фотографий еды и напитков для бумажного и электронного меню ресторана Заказчику и передать Заказчику на флэш-накопителе USB. Исходники фотографий остаются у Автора. Автор полностью передаёт Заказчику исключительные права на фотографии.

В техническом задании к договору расписывают требования к количеству фото по каждому блюду, ретуши, фону, реквизитам, месту съёмки и другие необходимые нюансы.

Исключительные права на произведение: продажа или лицензия

На законченное произведение у автора появляются два основных права. Первое — считаться автором произведения. Второе — использовать произведение самому и получать плату, если это делают другие — исключительное право по ст. 1229 ГК РФ.

Право считаться автором не переходит к заказчику, и не важно, что написано в договоре — ст. 1265 ГК РФ. Если фотограф просит оставить на фото свою подпись, а писатель — указать в статье своё имя, то отказать нельзя. 

Если принципиально, чтобы все знали, кто автор произведения, в договор включают условие:

Заказчик обязан использовать фотографические произведения с указанием фамилии Автора и знаком охраны авторского права в следующем написании: «Александр Иванов ©» 

Исключительное право можно отдать заказчику или оставить себе — п. 2 ст. 1288 ГК РФ. Автор выбирает между продажей или временной лицензией. За полную продажу берут больше денег.

1. Продажа исключительного права по ст. 1234 ГК РФ

Здесь заказчик использует произведение, как хочет. Печатает фотографию в меню, публикует в интернете, продаёт вместе с остальным сетом другому ресторану. Разрешение от автора не нужно. Наоборот, автор просит разрешения, если хочет поместить работу в портфолио

Пример:

Одновременно с передачей произведения к Заказчику переходят исключительные права на него в полном объёме. Автор не сохраняет за собой право использовать произведение самостоятельно или предоставлять аналогичные права третьим лицам.

2. Лицензия на использование по ст. 1286 ГК РФ

В этом случае в договоре пишут, в течение какого времени и какими способами заказчик использует произведение. Способы написаны в ст. 1270 ГК РФ. В самом общем виде они такие: использовать по назначению, продавать, копировать, переделывать. Если способ не написан в договоре, значит заказчику так делать нельзя.

Лицензии бывают двух видов по ст. 1236 ГК РФ. Простая или неисключительная — автор может продать произведение кому-то ещё. Такое условие действует по умолчанию. Исключительная — автор не может продавать права в течение действия одной лицензии.

Чаще всего лицензии продают на программы. Но такое условие можно включить и в договор на создание дизайна, видео или текста. Ограничений нет, как договоритесь с заказчиком.

Пример:

По настоящему договору Автор предоставляет Заказчику право на воспроизведение созданных дизайн-макетов исключительно для оформления сайта site.ru. Срок использования неограничен.

Заказчик не вправе вносить изменения в дизайн-макеты. 

Срок

В договоре авторского заказа указывают срок, в течение которого автор создаёт произведение. Без срока договор тоже не работает — ч. 1 ст. 1289 ГК РФ. Если заказчик передумает в разгар работы, будет трудно получить деньги даже через суд. 

Пример:

Произведение должно быть передано Заказчику в срок до 01 декабря 2019 года.

Если работа сложная и автору платят за каждый этап, срок пишут для каждого этапа.

Пример:

Автор обязан:

— В срок до 01 сентября 2019 года разработать дизайн-концепцию главного экрана мобильного приложения;

— В срок до 01 октября 2019 года разработать дизайн-концепцию внутреннего экрана мобильного приложения;

— В срок до 01 декабря 2019 года осуществить сборку мобильного приложения в соответствии с техническим заданием и принятой заказчиком дизайн-концепцией.

Льготный срок

Относительно времени на задание для автора есть приятное правило.

Когда дедлайн близко, но автор не успевает, срок увеличивается на четверть. Закон это называет льготным сроком — ст. 1289 ГК РФ. Льготный срок можно удлинить в договоре. Например, написать, что после дедлайна на доработку программы автор берет ещё треть времени.

Однако заказчик вправе запретить льготный срок в договоре на произведение, заказанное для кино, сайта или базы данных. То есть, когда просрочка влияет на проект заказчика. Если это ваш случай, оцените время на работу сразу.

Не злоупотребляйте льготным сроком. У заказчика есть право отказаться от услуг автора, если после дедлайна работа становится бесполезной — ч. 3 ст. 1289 ГК РФ. Например, заказчик ждет видео к конкретной дате, потому что у него оплачена реклама. 

Перенесите в договор формулировку из закона, чтобы заранее предупредить заказчика. Но в приближении дедлайна по-человечески объясните причину.

Условие о льготном сроке из закона:

Автору при наличии уважительных причин для окончания произведения предоставляется дополнительный льготный срок продолжительностью не менее 1/4 части срока, установленного договором.

Цена работы и срок оплаты

В договоре авторского заказа пишут, сколько и в какой срок заказчик платит автору за создание произведения и передачу исключительных прав. Это должны быть отдельные суммы.

Варианты оплаты исключительного права написаны в ст. 1234, ст. 1235 ГК РФ. Они такие:

— разовые суммы;

— регулярные платежи;

— процент от выручки.

То есть автор может не просто получить гонорар за работу, но и участвовать в получении прибыли. Выбирайте, что вам и заказчику интересно.

Пример:

Вознаграждение автора по настоящему договору состоит из оплаты работы в сумме 10 000 рублей и оплаты передачи исключительных прав на произведение в сумме 5 000 рублей.

Заказчик в счёт вознаграждения Автора оплачивает аванс 7 500 рублей в день подписания договора. Остальную сумму 7 500 рублей Заказчик оплачивает в течение двух дней после сдачи произведения.

Обязанность заказчика: что и в какой срок предоставляет для работы

В договор включают пункт, какие материалы и в какой срок заказчик присылает автору для создания произведения. Добавьте, что при нарушении срока или непригодности материалов, автор отказывается от договора или срок выполнения работы удлиняется на время просрочки.

Скорее всего, материал для работы — тоже чья-то работа, у которой есть автор. Например, заказчик присылает видео для монтажа. снял оператор, он автор и правообладатель. Чтобы не было претензий от правообладателей, напишите в договоре, что заказчик сам решает вопросы покупки авторских прав на материалы. 

Статья: Как пользоваться контентом и не нарушать авторские права

Пример: 

Заказчик обязан до 01 августа 2019 года скинуть на электронную почту автора видео для монтажа рекламного ролика. Вопросы приобретения исключительных прав на видео обязан урегулировать Заказчик.

По письменному сообщению Автора Заказчик обязан в течение двух дней заменить непригодный для работы материал. 

Если Заказчик в установленный договором срок не прислал видео на переработку либо не заменил непригодное, автор вправе отказаться от договора или увеличить срок выполнения произведения на время просрочки Заказчика.

Сдача произведения и правки

В идеале сдача заказчику готового произведения проходит так. 

Автор сообщает, что работа сделана и показывает результат. Заказчик проверяет и письменно предлагает правки. Автор дорабатывает, стороны подписывают акт, заказчик переводит оплату. Если заказчик тянет, работа считается принятой и надо платить. 

Опишите эту идеальную ситуацию в договоре с конкретикой под себя и сроками.

Пример:

Заказчик принимает смонтированное видео по акту в течение трёх дней после получения по электронной почте сообщения Автора о готовности и самого произведения.

В случае мотивированного отказа заказчика от приёмки, стороны вписывают в акт перечень замечаний и сроки их выполнения. По замечаниям Заказчика Автор вносит правки один раз.

В случае неподписания заказчиком акта и непредоставления письменных замечаний в течение пяти дней после сообщения Автора или внесения доработок, произведение считается принятым заказчиком, исключительные права перешедшими и вознаграждение Автора подлежит оплате.

Убытки сторон

Убытки — то, что сторона потеряла из-за нарушения договора другой стороной. Здесь автора защищает правило из закона. 

Автор несет ответственность за убытки только в пределах реального ущерба заказчика — ст. 1290 ГК РФ. Например, автор возмещает Заказчику оплату рекламы на телевидении, которая сорвалась из-за просрочки монтажа ролика. Но с автора нельзя спросить упущенный из-за непоказанной рекламы доход. 

Расслабляться всё равно не стоит, потому что и реальный ущерб иногда выходит значительной суммой. К оплате рекламы могут добавиться расходы на аренду камер и студии, которые оказались бесполезными.

Если появились новые идеи

Любые изменения по техническому заданию, сроку и стоимости оформляют письменно. Обычно такой документ называют дополнительным соглашением к договору, под которым стороны ставят подписи. 

Перепиской по электронной почте сложно доказать, что стороны передоговорились. Поэтому не пропустите момент, когда у вас с Заказчиком появилось новое видение работы..

Как расторгнуть договор

Заказчик вправе отказаться от договора, если автор просрочил. Случаи отказа автора в законе не прописаны. Поэтому их стоит прописать в договоре под свою деятельность.

Статья: Как расторгнуть договор с заказчиком

Пример:

Автор вправе отказаться от договоре в случае:

— Заказчик не пришёл в оговорённое настоящим договором время в студию. Автор вправе удержать из аванса расходы на оплату студии, которой не воспользовались из-за неявки Заказчика;

— Заказчик не оплатил аванс, предусмотренный договором.

В каком суде судиться

По общему правилу стороны судятся по месту жительства ответчика. Это положение можно менять в договоре. Поэтому если находитесь с заказчиком в разных городах, проследите, чтобы в текст не попало правило о рассмотрении споров в городе заказчика. Для этого проверьте последние разделы с названиями «Подсудность» или «Порядок разрешения споров».

Статья актуальна на 19.08.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/1374/avtorskiy_zakaz

Подборки из журналов бухгалтеру

Договор авторского заказа налогообложение

Источник: журнал «Главбух»

В настоящее время понятия «авторский договор» в гражданском законодательстве нет. Вместо него в Гражданском кодексе РФ предусмотрена возможность заключения таких договоров о передаче авторских прав:

  • договора о передаче всех исключительных прав на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);
  • лицензионного договора, по которому передаются права на произведение в пределах, установленных договором (ст. 1286 и 1235 ГК РФ);
  • договора авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Ситуация: что понимать под авторским договором в целях налогообложения

Хотя в гражданском законодательстве понятие «авторский договор» отсутствует, однако в рамках налоговых правоотношений такой термин используется и в настоящее время.

В целях налогообложения понятия используются в том значении, в котором они закреплены в соответствующем законодательстве. Исключение составляют те случаи, когда Налоговый кодекс РФ дает собственные определения. Это следует из статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Гражданское законодательство предусматривает три основных вида договоров вместо авторского:

  • договор о передаче исключительных прав на произведение (ст. 1285 и 1234 ГК РФ);
  • лицензионный договор с автором (ст. 1286 и 1235 ГК РФ);
  • договор авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ).

Следовательно, при начислении налогов под авторским договором следует подразумевать эти виды договоров.

Правила бухучета

Произведения науки, литературы и искусства (в том числе компьютерные программы) и другая интеллектуальная собственность являющиеся предметом договоров о передаче авторских прав могут учитываться в качестве нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007). Для этого должны быть соблюдены условия, указанные в пункте 3 ПБУ 14/2007.

В бухучете расчеты по договорам о передаче авторских прав отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к Плану счетов). Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» используйте, если авторское вознаграждение выплачивается сотруднику по трудовому договору (Инструкция к Плану счетов).

Начисление вознаграждения по договору о передаче авторских прав отразите проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав, если полученное произведение образует нематериальный актив;

ДЕБЕТ 20 (44 …) КРЕДИТ 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав, если полученное произведение не может быть признано нематериальным активом;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 (70)

– начислено вознаграждение по договору о передаче авторских прав (вознаграждение выплачивается в фиксированной сумме за временное использование произведения).

Выплаты по авторским договорам отразите проводкой:

ДЕБЕТ 76 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52, 58 …)

– выплачено вознаграждение по договору о передаче авторских прав (из кассы с расчетного счета и т. д.).

Пример

ООО «Альфа» заключило с Кондратьевым А. С., который не является сотрудником организации и не зарегистрирован в качестве предпринимателя, договор о публикации в журнале его статьи. Выпуск журнала является основным видом деятельности организации.

В апреле 2015 года Кондратьев передал организации статью и все права на нее (был подписан акт приемки-передачи). Размер авторского вознаграждения составил 10 000 руб. С него бухгалтер удержал НДФЛ в размере 1300 руб.

В мае «Альфа» выплатила из кассы Кондратьеву деньги в сумме 8700 руб. (10 000 – 1300).

Бухгалтер «Альфы» в учете сделал следующие проводки.

В апреле:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

– 10 000 руб. – начислено авторское вознаграждение Кондратьеву.

В мае:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 8700 руб. – выплачено Кондратьеву авторское вознаграждение;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1300 руб. – удержан НДФЛ с авторского вознаграждения, начисленного Кондратьеву.

Расчет налогов

НДФЛ. Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, с вознаграждений гражданам по договорам о передаче авторских прав удержите НДФЛ (подп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключением из этого правила является тот случай, когда наследнику выплачивается вознаграждение, которое принадлежит наследодателю (автору) на день открытия наследства.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого автору, являющемуся предпринимателем

Ответ на этот вопрос зависит от того, является работа по договору предпринимательской деятельностью автора или нет.

Если создание произведений и передача прав на них не являются предпринимательской деятельностью автора, то НДФЛ при выплате вознаграждения нужно удержать. Никаких исключений в отношении налогообложения выплат по авторским договорам Налоговый кодекс РФ не содержит (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если создание произведений является предпринимательской деятельностью автора, то НДФЛ не удерживайте. Это объясняется тем, что по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, автор сам платит НДФЛ.

Под предпринимательской деятельностью следует понимать деятельность, направленную на систематическое получение дохода (ст. 2 ГК РФ). Таким образом, если предприниматель на систематической основе работает по авторским договорам с целью получения коммерческой выгоды начисленные ему вознаграждения признаются доходом от предпринимательской деятельности.

Однако узнать о том, что автор получил доход в рамках предпринимательской деятельности, организация может только двумя способами:

  • либо от самого автора-предпринимателя;
  • либо от налоговой инспекции по запросу о сведениях, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей о видах деятельности (кодах по ОКВЭД) (подп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

Направлять запрос в налоговую инспекцию организация не обязана. Поэтому, если автор не предъявил документы, подтверждающие, что работа по авторскому договору является одним из видов его предпринимательской деятельности, удержите НДФЛ при выплате вознаграждения.

С выплат резидентам России налог рассчитайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С выплат нерезидентам НДФЛ удержите по ставке 30 процентов (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если имущественные права передает автор произведения, то ему могут быть предоставлены профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ). Другим гражданам (не являющимся авторами, в том числе и наследниками автора) профессиональный вычет не предоставляйте (письмо Минфина России от 14 апреля 2005 г. № 03-05-01-04/101).

Профессиональный налоговый вычет предоставьте в размере расходов, понесенных автором при создании произведения, имущественные права на которое переданы организации.

При этом расходы должны быть подтверждены документально. Если автор не может документально подтвердить понесенные им расходы, то сумму вознаграждения уменьшите на фиксированный процент.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ.

Перед тем как предоставить профессиональный вычет, получите от автора заявление (абз. 11 ст. 221 НК РФ).

Имейте в виду: если произведение создано автором в порядке выполнения им своих служебных обязанностей или служебного задания, то профессиональные вычеты не предоставляйте.

В этом случае у человека нет расходов, понесенных им за свой счет. А значит, профессиональные вычеты ему не полагаются.

Это следует из пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 июня 2005 г. № 03-05-01-04/177.

Ситуация: можно ли предоставить стандартные налоговые вычеты налоговым резидентам России, получающим вознаграждение по авторскому договору

Да, можно.

Ограничения по типу договора (трудовой или гражданско-правовой (включая авторский договор)) статьей 218 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.

Если человек получит вознаграждение в денежной форме, рассчитанный налог перечислите в бюджет в следующие сроки:

  • в день получения денег в банке если организация выплатит вознаграждение наличными, полученными с расчетного счета;
  • в день перечисления денег на счет гражданина, если организация выплатит вознаграждение в безналичном порядке;
  • на следующий день после выдачи вознаграждения, если организация выплатит его из других источников (например, из наличной выручки).

Эти сроки установлены в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Если человек получит вознаграждение в натуральной форме, рассчитанный налог удержите с любых денежных вознаграждений, выплачиваемых ему (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ удержать невозможно, уведомьте об этом налоговую инспекцию по месту учета организации, а также гражданина, которому выплачен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с авторских вознаграждений гражданам начислите взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование начислять с авторских вознаграждений гражданам не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте в следующих случаях:

  • обязанность организации платить их предусмотрена в самом авторском договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ);
  • авторское вознаграждение предусмотрено трудовым договором, заключенным с автором (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48492-vyplaty-po-avtorskim-dogovoram.html

Договор авторского заказа: законодательная основа и особенности заключения

Договор авторского заказа налогообложение

Многие творческие произведения создаются их авторами по заказу. Соглашения, регулирующие возникающие при этом правоотношения, именуются договорами авторского заказа. Об особенностях их составления и оформления, расскажем далее.

Что такое договор авторского заказа

На правоотношения в сфере интеллектуальной собственности действуют нормы гражданского законодательства. При выполнении каких-либо работ или услуг обычно используются договоры подряда, возмездного оказания услуг. Однако создаваемые авторами произведения относятся к особым объектам прав, поэтому и нуждаются в специальном урегулировании.

Нюансы взаимоотношений сторон по поводу создания различных творческих объектов определяются договором авторского заказа. Этот отдельный вид договоров предусматривается в статье 1288 ГК РФ (далее — кодекс). Его сторонами выступают создатель произведения (автор) и заказчик.

Предметом этой сделки является создание какого-либо творческого произведения из области науки, литературы или искусства. Результат работы должен соответствовать заданию заказчика. Результат интеллектуального труда может создаваться на каком-либо носителе или в иной форме.

Заключаться такие соглашения могут с фотографом, писателем, ученым, музыкантом, на разработку программного обеспечения, логотипов и другой символики. Вопрос о передаче прав на созданный объект, возможности его использования решается сторонами по договоренности.

Основные отличия от договора подряда и оказания услуг

Договоры с авторами имеют общие черты с подрядными отношениями, оказанием услуг.  Действительно, по этому договору заказчик дает автору определенное задание, а тот обязуется его исполнить и предъявить результат своего труда. Однако он имеет и свои отличительные черты.

По ГК РФ договор авторского заказа имеет особый субъектный состав и предмет. По договорам подряда, оказания различных услуг сторонами могут выступать физические и юридические лица. Кроме того, эти лица вправе привлекать к выполнению задания субподрядчиков, других исполнителей.

Результат подрядных работ передается заказчику полностью со всеми правами на него. При оказании услуг главным является сама по себе деятельность, а не ее результат. Выполнение заданий авторами не всегда осуществляется за плату, тогда как за выполненные работы (услуги) всегда вносится оплата.

В процессе выполнения творческого заказа появляется уникальный объект. Договор заключается с физическим лицом. При этом автор выполняет свою работу самостоятельно. Хотя у произведения может быть несколько авторов, а у последних иметься помощники.

На что авторские права по закону не распространяются

Объектами по данному виду сделок выступают творческие уникальные произведения. К их числу относятся литературные работы, научные труды, результаты фото- и видеосъемки, программы для ЭВМ. Этот перечень не является окончательным и исчерпывающим.

Главное, что отличает все результаты творческого труда  — это их уникальность, новизна, нематериальная ценность, определенная форма выражения. Объекты, не обладающие данными признаками, не подпадают под исключительную охрану. В частности, не относятся к интеллектуальной собственности следующие объекты:

  • факты;
  • разные открытия;
  • идеи;
  • концепции, принципы;
  • способы решения различных задач;
  • процессы, методы и системы.

Некоторые объекты имеют определенное отношение к творчеству, но не охраняются авторскими законами. У создателей таких произведений не возникает исключительных прав на них. К их числу относятся:

  • различная официальная документация (законы, решения, акты судов и иных органов);
  • государственная и муниципальная символика, в том числе, на денежных знаках;
  • народное творчество;
  • сообщения информационного характера, новости;
  • программы теле- и радиопередач;
  • расписания, справочники.

Создание указанных произведений может осуществляться в рамках иных договоров. При этом лица, участвующие в их создании, не наделяются никакими особенными правами на них.

Законодательство об авторском заказе и его особенности

Любые договоры, связанные с правами на объекты интеллектуального труда, регулируются частью 4 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, на них распространяются и общие правила законодательства о сделках, обязательствах.

Авторский заказ относится к двусторонним сделкам, т. е. для их заключения требуется волеизъявление двух сторон. Эти договоры могут носить как возмездный, так и безвозмездный (бесплатный) характер. При этом задание выполняется платно, если иное не предусмотрено сторонами соглашения.

Обязательным (существенным) условием соглашения является его предмет. В документе следует подробно прописывать, какое именно произведение требуется создать исполнителю. В частности, важно указывать требуемые характеристики произведения: название, жанр, объем и т.д.

Еще одним важным условием является срок передачи созданного произведения заказчику. Если из договора непонятно, к какому времени нужно сдавать результат, он считается незаключенным. Такое соглашение не может порождать каких-либо прав, а также обязательств у его сторон.

По кодексу исполнителю предоставляется льготный срок на доделывание работы в случае, когда в предусмотренный срок он ее сделать не успел. Льготный период не может превышать одну четверть от установленного договором срока. В пределах его действия заказчики не вправе применять к исполнителям штрафные санкции.

При возмездности соглашения требуется также подробно прописать размер вознаграждения и порядок его выплаты исполнителю. Все остальные положения носят дополнительный характер. Их отсутствие не влияет на заключение договора, но помогает сторонам детально урегулировать их взаимоотношения.

Права на созданное по договору произведение

У авторов любых произведений возникают исключительные особые права на них. Часть из них носит нематериальный характер, например, право называться автором. Другие имеют имущественную материальную природу. Последние создатели произведений могут передавать иным лицам по соглашению.

По соглашениям на авторский заказ допускается несколько вариантов решения вопроса о правах на созданный объект:

  • с последующим отчуждением заказчику исключительного права на него;
  • с предоставлением права на его использование на оговоренных условиях.

На договор авторского заказа с отчуждением исключительных прав будут действовать положения кодекса о договорах отчуждения авторских прав. Если заказчику предоставляется возможность пользоваться произведением, то могут применяться положения о лицензионных договорах.

Как заключаются соглашения с авторами

Для заключения действующего договора требуется соблюдение всех требований законодательства. При наличии нарушений сделка может быть признана незаключенной или недействительной. В любом из указных случаев руководствоваться положениями таких соглашений нельзя.

Обычно договор заключается на основании подготовленного заказчиком задания. На его стороне могут выступать и граждане, и различные организации. У них возникает потребность в создании какого-либо произведения, потом они начинают искать подходящего исполнителя.

Требования к соглашению

Кодексом предъявляются требования к форме авторского соглашения. Документ должен обязательно составляться в письменном виде.

При этом, как и любые юридические бумаги, он должен быть написан грамотно, не содержать ошибок, опечаток, исправлений, двусмысленных или непонятных формулировок.

В документ требуется включить все обязательные условия (предмет, срок, в возмездных сделках – цена). Кроме того, документ должен содержать дату его подписания, данные заключающих его сторон, список имеющихся приложений. Договор подписывается только уполномоченными на это лицами.

Кем устанавливаются условия соглашения

Из содержания указанного соглашения понятно, что заказчик дает автору определенное задание. Иными словами, у него имеется спрос на какое-либо произведение, создать которое он и поручает исполнителю. При этом именно заказчик указывает нужные ему характеристики будущего объекта.

Что касается исполнителя, то он как вторая сторона сделки, вправе вносить свои поправки в документ. Если у сторон имеются разногласия, то их разрешение они могут передать в суд. Однако обычно проект соглашения подготавливается именно стороной заказчика, а втор принимает или не принимает предложенные ему условия.

Договор заказа с отчуждением заказчику исключительных прав

По соглашениям с авторами создаваемые мим произведения могут передаваться заказчикам вместе с исключительными правами на них. Помимо указных выше существенных условий в таком документе требуется прописать следующие положения:

  • о сроках и порядке передаче заказчику исключительных авторских прав;
  • о территории и сроках их действия;
  • о цене отчуждения этих прав.

Составляется документ письменно, с учетом всех требований законодательства. В отдельных случаях может потребоваться его регистрация. Это необходимо при отчуждении прав на определенные результаты интеллектуального труда, например, программы для ЭВМ. Ниже представлен шаблон соглашения с автором на создание произведения с отчуждением прав на него.

Скачать образец договора авторского заказа.

Нюансы налогообложения по авторским соглашениям

При выполнении задания на платной основе, исполнитель получает определенное вознаграждение. Налоговым законодательством оно расценивается как доход, поэтому требует уплаты налоговых сборов.

Авторам произведений, как физическим лицам, нужно совершать оплату подоходного налога (13 процентов).

Если заказчиком по соглашению выступает также гражданин, то оплата налогового сбора осуществляется самим исполнителем. Когда автор выполняет задание юр лица, то обязанность по удержанию и перечислению сбора ложится на последнего. За неисполнение указанной обязанности на виновное лицо налагается ответственность.

Авторы имеют право на получение вычета в сумме произведенных на создание произведения расходов. Если документально подтвердить размер таких расходов невозможно, то предусматривается вычет в процентах от полученного дохода.

Заключение

При необходимости получения уникального произведения заключаются сделки на выполнение авторского заказа. На них распространяются, как общие положения законодательства, так и особые правила о регулировании интеллектуальной собственности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 938-86-71
+7 (812) 467-34-68
+7 (800) 350-24-63 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://prava.expert/intellektualnoe-pravo/kak-sostavit-dogovor-avtorskogo-zakaza.html

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: