Если компания показывает убытки

Содержание
  1. Чем грозит бизнесу убыток в отчетности
  2. Что такое убыток и где его показывают
  3. Почему налоги есть, а денег на счете нет
  4. Почему убыток есть, а в отчетности прибыль
  5. Как проверяют убыточную отчетность
  6. Можно ли показывать убыток
  7. Можно ли НЕ показывать убыток
  8. Как перенести убыток на будущие периоды и уменьшить налоги
  9. Перенос убытка на УСН «доходы минус расходы»
  10. Перенос убытка на ОСНО
  11. Для налогообложения
  12. Для бухгалтерского учета и отчетности
  13. Как влияет убыток на получение кредитов и участие в тендерах
  14. Убыток и его налоговые последствия для владельцев
  15. Убыток и начисление налогов
  16. Как налоговики относятся к убыткам
  17. Как обосновать убытки перед налоговиками
  18. Как перенести убытки на будущее
  19. Убытки в отчетности: чем это грозит бизнесу
  20. Какой может быть убыток
  21. Почему налоговая прибыль есть, а денег у компании нет
  22. В балансе прибыль, а по налогам убытки
  23. Как налоговики относятся к отчетности с убытком
  24. Можно ли и как перенести убытки на будущие периоды
  25. Как переносить убытки на УСН «Доходы минус расходы»
  26. Как переносить убытки на ОСНО
  27. Можно ли в текущем периоде принять к зачету документы за прошлые периоды
  28. Кого еще заинтересует убыток компании кроме налоговиков
  29. Пять причин, по которым не следует искусственно избавляться от убытков в декларации по налогу на прибыль
  30. 2. Добровольный отказ от «налоговых» расходов порождает разницу между БУ и НУ
  31. 3. Перенос расходов и доходов на другие периоды увеличивает базу по НДС
  32. 4. При переносе нормируемых расходов трудно угадать лимит будущего периода
  33. 5. Убытки в декларации не являются достаточным основанием для выездной проверки
  34. Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль
  35. 1. Что значит «убыточная» декларация?
  36. 2. Действия ФНС при подаче “убыточной” декларации
  37. 3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток
  38. 3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль
  39. 3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке
  40. 4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

Чем грозит бизнесу убыток в отчетности

Если компания показывает убытки

Ольга Падальцына

23.07.2019

Убыток часто возникает в первые годы после открытия фирмы и начала деятельности. Бизнесу требуются значительные финансовые вложения, и полученный доход их не покрывает. Но также убыток может возникнуть и у давно существующей фирмы: это может быть связано с экономическим кризисом, спадом спроса и другими объективными факторами.

Что такое убыток и где его показывают

Убыток — это когда за отчетный или налоговый период расходов больше чем доходов. 

Каждая организация ведет два вида учета:

  • бухгалтерский (для собственников, инвесторов, кредиторов, расчета некоторых налогов и пр.);
  • налоговый (для расчета налога на прибыль).

Для общей системы налогообложения убыток определяется по статье 274 НК РФ,

Для УСН – п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

По итогам года убыток может получиться:

  • в бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках;
  • в налоговой отчетности: декларации по налогу на прибыль или декларации по УСН.

Почему налоги есть, а денег на счете нет

Данные бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. Случается ситуация, когда в бухгалтерской отчетности убыток, а в налоговых декларациях – прибыль. В таких случаях предприниматели возмущаются: «Почему у меня налоги есть, а денег на расчетном счете нет»?

Пример 1:

Компания на ОСНО разместила рекламу в инстаграме, встретила иностранную делегацию в ресторане и взяла кредит на расширение производства. В годовой бухгалтерской отчетности такой компании бухгалтерская прибыль может быть меньше, чем в декларации по налогу на прибыль. 

Причина в том, что перечисленные расходы — нормируемые (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам). В бухгалтерском учете они войдут в расходы в полной сумме, а в налоговом — в размере норм, установленных НК РФ.

Пример 2:

Магазин на УСНО оплатил благоустройство прилегающей территории и провел специальную оценку условий труда работников. Для бухгалтерского учета данные расходы полностью принимаются, а для налогового нет.

Причина в том, что для УСНО перечень расходов является закрытым, а спецоценка труда в него не входит (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы уменьшают доход в бухгалтерском учете, и не уменьшают в налоговом.

Почему убыток есть, а в отчетности прибыль

Возможна и обратная ситуация, когда в бухгалтерской отчетности прибыль, а в налоговой – убыток.

Пример 3:

Учредитель ООО с долей более 50% решает подарить безвозмездно своему предприятию оборудование. 

  • В бухгалтерском учете ООО сформируется доход (п.7 ПБУ 9/99).
  • Для налогового учета такое поступление имущества доходом не является (пп.11 п.1 ст.251).

Пример 4:

Фирма на УСН оплачивает телефонию по постоплате на основании выставленных счетов. Услуги связи, оказанные в декабре 2018 года, оплатили в январе 2019. Так как на УСН все лица применяют только кассовый метод, то:

  • В бухгалтерском учете эти услуги будут проведены и учтены в расходах в декабре 2018 года, так как бухгалтерский учет ведется «по начислению», то есть расходы отражаются в момент, когда фактически осуществлены. 
  • В налоговом расходы будут приняты только в январе 2019, так как налоговый учет по УСН ведется всегда кассовым методом, а расходы учитываются не ранее, чем будут оплачены. 

В налоговой отчетности 2019 года эта фирма расходов покажет больше, а в бухгалтерской – меньше. Соответственно, прибыль по бухгалтерскому балансу окажется выше, чем в декларации по налогу на прибыль. Это обязательно насторожит налоговую, и она захочет пояснений.

Как проверяют убыточную отчетность

Проверка проходит в виде запроса пояснений о причинах возникновения убытков:

  • либо по электронным каналам связи (контур, СБИС, Такском и т.д.);
  • либо почтовым отправлением на юридический адрес фирмы.

Компании необходимо находиться по юридическому адресу организации и вовремя проверять почту, чтобы не пропустить требование или запросы со стороны контролирующих органов.

В запросе сотрудники ФНС потребуют представить:

  • налоговые регистры (специальные регистры по учету налога на прибыль, книгу учета доходов и расходов при УСН);
  • первичные и иные документы, подтверждающие правомерность указания в отчетности расходов, повлекших убыток. В частности, это могут быть: акты, накладные, договоры, оборотно-сальдовые ведомости.

Ответить на запрос нужно в течение 5 рабочих дней с момента получения требования.

Моментом получения требования по ЭДО считается наиболее ранний день:

  • День, когда вы направили подтверждение о получении.
  • Шестой рабочий день с момента получения подтверждения; срок начинает течь на следующий день после получения требования; подтверждение направлять обязательно, иначе оштрафуют.

При получении требования по почте моментом получения считается шестой день с момента отправки (п.6 ст. 69 НК РФ).

При получении требования лично датой получения требования считается дата его вручения, о чем ставится подпись получателя. Получить может любой представитель компании.

Можно ли показывать убыток

Юридическое лицо не может осуществлять убыточную деятельность долгое время — так считают налоговые органы. По их мнению, убыточная фирма может выживать только в двух случаях:

  • внутри группы компаний;
  • используемая для нелегальных целей ее руководящих лиц.

Убыток в налоговой отчетности — это причина для проверки со стороны налоговой службы. Вероятность проверки убыточной фирмы налоговиками — почти 100%. Это обязательный критерий для проверки — если компьютеры налоговиков видят убыток хоть на 1 копейку, система автоматически формирует запрос на пояснение убытка.

Если расходы настоящие, можно смело показывать убыток и в дальнейшем подтвердить его документально по запросу ФНС.

Убыток есть смысл показывать, если в будущем вы планируете уменьшать свои расходы и, соответственно, налог на прибыль, на сумму полученного убытка. Это называется «перенос убытков на будущее».

Можно ли НЕ показывать убыток

Когда не стоит показывать убытки в отчетности:

  • если расходы сомнительны;
  • если компания заканчивает деятельность, тогда у нее нет необходимости в будущем использовать убыток для уменьшения налогов;
  • возможны и иные причины, например, руководство или главбух боятся проверок.

Когда по каким-то причинам фирма не хочет показывать убыток, можно расходы «убрать» из налоговой декларации по налогу на прибыль. Никаких штрафов за снижение расходов в целях налогообложения не предусмотрено, ведь вы уплатите налогов больше, чем могли бы.

Однако, бухгалтерская отчетность должна быть достоверна. Поэтому если убыток на самом деле есть, то он должен быть показан в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности. 

Если вы все-таки решите скрыть убыток и в бухгалтерской отчетности, ее недостоверность при обнаружении может повлечь за собой штрафы:

  1. от 5 000 до 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП) на должностное лицо — бухгалтера или директора.
  2. от 10 000 до 30 000 рублей штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ).

Как перенести убыток на будущие периоды и уменьшить налоги

Переносить убыток на будущее означает, что в течение ближайших лет вы сможете уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (или налог при УСН) на сумму убытка.

Налоговая база — это сумма прибыли, которую нужно умножить на ставку налога, чтобы получить налог к уплате.

При уменьшении обязательно соблюдать определенные правила:

  • Если убытки были получены в нескольких годах, то первыми списываются самые ранние, а затем более поздние.
  • Компания должна хранить первичные документы, другие подтверждающие и регистры налогового учета так долго, как она переносит этот убыток, и еще сверху 4 календарных года.
  • Убыток, полученный на УСН, нельзя учесть на ОСНО, и наоборот.

Перенос убытка на УСН «доходы минус расходы»

Можно переносить убыток на будущее в течение следующих 10 лет в полном объеме.

Пример 5:

Допустим, в 2017 году доход компании составил 2 000 000, расход – 3 000 000, убыток компании составил 1 миллион рублей.

Минимальный налог при УСН: 2 000 000*1%= 20 000

В 2018 году компания получила налоговую прибыль (налоговую базу по налогу на прибыль) 1 200 000 рублей. Она может уменьшить базу на минимальный налог и на убыток прошлых лет:

1 200 000 – 20 000 – 1 000 000 = 180 000

Налог по системе УСН фирма посчитает с оставшейся суммы 180 000 рублей.

Перенос убытка на ОСНО

В ОСНО правила переноса убытков посложнее:

  • Начиная с 2017 года можно переносить убыток, возникший в 2007 г и позднее на последующие годы без временных ограничений, не только за последние 10 лет ( Письмо Минфина от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@). Например, убыток, возникший в 2007 г можно перенести и на 2017, и на 2018-2019 гг. Убытки, полученные до 2007г перенести уже нельзя.
  • До 2016 года включительно налоговую базу можно было уменьшать на всю сумму оставшегося убытка, но не более 100% базы, в течение 10 лет. В 2017-2019 году налоговую базу можно уменьшать только на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ) и ограничение в 10 лет уже не действует. Начиная с 2020 года можно уменьшать налоговую базу на убыток прошлых лет в полном объеме также без временных ограничений

Пример 6:

Убыток компании «Велосипеды» в 2017 году составил 1 миллион рублей.

В 2018 году «Велосипеды» получила налоговую прибыль 200 000 р. Налог на прибыль за 2018 год будет посчитан так:

  • 50% от прибыли, но не менее остатка убытка – 100 000
  • Налоговая база: 200 000 – 100 000 = 100 000
  • Налог на прибыль: 100 000 * 20% = 20 000
  • Остаток убытка 2017 года: 900 000 рублей.

В 2019 году компания получит 450 000 р. налоговой прибыли. Налог за 2019 год будет таким:

  • 50% от прибыли, но не менее остатка убытка — 225 000
  • Налоговая база: 450 000 – 225 000 = 225 000
  • Налог на прибыль: 225 000 * 20% = 45 000
  • Остаток убытка 2017 года: 675 000.

В 2020 году компания получит новый убыток в размере 10 000 р. Уменьшить не сможет ничего. Налог к уплате будет 0 рублей.

В 2021 году компания получит прибыль 700 000 р. Она сможет ее уменьшить на остаток убытка 2017 г и убыток 2020 г. в полном размере.

  • Налоговая база: 700 000 – 675 000 – 10 000 = 15 000
  • Налог на прибыль: 15 000 * 20% = 3 000
  • Остаток убытка: 0.

Для налогообложения

Расходы могут уменьшать налоговую базу лишь в том периоде, в котором осуществлялись. Подтверждением осуществления расхода в первую очередь является первичный документ.

Однако законодатели сделали «лазейку» и разрешили перенести документы на последующие налоговые периоды. Компания и на ОСНО и на УСН может провести в налоговом учете документы прошлых лет, если эти документы повлекли бы в своем налоговом периоде уменьшение налога, а не увеличение (п.1 ст. 54 НК РФ).

Для бухгалтерского учета и отчетности

В бухгалтерском учете при получении документов прошлых периодов нужно руководствоваться следующими правилами:

  • Если документы получены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности, они вносятся декабрем отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2009).
  • Если документы получены после окончания года и после даты подписания и утверждения бухгалтерской отчетности, они вносятся в январе текущего отчетного периода. Т.е. в том периоде, когда обнаружены (п. 10. ПБУ 22/2009).

Как влияет убыток на получение кредитов и участие в тендерах

Убыток в бухгалтерской и налоговой отчетности негативно скажется на фирме, которая собирается брать кредит или участвовать в тендерах.

Банки при выдаче кредита рассматривают рентабельность предприятия, активы и платежеспособность. При убыточной деятельности скорее всего решение для такой фирмы будет отрицательным и кредит не дадут.

Что касается участия в тендерах, законодательно нет запрета для участия компаний, у которых в прошлом периоде был убыток. Однако заказчик может озвучить требование предоставления таких документов как справка об отсутствии задолженности, финансовая отчетность и больше шансов для выигрыша в тендере у безубыточной компании.

Источник: https://www.profdelo.com/blog/234-chem-grozit-biznesu-ubytok-v-otchetnosti

Убыток и его налоговые последствия для владельцев

Если компания показывает убытки

Если бизнес долго работает с убытком – это создает серьезные проблемы для его владельцев. «Проедаются» оборотные средства, приходится урезать расходы, из-за чего могут уволиться ценные сотрудники и прийти в негодность оборудование.

Но, кроме всего прочего, отрицательный финансовый результат влечет за собой и налоговые последствия. Причем – иногда не только негативные, но и положительные для бизнесмена. Рассмотрим, как убыточная деятельность влияет на налоговую нагрузку компании.

Убыток и начисление налогов

Чтобы финансовый результат влиял на налоги — их расчет должен зависеть от прибыли бизнеса.

Это условие выполняется при трех налоговых режимах.

При общей системе (ОСНО) финансовый результат деятельности облагается налогом на прибыль. Если нет прибыли – то нет и налога.

Также убыток при ОСНО влияет и на НДС, но не так прямо, как в случае с налогом на прибыль.

Дело в том, что добавленная стоимость складывается не только из разницы между выручкой и затратами, но и включает в себя все расходы, не облагаемые НДС. В первую очередь – это заработная плата и начисляемые на нее страховые взносы.

Поэтому компания, работающая с убытком, в большинстве случаев все равно платит НДС, только в меньшем объеме, чем при получении прибыли.

Также существуют два специальных налоговых режима, при которых прибыль облагается по принципам, сходным с ОСНО.

Единый сельхозналог (ЕСХН) и налог при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» рассчитываются на основе разницы между выручкой и затратами.

Отличия между ними следующие:

  1. При ЕСХН обороты определяются «по отгрузке», а при УСН «по оплате».
  2. Разные налоговые ставки: при УСН она составляет (без учета льгот) 15%, а при ЕСХН – 6%.
  3. При УСН предусмотрен т.н. «минимальный налог», т.е. при убыточном или близком к нулю финансовом результате бизнесмен должен будет заплатить 1% от выручки. При ЕСХН такого нет и сельхозпроизводитель, работающий с убытком, не платит этот налог вообще.

При остальных «спецрежимах» сумма налога не зависит от прибыли. При УСН «Доходы» она исчисляется на основе выручки, без учета затрат.

Что же касается «вмененки» и патентной системы, то в этих случаях налог вообще не привязан к оборотам бизнеса. Базой при указанных спецрежимах являются различные «физические» показатели: численность работников, торговые площади, количество транспортных средств и т.п.

Т.е. бизнесмен на «вмененке» или патенте может работать «в ноль», получить убыток или вообще не вести деятельность, но обязанность заплатить налог у него остается.

Важно!

Финансовый результат деятельности влияет на фискальную нагрузку при трех налоговых режимах: ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы».

Далее рассмотрим, что грозит бизнесмену, работающему с убытком, и какую пользу он может извлечь из этой ситуации.

Как налоговики относятся к убыткам

Ответ на этот вопрос очевиден – сотрудники ФНС, мягко говоря, «недолюбливают» убыточные компании. Инспектора «по умолчанию» подозревают каждого такого бизнесмена в уклонении от уплаты налогов.

Причем речь идет не просто о «самодеятельности» отдельных специалистов или руководителей подразделений, а о позиции всей налоговой службы.

В приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ перечислены критерии для отбора «кандидатов» на налоговую проверку.

В п. 11 части 4 приложения 1 к этому приказу сказано, что одним из критериев для включения в план проверок является существенное снижение рентабельности по сравнению со среднеотраслевой.

Т.е. налоговиков не устраивает даже падение прибыли, не говоря уже о полном ее отсутствии.

Иногда инспектора даже пытаются банкротить убыточные организации, но в этом случае судьи обычно не поддерживают их.

Важно!

Верховный Суд РФ указал, что хотя прибыль и является целью предпринимательской деятельности, но это не значит, что бизнесмен не может работать с отрицательным финансовым результатом (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 № 18).

Поэтому закрыть убыточную компанию налоговики вряд ли смогут, но создать массу других проблем — вполне способны.

Речь в первую очередь идет о выездной проверке. Но у налогоплательщика, работающего «с минусом» есть возможность ее избежать и сделать свой убыток, так сказать, «законным» в глазах инспекторов.

Для этого нужно подготовить обоснованное пояснение убытков. Как это сделать – рассмотрим в следующем разделе.

Как обосновать убытки перед налоговиками

Если организация сдала «отрицательную» декларацию, или даже несколько подряд, то это вовсе не значит, что на пороге офиса сразу же появятся проверяющие.

Скорее всего, сначала налоговики запросят письменные пояснения или вызовут руководителя компании на «убыточную» комиссию.

И от того, насколько весомыми будут аргументы бизнесмена, во многом зависит дальнейшая ситуация.

Не следует «отписываться» общими фразами об экономическом кризисе, падении спроса и т.п. Пояснение должно быть предельно конкретным и характеризовать ситуацию именно на данном предприятии.

В качестве причин убытков можно назвать, например, следующие:

  1. Недавнее начало деятельности.
  2. Запуск нового производства.
  3. Существенный рост цен поставщиков.
  4. Расторжение договоров с крупными контрагентами.
  5. Форс-мажорные обстоятельства (авария, пожар и т.п.)

Все указанные причины должны быть подтверждены документально. Например, если речь идет о взаимоотношениях с контрагентами, то нужно приложить копии договоров, писем и прайс-листов, при аварийных ситуациях подтверждением будут акты государственных органов и т.п.

Если бизнесмену удалось обосновать свои убытки, то он может использовать их в дальнейшем для налоговой оптимизации. Как это сделать – покажем в следующем разделе.

Как перенести убытки на будущее

Все налоговые режимы, «завязанные» на финансовый результат, предусматривают перенос убытков на будущее, но каждый из них имеет свои особенности.

При ОСНО убытки переносятся в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Существует ряд ограничений:

Источник: https://uchet.pro/ubyitok-i-ego-nalogovyie-posledstviya/

Убытки в отчетности: чем это грозит бизнесу

Если компания показывает убытки

Очень многие компании в первые годы после регистрации работают в убыток. Причина — все средства вкладываются в развитие. Но нередки ситуации, когда убыток возникает у предприятия, работающего давно и достаточно успешно. Причина — неудачные сделки, падение спроса, финансовые кризисы и т. д.

Какой может быть убыток

В общем случае под убытком понимают ситуацию, при которой расходы превышают доходы.

В соответствии с действующим законодательством все налогоплательщики ведут:

  • бухгалтерский учет. Его данные больше интересуют учредителей, банки, инвесторов;
  • налоговый. Эти данные нужны, чтобы рассчитать налог на прибыль.

Если компания применяет ОСНО, при расчете убытка необходимо руководствоваться ст. 274 НК РФ. Если же для ведения учета выбрана УСН, следует внимательно изучить п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Год завершен. Компания может отразить убыток:

  • в бухбалансе и приложениях к нему;
  • в декларации по налогу на прибыль. Упрощенщики — в своей декларации.

Почему налоговая прибыль есть, а денег у компании нет

Данные бухгалтерского и налогового учета не всегда сходятся. Некоторые расходы в бухучете полностью принимаются к зачету, а в налоговом учете только частично. И получается, что налоги насчитаны, их нужно платить, а нечем.

Это относится к ситуациям с расходами на рекламу, оплату банковских процентов по кредиту. При списании их в налоговом учете нельзя выходить за пределы норм, прописанных в НК РФ.

Это же касается расходов на спецоценку условий труда, благоустройство прилегающей территории. Например, те, кто выбрал для работы УСН, не могут принять эти расходы к зачету (основание — ст. 346.16 НК РФ).

Как следствие, в балансе эти расходы будут отражены, а в декларации по УСН нет.

В балансе прибыль, а по налогам убытки

Бывают и ситуации, когда в бухотчетности показана прибыль, а налоговая — с убытками. Одна из возможных ситуаций — учредитель за свой счет приобретает для компании оборудование. Бухучет в соответствии с п17 ПБУ 9/99 предполагает отражение дохода на эту сумму. А пп. 11 ст. 251 НК РФ подобное поступление доходом не считает. Соответственно, в декларации его отражать не надо.

Еще пример. Компания применяет УСН и оплачивает коммунальные услуги по факту получения их. Счета за декабрь будут выставлены в январе и тогда же оплачены.

Так как работа на УСН предполагает обязательное применение кассового метода, то в бухучете все подобные расходы должны быть отражены в декабре. А в налоговом их можно принять к зачету только в январе.

Причина — расходы нельзя учесть до того, как они будут оплачены.

Как налоговики относятся к отчетности с убытком

Сразу стоит сказать, что проверка будет особо тщательной. Инспектор по каналам электронной связи или заказным письмом отправит запрос, в котором попросит предоставить на проверку:

  • налоговые регистры, КУДИР (для упрощенщиков);
  • первичку, иные документы, на основании которых можно сделать вывод, что отчетность составлена верно.

На формирование ответа у налогоплательщика есть 5 рабочих дней с момента, как требование получено. Важно понимать, что при электронном документообороте представитель компании обязан подтверждать, что письмо получено и прочитано.

Компания не может очень уж долго работать в убыток. Если в течение нескольких лет в ФНС предоставляется отчетность с минусами по налогам, это говорит о том, что предприятие либо работает в рамках группы компаний, либо предназначено для решения определенных задач (часто незаконных) собственников.

Инспектор ФНС квартал за кварталом видит в декларациях убыток? Можно с почти 100% уверенностью говорить о том, что будет назначена выездная налоговая проверка. Для этого достаточно убытка даже в размере 1 копейки.

Есть целый ряд ситуаций, когда компании не стоит лишний раз попадать в поле зрения налоговиков с убыточными декларациями. Наиболее частые причины:

  • расходы есть, но есть и опасения, что их не примут к вычету в ходе проверки;
  • учредители планируют закрывать бизнес. Убытки не получится перенести на следующие отчетные периоды;
  • руководству не желательно проведение проверки на текущий момент времени.

В любой из перечисленных ситуаций достаточно просто убрать из декларации «лишние» расходы. За излишне уплаченные налоги никто никого не наказывает.

Но не стоит забывать, что все вышесказанное относится только к налоговой отчетности. В бухгалтерской расходы показываются полностью. Если это не сделать, при выявлении недостоверных данных должностное лицо будет наказано на 5-10 тысяч рублей (основание — ст. 15.11 КоАП РФ). Предусмотрены штрафы и в НК РФ, точнее в ст. 120. Здесь суммы наказания начинаются от 10 тыс. рублей.

Можно ли и как перенести убытки на будущие периоды

Компания, у которой на определенном этапе деятельности были убытки, может перенести их на будущее для уменьшения налоговой базы. Это касается и ОСНО, и УСН. Но важно соблюсти ряд требований:

  • если убыточными были несколько лет, начинать списывать нужно с наиболее ранних;
  • хранить первичку, налоговые регистры нужно 4 календарных года после того, как убыток списан;
  • нельзя производить перезачет между системами налогообложения. Работали на УСН? Перешли на ОСНО? Убытки с упрощенки остаются в прошлом. Это же относится к обратным переходам.

Как переносить убытки на УСН «Доходы минус расходы»

На то, чтобы закрыть убыток полностью, компании дается не более 10 лет. Например, если в 2015 году был зафиксирован убыток в размере 1 млн. рублей, перекрыть полностью его предстоит до 2025 года.

Как переносить убытки на ОСНО

Для тех, кто предпочитает работать на основной системе налогообложения, стоит прочитать следующие правила:

  • в 2017 году разрешено переносить убытки, возникшие в 2007 году и позднее. Временные ограничения при этом отсутствуют. Но в соответствии с Письмом Минфина от 9.01.2017 г. N СД-4-3/61@ это касается убытков только за последние 10 лет. То есть убытки, полученные в 2007 году, можно списывать и в 2020 году. А вот с убытками за 2006 год это сделать уже не получится;
  • до наступления 2017 года рассчитанную налоговую базу можно было уменьшать на 100%, если в предшествующих периодах были убытки. В 2017 году ситуацию изменили. Базу можно уменьшить на 50%, с оставшихся придется заплатить налоги, а остаток убытка перенести на следующий период.

Можно ли в текущем периоде принять к зачету документы за прошлые периоды

Не редки ситуации, когда налогоплательщик получает документы, на которых стоит дата прошедших периодов. Как поступать в такой ситуации? Принимать в текущем году? Сдавать корректировки за прошлые периоды и готовиться к проверкам со стороны налоговиков?

Законодательство говорит, что уменьшить налоговую базу на сумму расхода можно только в том периоде, к которому затраты относятся по факту. Но на самом деле небольшой выход из ситуации есть. Налоговики разрешают принимать документы к зачету в последующих периодах, если принятие их в своем периоде приведет к снижению налога. Основание — п. 1 ст. 54 НК РФ. Это относится и к УСН, и к ОСНО.

Несколько иначе обстоит ситуация в бухгалтерском учете. Здесь бухгалтер обязан исходить из следующих положений:

  • год завершен, но отчетность по нему еще не подписана. В этом случае п. 6. ПБУ 22/2009 предписывает принять документы к зачету декабрем прошедшего года;
  • отчетность за предшествующий год подписана. В соответствии с п. 10 ПБУ 22/2009 документы принимаются к зачету уже в январе текущего года.

Кого еще заинтересует убыток компании кроме налоговиков

Наличие убытка как в налоговой, так и в бухгалтерской отчетности приведет не только к проверкам и запросам со стороны ФНС, но и к другим негативным последствиям. Например, банки вряд ли захотят выдать кредит тому, кто постоянно работает в убыток.

Отдельного внимания заслуживают тендеры на закупки товаров и услуг для нужд государственных и муниципальных предприятий. Формально компании с убытком могут в них участвовать.

На практике же в пакет документов обычно включают справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам, бухбаланс с приложениями и т. д.

Вполне естественно, что шанс стать победителем в тендере больше у того, кто работает с прибылью.

Бухгалтерское обслуживаниеhttps://dals-consulting.ru/бухгалтерское-обслуживание/Регистрация ИПhttps://dals-consulting.ru/регистрация-ип/Регистрация ОООhttps://dals-consulting.ru/регистрация-ооо/Юридическое сопровождение в Москвеhttps://dals-consulting.ru/юридическое-сопровождение/Контакты

https://dals-consulting.ru/contact/

Источник: https://vc.ru/u/450156-ooo-dals/116178-ubytki-v-otchetnosti-chem-eto-grozit-biznesu

Пять причин, по которым не следует искусственно избавляться от убытков в декларации по налогу на прибыль

Если компания показывает убытки

Сейчас большинство организаций, применяющих общую систему налогообложения, приступило к заполнению годовой декларации по прибыли. Среди компаний много таких, чьи доходы за прошлый год оказались меньше расходов.

Руководители и бухгалтеры решают, можно ли показать убытки, или проще искусственно от них избавиться.

Мы не поддерживаем позицию тех, кто выбирает отказ от убытков, и подробно объясняем, в чем заключаются минусы такого варианта.

Чаще всего убытки из декларации по налогу на прибыль «убирают» путем отказа от части расходов, уменьшающих облагаемую базу. Сделать это проще простого — достаточно не отражать те или иные затраты в налоговом регистре. В бухгалтерском учете такие суммы показывают на специальных субсчетах «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения».

Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат.

Так, организация, заплатившая за консультацию 10 тысяч рублей, может включить в налоговый регистр всего 4 тысячи, а оставшиеся 6 тысяч отразить только в бухучете.

Такой метод не противоречит закону, потому что признание расходов в налоговом учете — это право, а не обязанность налогоплательщика. В некоторых положениях Кодекса об этом говорится прямым текстом.

В частности, в пункте 1 статьи 268 НК РФ четко сказано, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость проданных товаров. Другие нормы НК РФ, хотя и не упоминают прямо о праве на расходы, косвенно его подразумевают.

Тем не менее, подобную уловку нельзя назвать безупречной, поскольку она крайне невыгодна для налогоплательщика. Дело в том, что организация, добровольно отказавшись от расходов текущего периода, теряет право учесть их в будущем.

Тогда как убытки текущего периода разрешено переносить на будущее, то есть списывать за счет прибыли последующих периодов (ст. 283 НК РФ).

Следовательно, для компании предпочтительнее отразить убытки сейчас, чтобы потом уменьшить сумму налога на прибыль.

2. Добровольный отказ от «налоговых» расходов порождает разницу между БУ и НУ

Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (см.

«Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»), то при отказе от затрат текущего периода ей придется отразить разницу между налоговым и бухгалтерским учетом.

Причина в том, что правилами бухучета добровольный отказ от расходов не предусмотрен. Поэтому в оборотной ведомости по соответствующему «затратному» счету необходимо показать все издержки в полном объеме.

Как следствие, возникает положительная постоянная разница, которая в свою очередь порождает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Приведем пример. Допустим, торговая организация не стала показывать в налоговом учете стоимость маркетинговых исследований в размере 800 000 руб. В бухучете эта сумма проведена по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68

160 000 руб.(800 000 руб. × 20%) — отражено ПНО.

3. Перенос расходов и доходов на другие периоды увеличивает базу по НДС

Есть еще один популярный способ избавиться от убытков в налоговом учете — отложить  расходы текущего периода на будущее, а доходы будущих периодов показать в настоящем. Чтобы повременить с затратами, бухгалтеры «теряют» документы по сделке с поставщиком и «находят» их, когда компания выходит из «минусов» по прибыли.

Переместить доходы несколько сложнее. Для этого нужно, чтобы клиент подписал акт выполненных работ текущим периодом, хотя на самом деле работы будут завершены в следующих периодах.

На практике чаще встречается такой вариант: заказчик подписывает промежуточный акт на ту часть работ, которая уже выполнена.

Благодаря этому исполнитель получает возможность отразить часть доходов, не дожидаясь окончания сделки.

Основной недостаток данного метода заключается в том, что в большинстве случаев происходит увеличение облагаемой базы не только по прибыли, но и по НДС. Действительно, при перемещении доходов налогоплательщик обязан начислить НДС не в будущем, а уже в текущем периоде.

Что же касается расходов, то перенося их на будущее, организация переносит также и право на вычет «входного» налога. Исключением является ситуация, когда «потерянные» счета-фактуры будут «найдены» до наступления срока предоставления декларации по НДС. Тогда вычет можно принять в периоде, к которому относится поставка (см.

«С 2015 года вычет по НДС по «опоздавшим» счетам-фактурам можно будет получить в том же периоде, в котором были получены товары»). Кроме того, увеличения базы по НДС не будет в случае предоплаты, когда сумма, указанная в промежуточном акте, соответствует величине аванса.

 Во всех остальных стиуациях временная перестановка доходов и затрат приводит к дополнительным платежам по НДС в текущем периоде.

4. При переносе нормируемых расходов трудно угадать лимит будущего периода

Иногда налогоплательщики искусственно переносят на будущее затраты, которые по нормам НК РФ необходимо нормировать. Примером могут служить расходы на изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей в рамках рекламной кампании.

Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ такие суммы разрешено отражать в налоговом учете в размере, не превышающем одного процента от выручки. Если документы, относящиеся к изготовлению призов, будут на время «потеряны», бухгалтеру придется спрогнозировать выручку того периода, в котором они «найдутся».

Не исключено, что один процент выручки окажется меньше, чем стоимость призов, и тогда часть расходов учесть не удастся.

5. Убытки в декларации не являются достаточным основанием для выездной проверки

Как показывает практика, в большинстве случаев налогоплательщики искусственно «убирают» убытки из декларации из-за страха перед выездной проверкой. Бытует мнение, что инспекторы непременно назначат это мероприятие, как только увидят отсутствие прибыли.

На самом деле подобные рассуждения не вполне корректны. Действительно, убыточные компании вызывают подозрение сотрудников ИФНС. Но прежде чем прийти с выездной проверкой, они предпримут ряд промежуточных действий. Во-первых, запросят письменные пояснения.

Во-вторых, рассмотрят возможность вызвать организацию в ИФНС на заседание специальной комиссии. Причем, чтобы попасть на такую комиссию, организации нужно демонстрировать убытки в двух предыдущих налоговых периодах и текущем отчетном периоде.

Плюс к этому на протяжении нескольких кварталов необходимо иметь низкую налоговую нагрузку по НДС и по другим налогам. В-третьих, после комиссии инспекторы дадут налогоплательщику время на исправление ситуации. И только самых неисправимых «убыточников» возможно включат в план выездных проверок. Такой алгоритм приведен в письме Минфина России от 17.

07.13 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (подробнее об этом см. «Комиссии по легализации налоговой базы: кого туда пригласят, и какими будут последствия»).

Таким образом, если убыточная декларация представлена впервые, компания не станет кандидатом не только на выездную проверку, но даже на комиссию.

Что же касается пояснений, то это шанс изложить все объективные обстоятельства и рассказать о том, как руководство планирует добиваться прибыли.

При отсутствии явных признаков налоговой схемы у компании есть неплохие шансы ограничиться пояснениями и избежать дальнейших разбирательств.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2016/2/10809

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль

Если компания показывает убытки

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

  • потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
  • вызвать на убыточную комиссию,
  • внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора – уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче “убыточной” декларации

  • звонки в организацию с целью прокомментировать определенную сумму в строке убыточной декларации;
  • личный приход инспектора в организацию;
  • направление соответствующего налогового требования о предоставлении информации.

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (Как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.

2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  • Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  • Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  • Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  • Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  • Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
  • Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  • Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает “убыточную” декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на “убыточную” комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы “большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  • структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
  • платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  • показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

Способ корректировки прибыли

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: