Обособленный учет

Содержание
  1. Как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность
  2. Оп на отдельном балансе или нет
  3. Налоги, взносы и отчетность по ним
  4. НДФЛ
  5. Страховые взносы
  6. Налог на прибыль организаций
  7. Налог на имущество
  8. Какие налоги ОП не платит
  9. Закрытие обособленного подразделения, как снять с учёта обособку в 2020 году
  10. Кратко об обособленном подразделении
  11. Принятие решения о закрытии
  12. Уведомление работников о закрытии ОП
  13. Увольнение персонала
  14. Сообщение о закрытии ОП в ИФНC
  15. Внесение изменений в устав
  16. Изменения сведений в ЕГРЮЛ
  17. Снятие филиала или представительства с учёта
  18. Обособленное подразделение: отчетность
  19. Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет
  20. Какие отчеты сдает обособленное подразделение
  21. Отчеты по НДФЛ и страховым взносам
  22. Налог на прибыль, имущество, транспорт
  23. ЕНВД, земельный налог, акцизы
  24. Учет в обособленном подразделении
  25. Постановка на учёт обособленного подразделения
  26.  Пути решения
  27. Обособленное подразделение: ведение учета в санатории
  28. Особенности учета обособленного подразделения
  29. Организация учёта обособленного подразделения
  30. Поставлен учёт обособленных подразделений
  31. Михаил Бухтияров, Аналитик по информационным системам
  32. Особенности учета в обособленных подразделениях, не выделенных на отдельный баланс
  33. Организация документооборота
  34. Построение рабочего плана счетов
  35. Ведение кассовых операций и расчеты с работниками

Как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность

Обособленный учет

Филиал или представительство дает компании возможность расширить географию своего присутствия, но вместе с тем накладывает дополнительные обязательства. Ведение деятельности таких структур и ее результат должны найти отражение в учете и обязательных платежах. Давайте разберемся, как обособленным подразделениям платить налоги и сдавать отчетность.

Оп на отдельном балансе или нет

Обособленное подразделение (ОП) не является юридическим лицом – это лишь часть организации с определенными функциями. Для их осуществления оно может быть наделено имуществом, которое принадлежит компании. Собственных активов ОП не имеет, а все свои операции ведет от имени головной организации.

При создании обособленного подразделения компания должна утвердить положение о нем, в котором среди прочего прописываются нюансы документооборота. Один из вопросов – выделяется ли ОП на отдельный баланс или нет.

Выделение подразделения на отдельный баланс означает, что оно должно рассчитывать некоторые показатели своей деятельности, формировать отчеты и передавать их в головную организацию для управленческих целей. Внутренняя отчетность (баланс) обособленного подразделения в данном случае не является бухгалтерской отчетностью и не подается в ИФНС. Однако ОП на отдельном балансе обязаны вести бухучет.

Подразделение без выделенного баланса бухгалтерский учет не ведет – он организуется в компании централизовано. ОП в ходе своей деятельности оформляет первичные документы и передает их головной офис. На их основании там учитываются хозяйственные операции подразделения и включаются в общие показатели.

Вне зависимости от того, выделено ОП на отдельный баланс или нет, бухгалтерская отчетность подается головной организацией. Она содержит показатели деятельности всех его обособленных подразделений. Таким образом, сдавать отчетность бухгалтерскую, то есть баланс, ОП самостоятельно не должно.

Налоги, взносы и отчетность по ним

Куда филиалы, представительства и иные обособленные подразделения должны платить налоги и сдавать соответствующие декларации? Вопрос решается по каждому платежу индивидуально.

НДФЛ

Работники обособленного подразделения получают доходы, с которых должны быть удержаны налоги и взносы на страхование.

Согласно статье 226 НК РФ, организация, открывшая обособленное подразделение, должна платить НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту расположения этого ОП.

С зарплаты сотрудников филиалов, представительств и иных подразделений НДФЛ нужно платить в ту ИФНС, где данное ОП стоит на учете.

Налог на доходы с выплат по ГПХ, которые заключены этим подразделением с физическими лицами, также уплачивается в налоговый орган по месту нахождения представительства.

Помимо уплаты налога на доход с выплат работникам, ОП должно сдавать отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Эти формы в отношении сотрудников подразделения подаются в ИФНС по месту его учета.

Если у организации несколько подразделений в одном муниципальном образовании, то можно выбрать одну ИФНС и ответственное ОП, которое будет считать, перечислять налоги и сдавать отчетность.

Выбор налогового органа можно делать не чаще одного раза в год. Сообщить об этом нужно не позднее 1 января того года, в котором будет действовать выбранное ОП.

Для этого надо направить в ИФНС по месту учета каждого подразделения уведомление по форме из приказа ФНС России от 06.12.2019 № ММВ-7-11/622@.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов производится по месту нахождения головной организации и по месту нахождения ОП, которые:

  • имеют счета в банках;
  • платят зарплату работникам и производят иные выплаты физлицам.

Отчетность по обособленному подразделению и головной компании в части страховых взносов распределяется по тому же принципу.

Базой для расчета взносов, которые подлежат уплате по месту нахождения ОП, является величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому подразделению. Сумма отчислений, которую нужно перечислить по месту нахождения головной организации, равна разнице между общей суммой взносов и суммой, уплаченной по месту нахождения ОП.

Налог на прибыль организаций

Авансовые платежи и налог на прибыль при наличии обособленных подразделений уплачиваются по таким правилам:

  1. В части, которая идет в федеральный бюджет – по месту нахождения головной организации.
  2. В части, которая идет в региональный бюджет – по месту нахождения головной организации и каждого ОП.

Во втором пункте сумма распределяется пропорционально долям прибыли, которая приходятся на каждое подразделение. Эти суммы переводятся в ИФНС по месту нахождения ОП и головного офиса компании. Аналогично рассчитываются авансы по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение года.

Декларация по налогу на прибыль подается общая – с учетом данных, которые предоставили ОП. Сдавать отчетность должна головная организация в свою ИФНС.

Если несколько ОП компании находятся на территории одного региона, можно выбрать одно, которое возьмет на себя функции по расчету и уплате налога за все остальные. Об этом необходимо сообщить до 31 декабря предыдущего года в такие налоговые органы:

  • в ИФНС, где стоит на учете выбранное ответственное ОП. Подается уведомление по форме из письма ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@. В форме надо поставить признак состава уведомления «1»;
  • в ИФНС по месту нахождения остальных ОП. Заполняется та же форма, но признак состава уведомления – «2».

Если основная организация и все ее ОП расположены в одном регионе, то налог на прибыль за всех может платить головной офис. В таком случае уведомление следует направить в налоговый орган по месту нахождения компании.

Ответственное обособленное подразделение считает налог на прибыль по формуле: Налоговая база в целом по организации * Доля прибыли по всем ОП * Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

При расчете доли прибыли по всем обособленным подразделениям учитывается доход, полученный ими на территории того субъекта, за который ответственное ОП платит налог. Оно исчисляет размер платежа и производит его единой суммой.

Налог на имущество

Если у ОП есть отдельный баланс, то налог на имущество и авансовые платежи по нему платятся в бюджет по местонахождению каждого из таких подразделений. При этом платеж считается в отношении того имущества, которое находится на балансе ОП и признается объектом налогообложения. Применяется ставка налога, действующая в регионе нахождения подразделения.

Какие налоги ОП не платит

Есть платежи, которые всегда перечисляет головная организация. Это не зависит от вида открытых ею обособленных подразделений и их нахождения. К таким налогам относятся:

  • НДС. При этом не играет роли, кто выставляет счета-фактуры – головной офис или ОП. Декларация по НДС также направляет в ИФНС по месту нахождения организации.
  • Налог при УСН. Компании, которые имеют обособленные подразделения, кроме филиалов, в 2020 году могут применять упрощенку. Головной офис и подразделения совместно должны вести Книгу доходов и расходов. Декларацию по УСН подает головная компания в свою ИФНС.

Итак, мы разобрались с уплатой налогов и подачей отчетности по обособленным подразделениям в 2020 году. Как видно, в этих вопросах немало нюансов. По отдельным платежам у организаций выбора нет. В отношении же других налогов все зависит от расположения подразделения и решения руководства головного офиса.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/izmeneniya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie-organizacii/obosoblennoe-podrazdelenie-kuda-platit-nalogi-i-sdavat-otchetnost/

Закрытие обособленного подразделения, как снять с учёта обособку в 2020 году

Обособленный учет

Для ведения деятельности вне основного места своего нахождения многие компании открывают обособленные подразделения.

Однако в условиях кризиса содержание филиала или представительства может стать непосильным финансовым бременем. В таком случае его нужно ликвидировать.

Давайте рассмотрим, как происходит закрытие обособленного подразделения организации (ОП), какие нужно выполнить действия и подготовить документы.

Кратко об обособленном подразделении

Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек.

Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ.

До 2016 года сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому организациям, работающим с тех пор, при закрытии подразделений приходится вносить изменения и в него.

Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.

Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2020 года.

Принятие решения о закрытии

Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации.

В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений.

Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.

Проать за открытие обособленного подразделения должны как минимум 2/3 учредителей. Опять же, по части его ликвидации требований к числу проавших нет. Поэтому будет достаточно простого большинства .

А как закрыть ОП, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО нет необходимости проводить собрание участников – достаточно будет решения руководителя основной организации.

После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.

Уведомление работников о закрытии ОП

Перед тем как закрыть любую обособку, нужно уволить работников. В соответствии со статьёй 180 ТК РФ сообщить им о предстоящем увольнении нужно не менее, чем за 2 месяца. Соответственно, процедуру необходимо планировать с учётом этих сроков. Впрочем, закрытие не всегда влечёт роспуск сотрудников ОП – они могут быть переведены в другие подразделения или головной офис.

Для оповещения сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться под подпись.

Увольнение персонала

Итак, снять с учёта обособленное подразделение в 2020 году невозможно до того, пока не уволены все сотрудники.

Увольнение при закрытии ОП происходит по определённым правилам. Если оно расположено в том же населённом пункте, где основной офис, то следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Увольнять их можно лишь в том случае, если подходящих вакансий нет. Основание для расторжения договора – сокращение в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 81 ТК РФ.

Если у компании нет других ОП в том же городе или посёлке (селе, деревне), то договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, так как подразделение ликвидируется.

В остальном всё как обычно. С сотрудниками необходимо рассчитаться не позже увольнения, а также выдать им должным образом оформленные кадровые документы. Если производится сокращение, им дополнительно обеспечиваются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.

Сообщение о закрытии ОП в ИФНC

В течение 3 рабочих дней с даты прекращения деятельности в ИФНС подаётся сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Обращаться надо в налоговый орган по месту нахождения головного офиса компании.

На первом листе формы С-09-3-2 указываются:

  • основные коды юридического лица (головного офиса) – ИНН, КПП и ОГРН;
  • код ИФНС по месту нахождения компании;
  • количество страниц сообщения. На каждое закрытое подразделение – 2 страницы.

На втором листе формы сообщения нужно прописать:

  • код причины постановки на учёт обособленного подразделения, которое ликвидируется;
  • наименование филиала / представительства, если оно есть;
  • адрес этого обособленного подразделения;
  • дата из решения о прекращении его деятельности.

Внесение изменений в устав

Этот этап предназначен только для тех юридических лиц, в уставе которых прописаны сведения о филиале или представительстве. Закрытие обособленного подразделения, отражённого в учредительном документе, подразумевает внесение в него изменений. Для этого необходимо подготовить заявление по форме № Р13001.

В бланке нужно заполнить титульный лист, на котором указываются основные данные для идентификации компании. Кроме того, заполняется приложение «К». Оно состоит из двух листов, но при закрытии ОП нужно заполнить только первый. Здесь указывается тип ликвидируемого обособленного подразделения, его название и причина, по которой в учредительный документ вносятся изменения.

Кроме того, нужно:

  • подготовить новую версию устава или изменений в него – 2 экземпляра;
  • уплатить госпошлину в сумме 800 рублей и сохранить оригинал квитанции.

Форма Р13001, устав и документ об оплате пошлины подаются в ИФНС по месту регистрации основной компании.

Изменения сведений в ЕГРЮЛ

Как закрыть обособленное подразделение и зарегистрировать это изменение в реестре юрлиц, если оно не вписано в устав? Всё очень просто. Необходимо подготовить заявление по форме Р14001, в котором заполняется:

  • титульный лист – указываются главные сведения об организации;
  • лист «О» – указывается тип ликвидируемого подразделения, его название и причина подачи формы.

Бланк Р14001 подаётся в регистрирующую налоговую инспекцию по месту нахождения головного офиса организации, госпошлину при этом платить не нужно.

Снятие филиала или представительства с учёта

Когда произойдёт закрытие ОП? Снятие с учёта происходит в такие сроки:

  • по месту нахождения филиала или представительства – после поступления в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации этого подразделения;
  • по месту нахождения ОП – в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС сообщения о прекращении деятельности.

Итак, мы рассмотрели закрытие обособленного подразделения. Нужно учитывать, что процесс ликвидации растягивается во времени в основном из-за необходимости распустить работников. В остальном же эта процедура довольно проста, не потребует много времени и финансовых затрат.

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/zakrytiye-obosoblennogo-podrazdeleniya

Обособленное подразделение: отчетность

Обособленный учет

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета.

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса.

Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/obosoblennoe-podrazdelenie-otchetnost

Учет в обособленном подразделении

Обособленный учет

У современных крупных производственных предприятий, родом из Советского Союза, в составе имущественного комплекса, как правило, есть непрофильные активы, доставшиеся им с «тех времен»: детские сады, санатории, базы отдыха, дома культуры и т.п.

Подобные активы в свое время создавались с целью социальной поддержки работников предприятия, а не с целью получения прибыли. Поэтому теперь в условиях рыночной экономики управление такими активами стало проблемой для руководителей предприятий. С одной стороны, это убытки, которые приносит предприятию деятельность данного актива, с другой— это имущество, избавление от которого также ухудшит показатели устойчивости, а с третьей — профсоюз, который требует детских садов и санаториев для сотрудников.

Решения, принимаемые в отношении такого имущества, в разное время могут быть обусловлены различными обстоятельствами. В связи с этим непрофильные активы находятся в постоянном движении по отношению к своим родительским предприятиям.

Постановка на учёт обособленного подразделения

Появление в распоряжениях руководства таких понятий, как «обособленное подразделение» «выделение на отдельный баланс», «внутрихозяйственные расчеты» всегда вызывает немалую озабоченность у бухгалтеров предприятия.

Именно в такой ситуации оказалось одно из крупнейших авиапроизводственных предприятий России — филиал ПАО «Компания «Сухой» «Новосибирский авиационный завод имени В.П. Чкалова» (далее – НАЗ).

В 2015 году было принято решение о возвращении из аренды непрофильного актива обратно на предприятие с целью создания обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс— санаторно-оздоровительного лагеря «Чкаловец». Соответственно бухгалтерия НАЗ столкнулась с рядом проблем.

  1. Постановка учета в обособленном подразделении на базе учетной политики авиапроизводственного холдинга.

  2. Организация внутрихозяйственных расчетов санатория и НАЗ.

  3. Выбор учетной системы для обособленного подразделения.

  4. Подготовка и консолидация регламентированной отчетности.

Учет на НАЗ построен на существенно доработанной конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» и характеризуется позаказным формированием затрат, выпуском готовой продукции по плановой себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции», раздельным учетом НДС, множеством регламентированных регистров бухгалтерского и налогового учета. Учет в санатории был организован на базе связки типовых конфигураций «1С:Бухгалтерия предприятия», «1С: Общепит» и «1С: Зарплата и управление персоналом», и ограничивался максимально простыми для общей системы налогообложения, методами и способами ведения учета: валовый учет затрат, минимально необходимый набор отчетов и пр.

 Пути решения

В качестве решений проблемы с выбором учетной системы было предложено три варианта:

а) организовать ведение учета обособленного подразделения в той же информационной базе, в которой ведется учет НАЗ с разработкой дополнений для реализации особенностей учета в санатории;

б) организовать ведение учета обособленного подразделения на прежней связке «1С:Бухгалтерия предприятия», «1С:Общепит», «1С:Зарплата и управление персоналом» с доработками конфигураций для реализации требований учетной политики ПАО «Компания «Сухой»;

в) организовать ведение учета обособленного подразделения в отдельной информационной базе, но на основе конфигурации, аналогичной конфигурации учетной системы НАЗ.

От первого варианта бухгалтерия НАЗ отказалась сразу, так как и без того сложная структура нормативно-справочной информации авиапроизводственного предприятия пополнилась бы продуктами питания, блюдами, медицинским оборудованием, а выпуск самолетов соседствовал бы с выпуском борщей.

Для оставшихся вариантов была проведена оценка трудозатрат на доработки и дальнейшее сопровождение.

В связи со стремлением ПАО «Компания «Сухой» к совершенствованию своей учетной системы, постоянного обновления и дополнения регистров бухгалтерского и налогового учета, а также из-за возросшей активности в области регламентированной отчетности со стороны законодателей, было принято решение реализовывать третий вариант как менее затратный в разработке и дальнейшем сопровождении.

Обособленное подразделение: ведение учета в санатории

После выбора учетной системы встал вопрос о том, как организовать учет санаторно-курортных услуг и производства комбината питания в обособленном подразделении на базе конфигурации авиапроизводственного предприятия. Санаторий, выделенный на отдельный баланс, обязан вести учет в рамках способов, указанных в учетной политике головного предприятия, то есть в описываемом случае это учетная политика ПАО «Компания «Сухой».

Если рассматривать деятельность санатория с точки зрения производства, то можно разложить ее на две составляющие:

  • основное производство — это производство и выпуск конечного объекта реализации санатория, то есть самих санаторно-курортных услуг;
  • вспомогательное производство — это производство и выпуск продукции комбината питания.

На основании такого подхода к деятельности санатория учет удалось реализовать на текущей конфигурации авиапроизводственного предприятия, практически не дорабатывая ее.

Основные доработки были связаны с реализацией особенностей деятельности комбината питания: спецификации деталей заменены на рецептуры блюд, внесены изменения в подбор аналогов сырья и учтена сезонность расхода продуктов питания. 

Особенности учета обособленного подразделения

Одной из проблем при постановке учета стало недостаточное освещение в методических указаниях, разъяснениях Минфина и профильной литературе вопросов ведения учета в санаторно-курортных учреждениях, а также отношений с головной организацией.

Например, мы столкнулись с проблемой определения счетов учета затрат основного производства. Поскольку санаторий выделен на отдельный баланс и обладает некоторой степенью автономности, логично предположить, что основные затраты должны отражаться на счете 20 «Основное производство».

С другой стороны, обособленное подразделение является частью предприятия, и по отношению к нему санаторий является обслуживающим производством. Соответственно, учет затрат основного выпуска должен происходить на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Обоснованный выбор счета учета важен еще и тем, что затраты по этим счетам по-разному признаются в налоговом учете.

Решения вопросов такого плана нет ни в законодательных актах, ни в методических рекомендациях и разъяснениях контролирующих органов, следовательно, они отдаются на откуп самому предприятию. В итоге было принято решение осуществлять учет затрат основного производства обособленного подразделения на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и оформлены соответствующие распоряжения.

В силу того, что обособленное подразделение было решено выделить на отдельный баланс, учет его дальнейшего взаимодействия с головной организацией планировали осуществлять с помощью механизма внутрихозяйственных расчетов (далее – ВХР).

На НАЗ действуют две параллельные системы ВХР: одна построена на внешней автоматизированной системе и предназначена для учета ВХР между филиалами ПАО «Компания «Сухой», вторая разработана внутри конфигурации НАЗ и предназначена для учета взаиморасчетов с локальным подразделением. 

Организация учёта обособленного подразделения

Выбора между действующими системами ВХР не было, поэтому решили доработать внутреннюю систему и использовать ее в соответствии с предназначением.

В результате были реализованы следующие доработки:

  • в конфигурации открыт специальный счет для учета ВХР с обособленным подразделением с субсчетами третьего порядка по видам передаваемого имущества; на этом счете добавлены субсчета третьего порядка — по видам передаваемого имущества;
  • разработан обмен данными между учетными системами НАЗ и обособленным подразделением;
  • разработан пользовательский интерфейс для работы с документами ВХР, позволяющий видеть статус авизо документов.

            Основной целью НАЗ является реализация государственного оборонного заказа, соответственно, его деятельность должна быть максимально прозрачной.

Поэтому учетная политика ПАО «Компания «Сухой» предусматривает периодическое составление более шести десятков регистров бухгалтерского и налогового учета.

Как следствие, возникает проблема формирования достоверной отчетности по деятельности НАЗ, включая обособленное подразделение.

Данная задача решена следующим образом:

  1. Определен перечень необходимых для заполнения отчетов в обособленном подразделении.

  2. Отчеты доработаны в части добавления признака принадлежности обособленному подразделению; учтены особенности операций по ВХР и в части формирования достоверной информации по данным учетной системы обособленного подразделения.

  3. Разработан отчет для проверки достоверности данных в заполненных регистрах. Отчет содержит порядка тысячи контрольных соотношений как внутри отчетов, так и между ними.

  4. Разработан односторонний обмен регламентированными отчетами между учетными системами НАЗ и обособленным подразделением. Отчеты должны выгружаться только из учетной системы обособленного подразделения в НАЗ.

  5. В конфигурации НАЗ разработан механизм для консолидации отчетов.

            В результате из двух экземпляров отчета с разными признаками принадлежности формируется третий с признаком «Консолидированный» предназначенный для отправки в головную организацию.

Поставлен учёт обособленных подразделений

По факту проведенных работ можно подвести следующие итоги.

  1. Несмотря на всю нетривиальность задачи мы смогли в санаторно-оздоровительном лагере поставить бухгалтерский и налоговый учет на базе учетной системы авиапроизводственного предприятия.

  2. Поставленная цель проекта выполнена: обособленное подразделение функционирует в рабочем режиме и полном объеме, представляет в НАЗ пригодную для консолидации отчетность;

  3. Несмотря на малое количество методологической информации специально для проекта были составлены собственные методики учета затрат и взаимодействия обособленного подразделения и головной организации.

Михаил Бухтияров,
Аналитик по информационным системам

Источник: https://is1c.ru/about/pc/article/uchet-v-obosoblennom-podrazdelenii/

Особенности учета в обособленных подразделениях, не выделенных на отдельный баланс

Обособленный учет

Обособленные подразделения, в которых объем операций и численность сотрудников незначительны, выделять на отдельный баланс нецелесообразно. Как правило, бухгалтерский учет в таких филиалах ограничивается лишь обработкой и систематизацией первичных документов. Синтетический же учет всех операций по наличию и движению имущества и обязательств ведется бухгалтерией головного подразделения.

Организация документооборота

При разработке системы документооборота необходимо прежде всего определить порядок документального оформления операций по перемещению товарно-материальных ценностей (ТМЦ) из головного подразделения в обособленное, и наоборот.

Такое движение ТМЦ целесообразно оформлять первичными документами, подтверждающими внутреннее перемещение. Так, при передаче основных средств составляется накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма № ОС-21), материалов — требование-накладная (форма № М-112).

В торговых организациях для внутреннего перемещения товаров используется форма № ТОРГ-133 «Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары».

Для отражения внутреннего перемещения готовой продукции унифицированной формы не предусмотрено. Соответственно организация может предусмотреть специальную форму первичного учетного документа в учетной политике либо оговорить возможность применения формы № М-11.

Конечно, особое внимание необходимо уделить своевременности оформления первичных документов. Следует определить общий порядок оформления сделок по поступлению материальных ценностей в филиал. В частности, возможны два варианта.

Первый вариант: ТМЦ приобретаются головным офисом и затем передаются в филиал (внутреннее перемещение). Все договоры купли-продажи заключаются головным подразделением. Данный вариант наиболее прост с точки зрения организации бухгалтерского учета и документооборота.

Второй вариант: оформление сделки и составление первичных документов производятся непосредственно филиалом (в пределах полномочий, которыми наделен его руководитель). Отметим, что в этом случае возникает необходимость создания в филиале собственной бухгалтерской службы (или бухгалтера), ответственной за ведение подобных операций.

Тогда филиал может самостоятельно вести первичный и аналитический учет таких операций. Однако формирование показателей отчетности, а также исчисление и уплата всех налогов будут вестись головным офисом. Поэтому необходимо обеспечить своевременное поступление учетных регистров и подтверждающих первичных документов из филиала в головную бухгалтерию.

По нашему мнению, весьма важно определить порядок учета ТМЦ материально ответственными лицами и обеспечить контроль головного подразделения за их наличием и движением. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов4 (далее — Методические указания) предусмотрены следующие варианты организации такого учета (п. 263, 274—276):

  • заполнение карточек учета материалов (форма № М-175);
  • ведение книг складского учета материалов;
  • составление месячных материальных отчетов;
  • автоматизированным способом.

Правда, если подразделение территориально удалено, организация в головном офисе учета ТМЦ автоматизированным способом может вызвать трудности. В большинстве случаев при применении автоматизированного способа на практике материально ответственные лица лишь визируют данные оборотных ведомостей, составленных головной бухгалтерией.

Поскольку движение документов между филиалом и головным подразделением требует длительного времени, отсутствие фактического складского учета ТМЦ может привести к несвоевременному отражению операций (неточностям при отражении подобных операций) в учете головного офиса.

В данном случае полезно обязать материально ответственных лиц обособленных подразделений вести складской учет ТМЦ в карточках, книгах складского учета или составлять материальные отчеты.

На наш взгляд, наиболее оптимально организовать учет ТМЦ путем составления месячных материальных отчетов. Во-первых, при данном способе легче организовать контроль складского учета со стороны бухгалтерии и соблюдение требований Методических указаний.

Ведь материальный отчет выписывается в двух экземплярах, один из которых остается на складе филиала у материально ответственного лица, а другой поступает в бухгалтерию головного подразделения.

Соответственно бухгалтеру головного офиса нет необходимости часто выезжать на склад филиала, чтобы проверить карточки или книги складского учета в целях соблюдения требований п. 267 Методических указаний.

Кроме того, можно разработать форму материального отчета, в которой предусмотреть указание конкретного направления расходования ТМЦ, что облегчит отражение бухгалтерией головного офиса соответствующих операций на счетах бухгалтерского учета. Также необходимо определить порядок и графики инвентаризации материальных ценностей, находящихся на складах филиала.

Порядок документооборота между головным подразделением и филиалом в отношении готовой продукции и товаров должен быть аналогичным. В частности, в бухгалтерию головного офиса могут представляться экземпляры ведомостей или производственных отчетов по движению готовой продукции либо товарных отчетов. На практике возможны два варианта.

Первый вариант: вся готовая продукция передается головному подразделению, которое и реализует ее покупателям. Этот вариант наиболее прост.

Второй вариант: часть продукции реализуется потребителям непосредственно филиалом (на основании договоров, подписанных руководителем филиала). Данный вариант требует усиленного контроля за своевременным поступлением документов в бухгалтерию головного офиса.

Отметим, что при значительном объеме операций по движению ТМЦ и готовой продукции у филиала желательно выделить последний на отдельный баланс и организовать обособленный учет всех операций.

Построение рабочего плана счетов

Чтобы обеспечить контроль деятельности филиала, определить ее эффективность, а также обеспечить правильность исчисления налогов, необходимо вести раздельный аналитический учет хозяйственных операций филиала. Все операции подразделения учитываются на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, утверждаемого приложением к учетной политике организации.

Решение, учитывать ли на отдельных субсчетах материальные ценности, находящиеся в филиале, зависит от количества и номенклатуры основных средств, товаров и материалов, а также от характера проводимых подразделением операций. Однако в соответствии с требованиями ст.

384 НК РФ (в целях обеспечения правильного формирования базы по налогу на имущество) считаем нужным организовать на отдельном субсчете учет объектов недвижимости.

Напомним, что налог на имущество уплачивается по местонахождению недвижимого имущества независимо от того, выделен ли филиал на отдельный баланс.

Также необходимо организовать отдельный аналитический учет (на отдельных субсчетах) затрат подразделения. В учетной политике следует предусмотреть порядок распределения затрат между головным подразделением и филиалом.

В частности, распределению подлежат суммы затрат, аккумулируемые на счете 23 «Вспомогательные производства» (при оказании участками вспомогательных производств услуг в пользу филиала), а также на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Затраты вспомогательных производств целесообразно распределять в обычном порядке (пропорционально человеко-часам или мото-часам работы, километрам пробега автотранспорта, количеству израсходованной энергии и пр.).

Аналогично распределяются и услуги филиала, оказываемые отдельным цехам и участкам головного подразделения (при наличии).

Для распределения общехозяйственных расходов учетной политикой могут быть предусмотрены различные основания: например, пропорционально выручке от реализации или заработной плате основных рабочих.

Выделение на отдельные субсчета расчетов с поставщиками, покупателями или прочими дебиторами целесообразно, если филиал имеет отдельный расчетный счет, с которого ведутся расчеты. Кроме того, выделение имеет смысл, когда филиал уполномочен на совершение сделок (заключение договоров) от имени организации.

К счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открываются отдельные субсчета второго порядка по видам налогов, которые перечисляются по местонахождению обособленного подразделения: налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество (в части недвижимого имущества), транспортному налогу (в отношении транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД по местонахождению филиала). Если же отдельного расчетного счета у филиала нет (налоги уплачиваются с расчетного счета головной организации), то вводить отдельные субсчета не имеет смысла.

Чтобы выявить эффективность деятельности филиала, целесообразно вести обособленный учет выручки от реализации, полученной подразделением, прочих доходов и расходов, а также прибыли на отдельных субсчетах к счетам 90 «Выручка», 91«Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки».

Ведение кассовых операций и расчеты с работниками

Сложностей в оформлении трудовых отношений с работниками филиала, не выделенного на отдельный баланс, нет. Руководитель филиала в пределах предоставленных ему полномочий имеет право подписывать трудовые договоры с работниками.

Вместе с тем согласно ТК РФ работодателем признается организация в целом. Соответственно заработную плату работникам подразделения, не выделенного на отдельный баланс, начисляет бухгалтерия головного офиса. В силу п. 8 ст.

243 НК РФ ЕСН по таким обособленным подразделениям исчисляется и уплачивается по местонахождению головной организации. По местонахождению филиала необходимо уплачивать лишь налог на доходы физических лиц (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Правда, придется вести отдельный аналитический учет выплат с целью формирования достоверной базы по НДФЛ.

Однако проблема может возникнуть при расчетах с работниками и ведении кассовых операций. Пунктом 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации6 предусмотрено ведение предприятиями лишь одной кассовой книги.

Для филиалов же, удаленных от головного подразделения, выполнение указанного требования затруднено. При небольшой численности сотрудников разумным будет организовать выдачу заработной платы с использованием банковских карт.

Более затруднительно выдавать работникам денежные средства под отчет на какие-либо расходы. Деньги должны выдаваться работнику филиала в бухгалтерии головного подразделения (по доверенности). Можно устроить в подразделении собственную кассу, но тогда возникает проблема учета кассовых операций.

1 Форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

2 Форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71 а.

3 Форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

4 Утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

5 Форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71 а.

6 Утвержден Решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40 (письмо Банка России от 4 октября 1993 г. № 18).

Источник: https://gaap.ru/articles/osobennosti_ucheta_v_obosoblennykh_podrazdeleniyakh_ne_vydelennykh_na_otdelnyy_balans/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: