Оплата поставщику в валюте

Содержание
  1. Оплата поставщику в валюте проводки
  2. Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками
  3. Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками
  4. Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами
  5. Расчеты по кредитам и займам в валюте
  6. Внутренние операции по валютному расчетному счету
  7. Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
  8. Учет валютных операций
  9. Грамотная работа с счетами иностранных поставщиков: полное руководство
  10. Правила расчета с иностранными поставщиками, валютных операций и норм заключения контракта
  11. Поставщик из европейского союза
  12. Поставщик из третьих стран
  13. Заключение контракта
  14. Нормы российского законодательства
  15. Открытие валютного счета
  16. Оформление паспорта сделки
  17. Перевод денег партнеру
  18. Отчетность
  19. Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика
  20. Вариант первый: оплата поступила после отгрузки
  21. Вариант второй: оплата поступила раньше, чем состоялась отгрузка
  22. Вариант третий: одна часть оплаты поступила раньше отгрузки, а вторая часть — после отгрузки
  23. Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН — Эльба
  24. Нормы российского законодательства:
  25. Открываем валютный счет
  26. Паспорт сделки больше не нужен
  27. Валютный контроль
  28. Перечисляем деньги иностранному поставщику
  29. Налоговый учет упрощенщиков
  30. Товары для себя
  31. Товары для перепродажи
  32. Основное средство

Оплата поставщику в валюте проводки

Оплата поставщику в валюте

Справочник бухгалтера: бухгалтерский учет, налоги и налогообложение
  • План счетов
  • ПБУ
  • Бухгалтерская отчетность
  • Бухгалтерские проводки
  • Бланки форм документов
  • Учет основных средств
  • Учет НМА
  • Учет товаров
  • Учет материалов
  • Учет тары
  • Учет затрат
  • Учет готовой продукции
  • Учет кассовых операций
  • Учет денежных средств
  • Инвентаризация
  • Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками
  • Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками
  • Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами
  • Расчеты по кредитам и займам в валюте
  • Внутренние операции по валютному расчетному счету

Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
5262.21Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)Сумма денежных средств в валюте, зачисленная на расчетный счетБанковская выпискаПлатежное поручение
5262.22Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставкиСумма аванса, зачисленная на расчетный счетБанковская выпискаПлатежное поручение
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
62.2152Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов).Сумма возврата, перечисленная с валютного расчетного счетаБанковская выпискаПлатежное поручение
62.2252Возвращены авансы в валюте покупателям и заказчикамСумма возвращаемых авансов в валютеБанковская выпискаПлатежное поручение

Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
60.2152Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам.Сумма платежа поставщикам и подрядчикам в валютеБанковская выпискаПлатежное поручение
60.2252Перечислены авансы поставщикам и подрядчикамСумма аванса, перечисленная с валютного расчетного счетаБанковская выпискаПлатежное поручение
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
5260.21Получены излишне уплаченные денежные средства от поставщиков и подрядчиковСумма возврата, зачисленная на валютный расчетный счетБанковская выпискаПлатежное поручение
5260.22Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков в валютеСумма возвращаемых авансов, зачисленная на валютный расчетный счетБанковская выпискаПлатежное поручение

Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
76.2252Перечислены денежные средства в счет расчетов по претензиямСумма претензий в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
76.2152Перечислены денежные средства в валюте в счет расчетов по страхованиюСумма страховых взносов, перечисляемых с валюного расчетного счетаПлатежное поручениеБанковская выписка
7652Перечислены денежные средства в валюте прочим кредиторам в погашение задолженностиСумма погашаемой кредиторской задолженности в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
5276.22Получены денежные средства по предъявленным претензиям в валютеСумма претензий, зачисляемых на расчетный счетПлатежное поручениеБанковская выписка
5276.21Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями в валютеСумма, поступившая на валютный расчетный счетПлатежное поручениеБанковская выписка
5276Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженностиСумма погашаемой задолженности в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
5276Получены доходы от участия в других организацияхСумма дохода в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка

Расчеты по кредитам и займам в валюте

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Расчеты по краткосрочным кредитам, полученным организацией в валюте
5266.21Зачислены денежные средства на валютный расчетный счет в качестве краткосрочного кредитаСумма полученного кредита в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
66.2152Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочных банковских кредитов в валютеСумма погашаемого кредита в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
66.2252Погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам в валютеСумма перечисляемых процентов в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
Расчеты по долгосрочным кредитам, полученным организацией в валюте
5267.21Зачислены денежные средства на валютный расчетный счет в качестве долгосрочного кредитаСумма полученного кредита в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
67.2152Перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочных банковских кредитов в валютеСумма погашаемого кредита в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
67.2252Погашение процентов по долгосрочным банковским кредитам в валютеСумма перечисляемых процентов в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
Расчеты по краткосрочным займам, полученным организацией в валюте
5266.23Получен краткосрочный займ на валютный расчетный счетСумма полученного займа в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
66.2352Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочного займа в валютеСумма погашаемого займа в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
66.2452Перечислены проценты по краткосрочным займам в валютеСумма перечисляемых процентов в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
Расчеты по долгосрочным займам, полученным организацией в валюте
5267.23Получен долгосрочный займ на валютный расчетный счетСумма полученного займа в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
67.2352Перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа в валютеСумма погашаемого займа в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка
67.2452Перечислены проценты по долгосрочным займам в валютеСумма перечисляемых процентов по займам в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка

Внутренние операции по валютному расчетному счету

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
5252Зачислены на валютный расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организацииПереведенная суммаПлатежное поручениеБанковская выписка
5250.21Зачислены на валютный расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организацииСумма в валюте, полученная из кассыПлатежное поручениеБанковская выписка
5255.21Зачислены на валютный расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивамНеиспользованная сумма по аккредитивамПлатежное поручениеБанковская выписка
5291.1Зачислены проценты на остаток денежных средств в валютеСумма процентов, начисленных на остаток расчетного счетаПлатежное поручениеБанковская выписка
5257Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организацииСумма зачисленной валютыПлатежное поручениеБанковская выписка
5257Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валютеСумма зачисленной валютыПлатежное поручениеБанковская выписка
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
5252Перечислены с валютного расчетного счета денежные средства на другие валютные расчетные счета организацииПеречисленная суммаПлатежное поручениеБанковская выписка
50.2152Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета в валютную кассу организацииСумма денежных средств, переданных в валютную кассуПлатежное поручениеБанковская выписка
5552Перечислены денежные средства в валюте на аккредитив или специальный валютный счет организацииСумма денежных средствПлатежное поручениеБанковская выписка
91.252Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание в валютеСумма в валюте за расчетно-кассовое обслуживаниеПлатежное поручениеБанковская выписка
5752Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской ФедерацииСумма в валютеПлатежное поручениеБанковская выписка

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 50 — Касса
  • 50.21 — Касса организации (в валюте)
  • 52 — Валютные счета
  • 55 — Специальные счета в банках
  • 55.21 — Аккредитивы в валюте
  • 57 — Переводы в пути
  • 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте
  • 60.22 — Расчеты по авансам выданным в валюте
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте
  • 62.22 — Расчеты по авансам полученным в валюте
  • 66 — Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
  • 66.21 — Краткосрочные кредиты в валюте
  • 66.22 — Проценты по краткосрочным кредитам в валюте
  • 66.23 — Краткосрочные займы в валюте
  • 66.24 — Проценты по краткосрочным займам в валюте
  • 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  • 67.21 — Долгосрочные кредиты в валюте
  • 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам в валюте
  • 67.23 — Долгосрочные займы в валюте
  • 67.24 — Проценты по долгосрочным займам в валюте
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию в валюте
  • 76.22 — Расчеты по претензиям в валюте
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы

Справочник Бухгалтера: бухгалтерский учет, проводки, налоги

Учет валютных операций

→ Бухгалтерские консультации → Валюта

Обновление: 31 марта 2017 г.

Действующее российское законодательство не только подробно описывает порядок обращения с иностранными денежными средствами, но и регламентирует учет валютных операций. Для их правильного отражения следует руководствоваться:

  • Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

Источник: https://rebuko.ru/oplata-postavshhiku-v-valyute-provodki/

Грамотная работа с счетами иностранных поставщиков: полное руководство

Оплата поставщику в валюте

Главным видом экспорта/импорта являются товары и услуги. Отдельно выделяется ввоз иностранных капиталов в виде займов и кредитов. Использование услуг за плату иностранных частных лиц или покупка юридических организаций и производств так же считается импортом (будь то строительство, ремонт, туризм).

Операции с валютами тщательно контролируются законом и проверяющими органами (банк, таможня). То есть счета от иностранных поставщиков оплатить без разрешительных документов не получится.

Правила расчета с иностранными поставщиками, валютных операций и норм заключения контракта

Все необходимые данные по ввозимому иностранному товару должны быть внесены в таможенный реестр. На основе этих данных будет рассчитана пошлина на уплаты импортером.

Этот документ необходимо подать в таможенное отделение, после товар будет подвергнут тщательному досмотру. Размер пошлины зависит от товара, который ввозится. Он прописан в международной номенклатуре, установленной законодательством РФ.

Декларирование поставки с различным наименованием допускается по одному коду ТН ВЭД.

Поставщик из европейского союза

Главной причиной поставок из стран Европы это зарекомендовавшее себя качество товара. Но из-за возникших сложностей в прохождении таможенного контроля грузов из ЕС и санкций, появились дополнительные траты участия посредников на разных этапах оформления и транспортировки.

Это приводит к тому, что прямые поставки из Европы для российский компаний становятся не только не выгодными, но и убыточными.

Основная проблема, возникающая при налаживании поставок из ЕС, – это сбор и оформление всех необходимых документов, которых 30 наименований, они должны быть переведены на русский, как технические, так и коммерческие. Их нужно будет подать в таможенное управление вместе с декларацией соответствия.

Одной из особенностей поставок европейского товара, чем на аналогичные из стран Азии и Ближнего Востока, являются завышенные таможенные индексы стоимости.

Так, нужно помнить, что товары популярных брендов или технические разработки при оформлении могут прописать как “объект интеллектуальной собственности”. А это добавит дополнительные документы, лицензионное соглашение, квитанцию о выплате сбора за лицензию. Это затрагивает грузов из Европы. Из стран Азии и Ближнего востока в декларации такой пункт прописывается редко.

Оплата по контракту иностранному контрагенту происходит в евро. Для открытия валютного счета и перевода денежных средств понадобятся дополнительные справки из банка и разъяснение причины.

В случае ошибок в документах, подозрительном товаре или не соответствии номенклатуры с фактическим, таможня имеет право задержать груз до выяснения.

Поставщик из третьих стран

Перевозчиком для отправки груза может быть как иностранный продавец, так и покупатель. Это отдельно прописывается при заключении договора.

Главной особенностью импорта грузов из третьих стран будет заключение двухстороннего договора на перевозку.

Так же во многих случаях, помимо основного пакета документов на поставку и валютные операции, потребуется от отправителя письменное поручение. Оно должно содержать в себе нужные подписи и печати, полное описание груза (вес, наименование, количество), адрес и контактные данные, сертификацию на товар.

Обозначить точные сроки отгрузки и поставки должен иностранец. Они прописываются при оформлении двустороннего договора. Это обязательный пункт, как и выбор валют.

При этом нигде четко не прописаны в Законодательстве многие вопросы, возникающие у контрагентов.

Например, нужен ли при каждой отправке Сертификат прохождения, при условии, что этот документ прописан как не обязательный, но его часто запрашивают на таможне.

Обратившись в компанию услуг таможенного брокера, можно задать возникшие вопросы или делегировать оформление всех возможных документов профессионалам.

Заключение контракта

Любая официальная сделка между двумя и более контрагентами требует заключения контракта. Согласие должно быть оформленной в письменном форме и по всем нормам и внутренним законам. Обязательное условие: договор должен быть прописан на обоих языках заявителей.

Формы подачи значения не имеет. Почта, факс, email – жестких ограничений в законодательстве нет.

За квалифицированной помощью лучше обратиться к профессиональному юристу. Он поможет не допустить грубых ошибок и ответить на возникшие вопросы, пропишет главный пункт – переход в собственность права на товар. Это позволит избежать разногласий.

Также советуем самим ознакомиться и с законодательной базой, и с новыми поправками к законам.

Для заключения контракта можно воспользоваться международными правилами Инкотермс. Это сборник-словарь стандартов оформления договора и полного трактования терминов, используемых во внешней торговле.

Кроме прописывания прав и обязанностей сторон, обязательным будет указать валюту, в которой будет проходить сделка. Так же для определения конечных цен товара или услуг, в договоре определяется курс валют, по которому будет расчет. Он берется на текущую дату платежа. Это учитывается в налоговых органах.

Нормы российского законодательства

Начиная с 2006 года вошли в силу поправки в закон от 10 декабря 2003 года, ограничивающие ряд экспортно-импортных операций.

Во-первых, правительство Российской Федерации установило нормы предоставления отсрочки платежа во временном интервале до полугода.

Также возможность ограничений расчета между резидентами и возможность предоставления коммерческих кредитов при частичной предварительной оплате импортного товара.

В Центральном банке России появилось новое подразделение, контролирующее внутреннее движение средств при экспортно-импортных сделках.

Это случилось благодаря упразднению на законодательном уровне права отслеживать и ограничивать счета в банках, открытые за пределами Российской Федерации.

Ограничения коснулись и валютных операций в банках России, что прибавило работы для внутреннего отдела безопасности и контроля.

Таможенные операции по купле-продаже товаров и услуг прописываются по форме “Счета 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Дата оплаты, указанная в договоре, значения не имеет.

Оплата налоговый пошлин насчитывается с момента принятия импортного товара на учет на российской таможне. В налоговый календарь, помимо стандартных дат для всех юридических лиц, прописывается еще дата подписания договора. По курсу для этого будет пересчет валюты, участвующей в операции, на рубли для подаче в налоговую.

Открытие валютного счета

Резиденты могут иметь счета в банках не только в рублях, но и валютном эквиваленте. Также открыть счета в иностранных представительствах. Иностранным агентам не выгодно заключать сделки в рублях, поэтому большинство оплаты экспортно-импортного сегмента происходит в установленной, прописанной в договоре контрагентов, валюте.

Процедура открытия валютного счета не сложная. Для начала нужно выбрать банк, с которым вы будите работать в дальнейшем. Подать все необходимые документы, свои и компании, предоставить заявление по форме банка на покупку валюты. На основании договора с банком, купленная ранее валюта зачисляется вам на счет.

Можно выбрать банк, где открыт расчетный счет организации. Это ускорит и упростит оформление. Отдельно покупать валюту будет не нужно. Прописанная сумма будет зачислена на валютный счет по текущему курсу.

Оформление паспорта сделки

Контрагенты при проведении какого-либо рода операций с валютой должны предоставить разъясняющий документ в регулирующий банк, определяющий все виды валюты, которые участвовали в зачислении/списании. Это касается и получение или отправку валютных денег с счета на счет. Справка должны быть оформлена по образцу банка.

Второй документ должен разъяснять причину движения валютных средств со счета на счет.

Паспорт сделки облегчает сбор необходимых документов для решения вопроса с банком о списании и зачислении валютных денежных средств. Он содержит всю необходимую для контролирующих органов информацию о резидентах, участвующих в сделке, поставках и сбыте.

Паспорт сделки обязателен к оформлению только при сделках на сумму более 50 тыс. долларов по текущему курсу.

Перевод денег партнеру

Оплата услуг или товара контрагенту переводом через любой российский банк с валютным счетом имеет ряд условий:

  1. Во-первых, необходимо личное общение с менеджерами банка. Любой банк, находящийся на территории России, является агентом валютного контроля, тщательно контролируемого законодательными органами страны. Это правило обязательно для первичной работы с валютным счетом. Но есть исключения, по усмотрению, банк может потребовать разъяснения и от постоянного клиента.
  2. Во-вторых, нужно будет брать в расчет НДС и новые поправки в законодательстве о работе и контроле валютных операций.
  3. В третьих, правильно оформленный паспорт сделки, договор сделки между контрагентами на языке резидента. Контракт должен содержать полный набор документов: таможенные акты, счета, информации о транспортировке и месте отправления.
  4. В-четвертых, запрос банку на оплату иностранной суммы, прописанной в договоре.
  5. В-пятых, справку установленного образца, предоставляющую право на валютные операции.

Отчетность

Доходы и расходы от движения иностранных средств рассчитываются по курсу Центрального Банка РФ на дату, указанную в документе, как дата подписания.

В бухгалтерском учете траты на сумму, взимаемую банком, как комиссию на приобретение иностранной валюты, расписывается как дополнительные расходы. В налоговой инстанции отмечается пометкой “нереализационные расходы” или как оплата услуг банку.

При покупке иностранных средств по курсу ниже ЦБ РФ, разница в суммах считается доходом компании. И облагается стандартным налогом на прибыль в размере от 7 до 15 процентов, в зависимости от выбранной системы налогообложения и региона регистрации фирмы.

Пересчет для отчетности всех валютных денежных операций пересчитывается на рубли по курсу на момент подачи документов. В налоговых документах, затрат связанных с приобретением или продажей на территории РФ, прописывают только в рублях.

Учет прибыли за право перепродажы импортного товара рассчитывается по мере его реализации, при этом себестоимость вычисляется по курсу самой поздней даты, указанной в договоре. Это дата получения товара на таможне.

При этом транспортировка, прохождение таможни и учет НДС рассчитывается дополнительно. Эти расходы при подаче налоговой декларации так же прописываются отдельно.

Источник: https://bilderlings.com/ru/blog/oplata-schetov-ot-inostrannyh-postavshhikov/

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика

Оплата поставщику в валюте

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика

10 августа 2015 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В последнее время все больше компаний заключают сделки, стоимость которых выражена в валюте или условных единицах.

При этом покупатель обязан расплатиться рублями по текущему курсу. В этой статье мы расскажем и покажем на примерах, каким образом такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете у поставщика.

Следующий материал будет посвящен учету у покупателя.

Сразу оговоримся: приведенный ниже алгоритм отражения курсовых разниц в налоговом учете применяется в отношении поставок, датированных 2015 годом и более поздними периодами.

Ранее действовали иные правила, согласно которым при «валютных» поставках, оплаченных в рублях, бухгалтеры показывали в налоговом учете не курсовые, а суммовые разницы (см. «С 2015 года правила налогового и бухгалтерского учета будут приближены друг к другу»).

Добавим, что суммовые разницы по сделкам, которые заключены до 2015 года, нужно отражать по прежним правилам.

Учет курсовых разниц у поставщика зависит от того, в какой момент покупатель оплатил поставку. Рассмотрим подробно три возможных варианта.

Вариант первый: оплата поступила после отгрузки

Выручку от поставки, стоимость которой выражена в валюте или условных единицах, продавец пересчитывает в рубли. По нормам бухучета продавец должен использовать курс, который установлен на дату отгрузки.

Это следует из пункта 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.06 № 154н).

В налоговом учете выручка также пересчитывается по курсу на дату отгрузки (п. 8 ст. 271 НК РФ)*.

Далее дебиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, как изменяется курс. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.

Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаковы. Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ, пункта 10 статьи 272 НК РФ и положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки). Второй курс — на текущую дату, то есть на последний день месяца.

Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей. Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель.

Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е.

Первую и вторую величины необходимо умножить на разницу между двумя курсами: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты.

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс уменьшился, то полученная разница — отрицательная. В налоговом и в бухгалтерском учете ее следует списать на внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265  НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — положительная. В налоговом и в бухгалтерском учете ее нужно учесть во внереализационных доходах (подп 11 ст. 250 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Особое внимание нужно уделить налогу на добавленную стоимость. Облагаемая база по НДС формируется один раз — в момент отгрузки. База равна стоимости поставки, рассчитанной по курсу на дату отгрузки.

При последующей оплате база по НДС не корректируется, даже если курс изменится (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Что касается курсовых разниц — как положительных, так и отрицательных — то они включаются в доходы и расходы вместе с налогом.

Пример 1

В марте 2015 года ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 118 000 условных единиц (в т.ч. НДС 18% – 18 000 у.е.). Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е. Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е.

В апреле 2015 года «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е. по курсу 40 руб./ у.е. Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е.

В мае 2015 года «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 78 000 у.е. по курсу 35 руб./у.е.

Бухгалтер «Альфы» отразил данные операции следующим образом.

В марте на дату отгрузки он сделал проводки:
ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90  – 5 310 000 руб. (118 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — показана выручка;

ДЕБЕТ 90    КРЕДИТ 68

 – 810 000 руб. (18 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — начислен НДС к уплате; В налоговом учете сформирован доход от реализации в размере 5 310 000 руб. 31 марта бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 62

 – 354 000 руб. (118 000 у.е. х (45 руб./у.е. – 42 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете дебиторской задолженности по курсу на последний день месяца. В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 354 000 руб. В апреле на дату получения денег от «Бэтты» бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

 – 1 600 000 руб. (40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — получена частичная оплата от ООО «Бэтта»;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 62

 – 80 000 руб. (40 000 у.е. х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 62

 – 156 000 000 руб. ((118 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка дебиторской задолженности по курсу на день оплаты.

В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 236 000 руб.(80 000 руб. + 156 000 руб.) 30 апреля бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 62

 – 156 000 руб. ((118 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (40 руб./у.е. – 38 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка дебиторской задолженности по курсу на последний день месяца. В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 156 000 руб. В мае бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

 – 2 730 000 руб. (78 000 у.е. х 35 руб./у.е.) — получена окончательная оплата от ООО «Бэтта»;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 62

 – 234 000 руб. (78 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.

В налоговом учете показан внереализационный расход в размере 234 000 руб.

Вариант второй: оплата поступила раньше, чем состоялась отгрузка

В случае 100-процентной предоплаты выручка от реализации по поставке, стоимость которой выражена в валюте или у.е., определяется в момент получения денег по курсу на дату предоплаты.

В дальнейшем, при отгрузке, никакие корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются. В бухучете данное правило закреплено пунктом 9 ПБУ 3/2006.

В налоговом учете норма об отсутствии курсовых разниц при предоплате прописана в подпункте 11 статьи 250 НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Налоговая база по НДС также формируется один раз — в момент поступления аванса по курсу на дату аванса. В момент отгрузки база, а также сумма налога к уплате не пересчитываются. Об этом недавно напомнила ФНС России в письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 (см. «ФНС разъяснила порядок оформления счетов-фактур по инвалютным договорам»).

Пример 2

По договору ООО «Оптовик» должен поставить в адрес ООО «Магазин» продукцию на сумму 236 000 у.е. (в т.ч. НДС 18% – 36 000 у.е.). В свою очередь «Магазин» обязуется сделать 100-процентную предоплату.

В июле 2015 года «Магазин» перевел на счет «Оптовика» 236 000 у.е. по курсу 55 руб./у.е.

В августе 2015 года «Оптовик» отгрузил весь товар «Магазину». Курс на дату отгрузки составлял 60 руб./у.е.

Бухгалтер «Оптовика» отразил данные операции следующим образом: В июле он сделал проводки:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

 – 12 980 000 руб. (236 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — получена 100-процентная предоплата от ООО «Магазин»;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 68

 – 1 980 000 руб. (36 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — начислен НДС с предоплаты. В августе бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90

 – 12 980 000 руб. — показана выручка при отгрузке товара;

ДЕБЕТ 90    КРЕДИТ 68

 – 1 980 000 руб. — начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76

 – 1 980 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

В налоговом учете отражен доход от реализации в сумме 12 980 000 руб.

Никаких пересчетов и корректировок в связи с изменением курса бухгалтер не сделал.

Вариант третий: одна часть оплаты поступила раньше отгрузки, а вторая часть — после отгрузки

В случае неполной предоплаты выручка от реализации складывается из двух частей. Первая — это величина аванса. Вторая — это стоимость товара, оплаченного после отгрузки.

Первая часть отражается в учете точно так же, как полная предоплата. То есть выручка от реализации формируется по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируется. Облагаемая база по НДС определяется в момент получения предоплаты и при отгрузке не пересчитывается.

В отношении второй части действуют те же правила, что и в ситуации, когда оплата поступает после отгрузки. Это значит, что выручку нужно формировать по курсу на день отгрузки, а затем регулярно, вплоть до полной оплаты, показывать курсовые разницы. Базу по НДС следует сформировать один раз — в момент отгрузки, и далее не корректировать.

Пример 3

По условиям договора ООО «Завод» должен поставить в адрес ООО «Дилер» товар на сумму 118 000 у.е. (в т.ч. НДС 18% – 18 000 у.е.). В свою очередь «Дилер» обязуется оплатить поставку двумя частями. Первая часть в размере 47 200 у.е. должна быть переведена авансом, а вторая часть в размере 70 800 у.е. — после отгрузки.

Предоплата поступила на счет «Завода» в июне 2015 года, курс на дату зачисления аванса составил 50 руб./у.е.

Отгрузка состоялась в июле 2015 года. Курс на дату отгрузки равнялся 55 руб./ у.е. Курс на 31 июля составил 60 руб./у.е.

Вторая часть денег поступила на счет «Завода» в августе 2015 года. Курс на дату зачисления денег составлял 65 руб./у.е.

Бухгалтер «Завода» отразил данные операции следующим образом. В июне он сделал проводки:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

 – 2 360 000 руб. (47 200 у.е. х 50 руб./у.е.) — получена частичная предоплата от ООО «Дилер»;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 68

 – 360 000 руб. ((47 200 у.е.: 118% х 18%) х 50 руб./у.е.) — начислен НДС с предоплаты. В июле на дату отгрузки бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90

 – 6 254 000 руб. ((2 360 000 руб. + (118 000 у.е. – 47 200 у.е.) х 55 руб./у.е.) — показана выручка при отгрузке товара;

ДЕБЕТ 90    КРЕДИТ 68

 – 954 000 руб. (360 000 руб. + (118 000 у.е. – 47 200 у.е.) х 118%: 18% х 55 руб./у.е.)  начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76

 – 360 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса.

В налоговом учете показан доход от реализации в размере 6 254 000 руб.

31 июля бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91  – 354 000 руб. ((118 000 у.е. – 47 200 у.е.) х (60 руб./у.е. – 55 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка дебиторской задолженности по курсу на последний день месяца. В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 354 000 руб. В августе бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

 – 4 602 000 руб. (70 800 у.е. х 65 руб./у.е.) — получена окончательная оплата от ООО «Дилер»;

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91

 – 354 000 руб. (70 800 у.е. х (65 руб./у.е. – 60 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.

В налоговом учете показан внереализационный доход в размере 354 000 руб.

* Здесь и далее подразумевается, что компания-поставщик находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2015/8/10120

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН — Эльба

Оплата поставщику в валюте

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г.

    № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г;
  • Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком.

Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги, в том числе по операциям на валютных счетах.

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Паспорт сделки больше не нужен

С 1 марта 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для импорта — 3 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика. 

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке. 

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о подтверждающих документах (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 181-И);
  • документы, связанные с проведением валютных операций: подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.).

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов.

Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате.

Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

  • товар оплачен;
  • товар получен.

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года.

Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство.

Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

Статья актуальна на 06.02.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/155

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: