Информационно консультационные услуги

Информационно‑консультационные услуги: как учитывать на УСН?

Информационно консультационные услуги

Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами

Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения.

Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.

В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Услуги на практике

Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%).

Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах.

Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»

Ответ:

Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.

Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст.

254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде.

Все дело в «цене вопроса».

Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014).

В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.

Как учитывать?

Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН.

Однако некоторые определения в нем приведены.

Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).

При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…

Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».

Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг.

В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.

Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.

Консультационные услуги      — это… Информационные услуги — это…
…особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации…действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги.

Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием.

Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/334

Что такое консультационные услуги, кто их предоставляет? Виды деятельности, оценка качества, оплата

Информационно консультационные услуги

Консалтинговые услуги играют важную роль в современном обществе. К ним прибегают представители из разных сфер: финансовой, менеджмента, логистики и прочих.

Даже простые граждане прибегают к ним для решения возникших насущных проблем, будь то нерадивые соседи или отклоняющаяся от своих обязательств управляющая компания. Попробуем разобраться подробнее, что такое «консультационные услуги» и «с чем их едят».

Показать содержание

Что это такое, как регулируются законодательно?

Для начала дадим краткую формулировку: консалтинговые услуги — это вид информационных услуг, предоставляемых клиенту на возмездной основе; их суть — провести экспертизу и выявить наиболее удачные пути решения задачи, дать рекомендации и советы.

Различные компании либо обращаются к консультантам либо имеют в штате своих, для предупреждения и ликвидации потенциальных, уже имеющихся и последствий ранее произошедших проблем.

Несмотря на тот факт, что в России сейчас есть законы для регулирования консультационных услуг, их не достаточно для полного охвата действия фирм или частных лиц, занимающихся этим. На сегодняшний день основными документами для правового контроля являются:

Если брать те законы и акты, которые затрагивают, непосредственно, сами услуги, то можно выделить:

  • Статья 74 Конституции РФ, касается правовых основ консалтинговых услуг.
  • Статья 128 ГК РФ, здесь говорится о закреплении их, как части гражданского права.
  • Также глава 39, в ней сказано о последствиях нарушения договора об оказании каких-либо услуг.

Основным моментом создания правового механизма регулирования рыночных отношений в сфере оказания консультационных услуг являются догмы главы 39 ГК РФ.

Однако некая неопределенность в этой области общественных отношений остается до сих пор, что является существенным недостатком, несущим определенные риски заказчикам.

Главным недостатком консультационной деятельности в РФ является то, что она не регулируются законом, который бы определял суть, принципы деятельности, ответственность консультантов, работу занятых в этой сфере организаций.

Остаются спорные моменты взаимоотношения сторон: права и обязанности, ответственность, цена и порядок расчетов, сроки и качество оказания консультационных услуг и т.д.

Виды деятельности: что к ним относится?

Сегодня консалтинговые вакансии есть возможность найти почти в каждой отрасли. Типы должностей, которые вы можете найти, разнообразны.

Бизнес может привлечь консультанта, потому что ни один сотрудник не обладает необходимыми навыками или потому что требуется свежий, независимый взгляд. Именно поэтому на рынке консультационных услуг существует множество направлений. Консультанты могут:

  1. давать рекомендации по управлению бизнесом или маркетингу;
  2. проводить обучение новым технологиям;
  3. помогать улучшать работу команды или решать сложные задачи, такие как увольнения.

Давайте отметим несколько наиболее популярных в нашей стране видов услуг:

  • Бухгалтерский учёт. Бухучет и налоговое законодательство – запутанные области, их постоянно изменяют, а отследить это всё простому человеку и даже компании – весьма тяжело. Разобраться в деталях сложно опытному бухгалтеру, что говорить о частном лице или ИП, пытающихся самостоятельно взаимодействовать со всей документацией.

    Специально для освобождения предпринимателей от ненужной бумажной волокиты на помощь приходят специалисты, осуществляющие консалтинговые услуги в области бухгалтерского учета и налогообложения.

  • Управление коммерческой деятельности. Во время тяжелой экономической ситуации перед владельцами и управляющими фирм встает задача — создать бизнесу условия для стабильного развития. Управленческий консалтинг представляет собой комплекс мероприятий, направленных на решение этой проблемы.

    Данная услуга помогает разработать план увеличения эффективности деятельности компании, а также определяет и исправляет внешние и внутренние факторы, этому мешающие.

  • Правовые услуги. Их осуществляют люди под известным названием – юристы. Правовая услуга – это услуга, которая даёт возможность получить квалифицированный ответ на любой правовой вопрос, помогает разобраться в действующем законодательстве, ограждает от нежелательных правовых последствий и юридических рисков, указывает на возможные пути разрешения проблемы.
  • По программному обеспечению. Данный консалтинг осуществляется по вопросам используемого или планируемого к использованию программного обеспечения. Вы получаете информацию по оптимизации работы вашей техники путем установки нового программного обеспечения или перехода на новое.

    Вам даются подробные разъяснения по вопросам установки и приспособления новых программ, их возможностей и совместимости с уже имеющимися техническими решениями.

  • Инженерно-консультационные услуги осуществляются в виде технической документации, результатов исследований, данных, необходимых для строительства, экономических расчетов, смет и рекомендаций.

    Компании, оказывающие инженерные консультативные услуги, зачастую, непосредственно, строительством, не занимаются. Это относится уже к производственно-техническому отделу и никакой связи с консультациями не имеет.

Предоставление

Консультационные услуги предоставляются в следующих формах: проводятся в виде разовых консультаций, консультаций для группы лиц (лекции, тренинги и т.п.), а также оказываются в течение длительного времени, методом абонентского обслуживания заказчика консультантом по заранее обговоренному спектру вопросов.

За пример можно взять:

  1. рекомендации постоянным клиентам юридическими фирмами по правовым вопросам;
  2. рекомендации постоянным клиентам профильными компаниями по вопросам бухгалтерского учета, налогов и управления финансами;
  3. консультирование клиентов по вопросам управления фирмой, предприятием и т.д.

Консультационные услуги могут оказываться как в устной, так и письменной форме, а также методом совершения каких-либо действий.

Такое консультирование наиболее характерно, когда компания берёт на себя ответственность представлять интересы заказчика в контактах с третьими лицами и по большей степени это относится к юридическим услугам и, в отдельных ситуациях, к услугам в сфере налогообложения.

Все формы консультирования способны взаимодействовать между собой, сочетаться и смешиваться.

Консультационные и информационные услуги могут оказывать:

  • Аудиторские фирмы и ИП — аудиторы.
  • Юридические фирмы и самозанятые юристы, занимающиеся частной практикой.
  • Банки.
  • Образовательные учреждения (например, институты).
  • Независимые эксперты и оценщики.
  • Другие субъекты (ими может быть кто угодно, т.к. консультационные услуги сейчас никак не лицензируются, что является существенным упущением законодательства в этой сфере).

Кто является потребителем?

Потребителем консалтинга по большей части являются компании тех или иных отраслей. Например, одними из самых больших секторов, прибегающих к ним, являются:

  • Нефтяная и нефтегазовая промышленность.
  • Строительство и девелопмент.
  • Государственное управление.
  • Электроэнергетика.
  • IT.
  • Торговля.

Также это могут быть физические лица, простые люди, которым требуется получить консультацию по тому или иному юридическому вопросу. Так происходит, потому что не всегда представляется возможным самостоятельно изучить требующуюся тему во всех нюансах, тогда-то и обращаются в специализированные фирмы.

Обязанности сторон

Правовые отношения консультантов и клиентов при осуществлении услуг регулируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг», а при оказании консультационных услуг путем представления компанией интересов заказчика — нормами главы 49 ГК РФ «Поручение».

Важным нюансом платного оказания услуг можно назвать обязанность исполнителя оказать заранее обговоренные в контракте услуги лично, если ничего иного в договоре не написано (ст.780 ГК РФ).

Если произойдет так, что заказчик расторгнет договор в одностороннем порядке, то он будет обязан возместить консультанту понесенные расходы.

Для исполнителя ситуация аналогичная, в случае одностороннего расторжения договора возмездного оказания услуг его долг — полностью возместить понесенные убытки (ст. 782 ГК РФ).

Статья 782 ГК РФ. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг

  1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.
  2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.

О соглашении на оказание консультационных услуг для юридических и физических лиц мы рассказывали тут, о договорах на возмездное оказание услуг читайте здесь.

Ответственность сторон

Ответственность сторон по консалтинговому контракту:

  1. Согласно п.2 ст.781 ГК РФ «в случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг».
  2. Риск неисполнения контракта по причинам, не зависящим от сторон, ложится согласно п.3 ст.781 ГК РФ на заказчика, по причине того, что он обязан компенсировать исполнителю понесенные им расходы.
  3. Существует возможность одностороннего отказа от исполнения договора обеими сторонами, с соблюдением ряда условий:
    • при отказе со стороны заказчика он обязан на основании п.1 ст.782 ГК РФ оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы;
    • при отказе со стороны исполнителя — последний, согласно п.2 ст.782 ГК РФ, компенсирует убытки заказчика.

Причиной для призыва аудиторской компании к ответственности перед заказчиком может стать нарушение исполнителем условий контракта и гражданского кодекса, по причине небрежности при оказании услуг.

Статьей 1096 ГК РФ предусмотрена ответственность исполнителя в виде возмещения потерь, произошедших вследствие недостатка оказанной им услуги. Однако эта норма не применяется постоянно.

Если в суде, подкрепляясь ей, попробовать взыскать убытки с исполнителя услуг, то придется обосновывать, что именно неверные действия консультанта привели к финансовым потерям с вашей стороны.

Оценить качество оказываемых услуг куда сложнее, чем материального товара. Клиент не только воспринимает их, но и начинает играть роль соисполнителя оказания. Оценка охватывает процесс консультирования целиком и зависит от типа услуги.

Услуги, качество которых не может быть так просто определено клиентом, называется «товаром доверия». Так происходит по причине того, что даже после оказания консалтинга человек не может быть полностью уверен в его качестве.

Качество консалтинговых услуг имеет определенные особенности: главный его критерий – удовлетворение ожиданий клиента. Важно, чтобы эти услуги отвечали требованиям и даже превосходили их.

Зачастую выделяют следующие критерии:

  • Консультант – навыки, знание в своей области, мотивы.
  • Заказчик – умение ставить цель, указывать задачи, опыт, личные качества.

Важнейшими вещами также являются:

  • Доступность (получить можно в любом удобном месте и в любое время).
  • Компетентность (консультант обязан разбираться в области, проблемы которой вы хотите решить).
  • Правдивость.
  • Надежность (консалтинговые услуги оказываются аккуратно и с постоянно высоким уровнем качества).
  • Безопасность (услуги не представляют опасность или риск для клиента).

На уровень качества сильно влияет персонал, оказывающий их. Наиболее значимыми факторами его подбора можно отметить:

  • Выбор сотрудников с учетом направления деятельности фирмы.
  • Условия работы, положительно влияющие на деловые отношения.
  • Осознание персоналом целей, которые должен выполнить консультант.
  • Хорошее вознаграждение за хорошо проделанную работу.
  • Проведение курсов повышения квалификации персонала в соответствии возникающим новым стандартам.

Оплата консалтингового сервиса

Существует четыре формы оплаты консультационных услуг:

  1. Повременная оплата.
  2. Фиксированная недифференцированная оплата.
  3. Процент от стоимости объекта консультирования или результата.
  4. Комбинированная оплата.

Расчёт может производиться как в наличной, так и в безналичной форме.

Что касается налогообложения услуг:

  • Начиная с 1 января 2002 года траты клиентов консультационных услуг в целях налогообложения прибыли учитываются в полном объеме в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу.

    Зависимо от характера оказанных услуг они могут определяться или как материальные (подп. 6 п. 1 ст. 254), или как другие расходы, относящиеся к производству и реализации (подп. 18, 34, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, консультационные услуги признаются объектом налогообложения по НДС. Пунктом 3 ст. 164 НК РФ предусмотрено, что консультационные услуги облагаются по ставке 20%

О том, каков порядок оплаты по договору оказания услуг, читайте здесь.

В конце хотелось бы сказать, что рынок консалтинговых услуг в России ещё достаточно молод. Не так много найдено действительно хороших специалистов, не так много добросовестных фирм, разбирающихся в своей деятельности и имеющих возможность показать достойный уровень.

Обращаться к консалтинговым компаниям стоит на свой страх и риск, при достаточном доверии к фирме, услугами которой вы хотите воспользоваться. Иногда взыскать средства при некачественной работе бывает крайне тяжело.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://pravovoi.center/zpp/uslugi/konsultacionnye.html

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: