Оптимизация налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль. Освобождение от налога на прибыль

Оптимизация налога на прибыль

Лучшая оптимизация налога – это не платить его вообще. Для налога на прибыль существуют следующие варианты освобождения:

  1. Использование спецрежимов.

Специальные налоговые режимы: ЕНВД, УСН и ЕСХН позволяют не платить налог на прибыль. Но здесь речь идет не о полном освобождении от этого налога, а об его замене на другие «подобные» виды платежей. 

Если бизнес имеет высокую доходность, то переход на «специальных» налоги в большинстве случаев будет выгодным. Ставка налога на прибыль без учета льгот — 20% (в т.ч.

3% — зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный).

Для УСН «Доходы минус расходы», при котором порядок расчета облагаемой базы во многом совпадает с налогом на прибыль, базовая ставка составляет 15%, а для ЕСХН – всего 6%. 

Но если компания работает «в ноль» или вообще убыточна, то переход на особые налоговые режимы будет выгодным далеко не всегда. Ведь при общей налоговой системе, когда нет прибыли – нет и налога. А для большинства спецрежимов это не так. 

Например, при УСН «Доходы минус расходы» при убытке придется заплатить минимальный налог – 1% от выручки. А при ЕНВД налог вообще не зависит от финансовых результатов. Если у бизнесмена есть соответствующие объекты (недвижимость, транспорт и т.п.), то он обязан платить вмененный налог не только при убытках, но и при отсутствии выручки вообще. 

  1. Освобождение от налога на прибыль для участников инновационных проектов.

Резиденты «Сколково» и других подобных инновационных центров могут не платить налог на прибыль в течение 10 лет с момента приобретения статуса участника. Право на эту льготу утрачивается при прекращении участия в проекте или если годовая выручка компании превысила 1 млрд руб. (ст. 246.1 НК РФ)

  1. Нулевая ставка по налогу на прибыль

Отдельные категории организаций имеют право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль:

  • медицинские и образовательные (ст. 284.1 НК РФ)
  • осуществляющие социальное обслуживание (ст. 284.5 НК РФ)
  • учреждения культуры, созданные региональными или местными властями (ст. 284.8 НК РФ)
  • региональные операторы по работе с твердыми бытовыми отходами (ТБО) – п. 1.12 ст. 284 НК РФ).

Для медицинских, образовательных, социальных и культурных учреждений основным условием для применения нулевой ставки по налогу на прибыль является преобладание выручки от «льготной» деятельности. Ее доля в общей сумме дохода организации должна превышать 90%.

Что же касается операторов ТБО, то для них условия применения нулевой ставки должны быть установлены региональными законами.

Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется при получении дивидендов, если получатель в течение последнего года владеет более, чем 50% акций или долей в уставном капитале плательщика (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

Пониженные ставки по налогу на прибыль

Для отдельных видов доходов и категорий компаний закон предусматривает возможность применения льготных ставок по налогу на прибыль.

В первую очередь речь идет об участниках различных особых экономических зон. Для них во многих случаях предусмотрено освобождение от «федеральной» составляющей налога на прибыль, а ставка, по которой начисляются платежи в региональные бюджеты, изменяется в диапазоне от 5% до 13,5% (п. 1, 1.7, 1.8 ст. 284 НК РФ).

Кроме того, льготная ставка – от 9% до 15% годовых предусмотрена для доходов по различным видам ценных бумаг (п. 4 ст. 284 НК РФ) 

Если получатель дивидендов не имеет права на использование нулевой ставки (т.е. не владеет «контрольным пакетом» плательщика), то он тоже платит налог на прибыль по льготной ставке, которая равна 13%.

Управление затратами 

Если компания не может воспользоваться ни одной из льгот, перечисленных выше, то для нее остаются механизмы оптимизации затрат в рамках стандартной ставки.

Строго говоря, все рассмотренные ниже методы не уменьшают платежи по налогу на прибыль «в целом», т.е. в долгосрочной перспективе. В любом случае компания в итоге может признать лишь те затраты, которые были фактически произведены.

Но приведенные способы оптимизации или позволяют избежать «перекосов» в расходах или дают возможность признать затраты быстрее, а значит – заплатить меньше налога сейчас, что выгодно с учетом снижения стоимости денег.

Налоговый кодекс РФ предоставляет бизнесменам возможность создавать различные виды резервов:

  • по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
  • по выплате отпускных (ст. 324.1 НК РФ);
  • по гарантийным ремонтам (ст. 267 НК РФ);
  • на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Каждый из резервов формируется по определенному алгоритму, с учетом фактических затрат на отпуска, ремонты, состояния расчетов с контрагентами и т.п. 

Затраты по налогу на прибыль признаются в момент создания резервов. Затем, когда нужно платить отпускные или финансировать ремонт, эти платежи осуществляются за счет накопленных сумм. Если резерва достаточно, то дополнительных затрат по налогу на прибыль уже не возникает.

В конце года неиспользованные резервы включаются в доходы компании. Если же резерв «выбрали» полностью, то превышение по соответствующим затратам уменьшает базу по налогу на прибыль в обычном порядке.

Бизнесмен имеет право при определенных условиях применить к «обычной» норме амортизации повышающий коэффициент (вплоть до 3). Условия, при которых применяется ускоренная амортизация, перечислены в ст. 259.3 НК РФ.

Ее можно использовать, например, для основных средств, работающих под высокой нагрузкой: в условиях агрессивной среды или круглосуточно.

Также максимальный повышающий коэффициент (до 3) можно применять к объектам, приобретенным в лизинг. Поэтому при выборе способа финансирования дорогостоящих основных средств («обычный» кредит или лизинг) нужно учитывать, в том числе, и возможную экономию по налогу на прибыль.

При покупке объектов основных средств бизнесмен может единовременно списать на затраты часть их стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ). 

Максимальная сумма списания – до 30% стоимости объекта может быть применена к основным средствам, относящимся к III – VII амортизационным группам. Для всех остальных групп амортизационная премия не может превышать 10%.

Здесь важно отметить, что такое единовременное списание уменьшает первоначальную стоимость объекта. Т.е. в дальнейшем амортизация будет начисляться в меньших суммах, чем при «обычной» схеме постановки основного средства на учет.

Все перечисленные способы оптимизации затрат нужно отразить в учетной политике. При этом важно помнить, что их использование в большинстве случаев приводит к появлению отклонений между бухгалтерским и налоговым учетом. Это усложняет документооборот и повышает вероятность ошибок. Поэтому эффект от подобных мер должен компенсировать возможные риски.

Перенос убытков прошлых лет

Если компания работает давно, и в прошлые годы несла убытки, то их возможно использовать для снижения налога на прибыль в текущем периоде.

Это предусмотрено ст. 283 НК РФ. При переносе убытков нужно учитывать следующие особенности и ограничения:

Источник: https://uchet.pro/optimizatsiya-naloga-na-pribyil/

Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы

Оптимизация налога на прибыль

Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом.

Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен.

В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Подробнее на эту тему читайте статьи:

УСН и патент: как правильно совместить

УСН и ЕНВД: как правильно совместить

Использование давальческой схемы (толлинг)  

Этот вариант предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.  

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН.

Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3 % вместо 6 %. При этом право уменьшить налог на 50 % за счет уплаченных страховых взносов сохраняется.

Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5 %.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Сдавайте отчетность через интернет во все контролирующие органы без проблем. Встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза.

Узнать больше

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС.

После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям.

Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, находящееся на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Стоит обратить внимание на гл. 34 НК РФ «Страховые взносы». Для многих компаний, применяющих УСН, предусмотрена пониженная ставка страховых взносов. В частности, для производства пищевых продуктов, текстильного и швейного производства действует ставка 20 %. В ст. 427 НК РФ перечислены все организации, у которых есть право применять пониженную налоговую ставку.

Дробление бизнеса: риски и нюансы

Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.

Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:

  • реорганизоваться путем разделения (когда вместо одного юрлица появляются новые два) или выделения (когда из одного юрлица выделяется одно новое);
  • создать новые организации;
  • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике часто это учредитель или директор компании либо их родственники и друзья).

Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной.

Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).  

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии?

Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что:

  • вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются;
  • счета плательщиков не открыты в одном банке;
  • каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами;
  • вновь созданные организации финансово самостоятельны;
  • ценовую политику можно обосновать;
  • документооборот ведется правильно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

В ст. 427 НК РФ приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку страховых взносов. Однако налоговый орган имеет право требовать у организации документы, которые подтверждают ее право на использование пониженной ставки (ст. 88 НК РФ).

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

При заключении договора оказания услуг с ИП-сотрудниками нужно предусмотреть ряд моментов. А именно не совершать одномоментного увольнения всех сотрудников с последующим заключением договоров на оказание услуг. Налоговики это сразу заметят и будут использовать в качестве довода о применении схемы оптимизации страховых взносов и НДФЛ.

Кроме того, важно оплату труда производить только за заранее обусловленный и конкретизированный объем работ. Также вознаграждение должно оплачиваться нерегулярно — например, раз в квартал. При этом объем выполняемых ИП работ должен варьироваться во времени и, соответственно, должен меняться доход ИП.

Источник: https://kontur.ru/articles/4722

Как оптимизировать налог на прибыль: способы, рекомендации, примеры

Оптимизация налога на прибыль

Оптимизацией налогов называются все усилия налогоплательщика по уменьшению выплат в пользу налоговых органов. Сокращение налоговой нагрузки на фирму – важная часть стратегии по повышению ее доходов. Давайте разберемся, как оптимизировать налог на прибыль, оставаясь в рамках закона, и каких действий следует избегать.

Как не стоит оптимизировать налог на прибыль

Два самых популярных вопроса, возникающих у бизнесменов – это «как не платить НДС» и «как уменьшить налог на прибыль». Оптимизировать налог на прибыль возможно, если это делается грамотно. Для этого, в первую очередь, необходимо понимание сути этого налога и того, как и откуда он возник.

Налог на прибыль юридических лиц описывается в целой главе Налогового кодекса России. Согласно ей, выплачивать данный налог обязаны все предприятия РФ, работающие по Основной системе налогообложения (ОСНО), и некоторые зарубежные компании, которые ведут коммерческую деятельность на территории РФ и получают здесь доходы.

Уплата этого налога становится обязательной, как только появляется объект налогообложения (а без объекта нет и налога), в данном случае – прибыль компании-налогоплательщика. Прибыль, согласно общему определению из ст. 247 Налогового кодекса РФ, представляет собой разницу между доходами предприятия и понесенными им расходами.

Огромное количество фирм, желая оптимизировать свой налог на прибыль и при этом еще избежать уплаты НДС, либо прибегают к заключению фиктивных сделок, либо к «покупке» каких-либо продуктов или услуг, искусственным путем раздувая свои затраты. Но эти действия в итоге приводят к тому, что компании приходят большие доначисления после проведения проверок налоговыми органами.

Обычно предприниматели занижают свои доходы, пытаясь оптимизировать налог на прибыль, за счет следующих статей расходов:

  • возмещения морального ущерба, возникшего по причине профессиональных заболеваний и потери трудоспособности работником (по решению суда);
  • цены недостроенного и ликвидированного недвижимого объекта (а точнее, его остаточной стоимости на момент его выведения из эксплуатации);
  • выплаты повышенных – сверх максимальных установленных величин – премий работникам;
  • компенсации проживания в гостиницах сотрудникам, не числящимся на учете в налоговой инспекции и не значащихся в ЕГРЮЛ;
  • оплаты лизинга до того, как имущество было фактически получено (если оно должно быть зафиксировано в балансе фирмы в соответствии с условиями договора лизинга);
  • оплаты аренды доменных имен у третьих лиц;
  • покупки доли в уставном капитале предприятия, чье положение и прибыли нестабильны;
  • использования других предприятий на условиях субподряда (если компания имела возможность выполнить те же работы собственными силами, без привлечения сторонних ресурсов).

Просто заявить о подобных расходах – недостаточная мера для того, чтобы оптимизировать налог на прибыль компании: каждый из этих пунктов необходимо будет доказать в судебном порядке, предоставив документальные подтверждения того, что упомянутые меры были неизбежны, а целью их было извлечение прибыли.

Сама по себе цель увеличения расходов в компании правильна, но перечисленные варианты являются противозаконными. А такие способы оптимизировать налог на прибыль, как пользование услугами обналичивающих контор и открытие фирм-однодневок, тоже находятся вне закона, и ответственность за подобные действия может быть не только административной, но и уголовной.

  • Заключение договоров возмездного оказания услуг.

Основная возможность легально оптимизировать налог на прибыль – это договоры на возмездное оказание услуг, причем таких, в которых предприятие действительно нуждается.

К подобным услугам относятся, в частности, осуществление профессионального бухгалтерского и налогового учета, для которого привлекается сторонняя компания, специализирующаяся на этой деятельности.

Аутсорсинг – один из самых безопасных, с точки зрения налоговых проверок, путей оптимизировать налог на прибыль, поскольку при таком формате работы налоговые инспекторы имеют гораздо меньше возможностей изъятия всех документов, чем в случаях, когда учетом занимаются штатные сотрудники фирмы.

Если в процессе аутсорсинга были допущены (и впоследствии обнаружены) нарушения порядка осуществления хозяйственной и финансовой деятельности, чреватые уголовной ответственностью, единоличный исполнительный орган избежит обвинения с формулировками, указывающими на группу лиц (что обычно означает совместную деятельность главного бухгалтера и генерального директора компании).

Кроме аутсорсинга, существуют также услуги по хранению продукции компании на складе, обслуживанию (вместо включения в штат кладовщиков, грузчиков, сторожей и иного персонала, не имеющего отношения к основной деятельности компании и занятого только в процессах хранения товара). Это отличная возможность оптимизировать налог на прибыль предприятия и уменьшить суммы страховых взносов (что достигается льготой, предоставляемой Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС» в п. 9 ст. 58).

А чем меньше суммы страховых взносов, тем меньше компания вынуждена выплачивать «черную» зарплату своему персоналу.

Еще одна легальная возможность оптимизировать свой налог на прибыль – проведение обучающих мероприятий с сотрудниками, трудоустроенными в фирме по официальному договору.

Сейчас существует огромное количество платных курсов, семинаров, тренингов и т. п. для сотрудников компаний любых сфер деятельности.

Затраты на обучение работников входят в группу «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией», согласно ст. 253 Налогового кодекса РФ.

  • Применение управляющего ИП в качестве единоличного исполнительного органа.

Компания может использовать индивидуального предпринимателя в качестве своего управляющего.

Это дозволяется Федеральными законами № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и дает возможность не только оптимизировать налог на прибыль, но и получить некоторый объем свободных финансовых средств. Сокращение налогооблагаемой базы в данном случае определяется ст. 264 НК РФ (а именно, пунктом 1 и пунктами 14, 15, 18, 41).

  • Введение корпоративного стиля в компании.

Оптимизировать налог на прибыль в компании можно путем внедрения униформы для сотрудников.

Эта униформа может быть предоставлена работникам как бесплатно и безвозмездно, так и платно (за небольшую сумму) и безвозмездно.

То есть, персонал, купивший или получивший корпоративную одежду, получает ее в собственность, а компания списывает эти затраты на оплату труда работников и таким образом оптимизирует налог на прибыль.

  • Регистрация товарных знаков на владельца бизнеса.

Можно оптимизировать налог на прибыль компании, зарегистрировав имеющиеся у нее изобретения, технические наработки, коммерческие обозначения и т. п. на имя одного из совладельцев, после чего заключить договор франшизы и платить правообладателю за пользование его интеллектуальной собственностью. Эти затраты также входят в группу прочих расходов.

4 способа того, как оптимизировать налог на прибыль малому бизнесу

У малых предприятий, которые работают в рамках общей системы налогообложения, есть несколько вариантов оптимизировать налог на прибыль: увеличить свои затраты либо отсрочить выплату данного налога.

Способ 1. Создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств.

Формируя резервный фонд, можно оптимизировать налог на прибыль, заблаговременно списав стоимость ремонта имущества. Ожидаемые расходы на ремонт предприятие может зачислять в резервный фонд в виде равных долей по окончании каждого налогового периода.

Те фирмы, которые ежеквартально выплачивают налог на прибыль, таким образом уменьшают величину своей прибыли за счет отчислений в резерв в конце каждого квартала (см. п. 2. ст. 324 Налогового кодекса РФ). Без создания этого резерва бухгалтерия будет списывать фактические затраты на ремонт имущества в период, когда этот ремонт был осуществлен (см. п. 1 ст. 260 НК РФ).

Объем резервного фонда определяется руководством компании, а величина регулярных ежеквартальных отчислений рассчитывается в зависимости от стоимости ремонта согласно смете и частоты замены элементов основного средства производства.

При этом сумма предполагаемых затрат на ремонт не может быть больше фактических средних расценок на ремонт за последние три года (подробнее см. п. 2 ст. 324 НК РФ).

Если же ремонт обойдется в большие суммы, чем имеющиеся в резерве, то остаток суммы проходит по статье прочих расходов в конце отчетного периода (см. п. 2 ст. 324 НК РФ).

Исходя из этого, фирмы, которые работают меньше трех лет, не вправе формировать такой резерв (а, следовательно, и оптимизировать этим способом налог на прибыль для них невозможно). Если требуется ремонт оборудования и т.

д., молодая компания может уменьшить свои прибыли за их счет только в тот период, когда этот ремонт производился, но не ранее и не позднее (см. п. 1 ст. 260 НК РФ). Эта ситуация подтверждается обширной судебной практикой.

Способ 2. Применение амортизационной премии.

Те предприятия, которые запланировали покупку какого-либо имущества, могут оптимизировать налог на свою прибыль с помощью амортизационной премии. Эта премия дает возможность прибавлять к расходам цену приобретенного имущества, если соблюдаются следующие условия:

  • Основное средство принадлежит к 3–7 амортизационным группам (то есть, имеет сроки эксплуатации порядка 3–20 лет). В этом случае прибыль можно сократить сразу на 30 % изначальной цены объекта.
  • Основные средства 1–2 либо 8–10 групп дают компании амортизационную премию величиной в 10 % (см. п. 9 ст. 258 НК РФ).

Амортизационную премию нельзя получить на средства, которые были приобретены компанией на бесплатной основе (в этом случае придется искать иные способы оптимизировать налог на прибыль).

Зато для нового имущества, которое закупается фирмой, и для переоборудования и усовершенствования, частичной ликвидации, реконструкции, перестройки и достройки основных средств экономия бюджета за счет амортизационной премии вполне допустима.

Совет. Закрепив принципы использования амортизационной премии в учетной политике своей фирмы, вы избежите возможных претензий со стороны налоговой инспекции.

Имейте в виду, что продажа основных средств, в отношении которых была использована эта премия, ранее чем через 5 лет с начала их эксплуатации – большой риск. В этом случае необходимо будет включить суммы амортизационной премии, которые были отнесены на расходы, к статье внереализационных доходов.

Однако это правило актуально лишь тогда, когда основные средства приобретает взаимозависимое лицо (см. п. 9 ст. 258 НК РФ).

Способ 3. Создание резерва сомнительных долгов.

Сомнительные долги (связанные со сбытом продукции, продажей услуг или работ, а также долги, по которым просрочена оплата) могут быть, согласно п. 1 ст. 266 НК РФ, включены в соответствующие резервы.

При формировании такого резерва все подобные задолженности оказываются в категории расходов, сокращающих прибыль, раньше, чем превратятся в безнадежные.

Однако отчислять в резервный фонд разрешается не более 10 % выручки (месячной или квартальной).

Для просроченных задолженностей, не имеющих отношения к реализации товаров и услуг, такие резервы не разрешается создавать. Долги, не укладывающиеся в лимит 10 %, по истечении сроков оплаты должны быть единовременно отнесены к расходам после проведения инвентаризации, но не в счет резервов.

При создании бухгалтерией резерва налоговый орган будет требовать списания безнадежных долгов за его счет (но это распространяется только на задолженности, связанные с реализацией).

Такие задолженности, как долг по договору цессии и выплаты штрафов по договору, даже будучи частью долга за товар, не могут быть включены в резерв (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.01.2015 по делу № А43-2252/2014) и использоваться для того, чтобы оптимизировать налог на прибыль фирмы.

Способ 4. Амортизация безвозмездно полученного имущества.

Источник: https://biznes-resurs.ru/info/kak-optimizirovat-nalog-na-pribyl/

Законные способы оптимизации налогов организации

Оптимизация налога на прибыль

Налоговая оптимизация представляет собой систему приемов и мероприятий, позволяющих сократить размер налоговых обязательств. Она предполагает использование законных методов снижения налогового бремени за счет льгот, предусмотренных налоговым законодательством.

Законодательство всячески пытается вывести бизнес из тени, однако многие компании уклоняются от уплаты налогов и других обязательных платежей, скрывая свои истинные доходы от налоговых органов. Это позволяет им значительно сэкономить.

Правда, такая экономия чревата ответственностью со стороны налогового и уголовного законодательства. Так, ст.

199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» Уголовного кодекса РФ предполагает наказания за налоговые правонарушения. Наказанием может быть не только штраф, но и реальный срок лишения свободы.

Оптимальным и законным способом налоговой оптимизации является:

  • качественная и правильная настройка бухгалтерского и налогового учета;
  • своевременное изучение изменений в законодательстве;
  • правильное применение налоговых льгот и освобождений.

Чтобы максимально правильно применять налоговое законодательство, недостаточно следить за нововведениями и поправками. Необходимо обращаться к актуальным письмам налоговых органов, публикуемым в открытых источниках, и к судебной практике.

Нужно помнить, что ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) предписано следующее: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)».

Оптимизация налога на прибыль

Согласно ст. 247 гл. 25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль налогоплательщиков, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Из определения понятно, что для оптимизации размера этого налога существует два основных подхода:

1) снизить доходы компании;

2) увеличить расходы компании.

Рассмотрим распространенные способы оптимизации налога на прибыль, связанные с расходами и доходами.

Формирование резервов расходов

За счет создания резервов увеличиваются размеры расходов:

  • в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, можно отнести расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ). Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом;
  • расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ). Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ), вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения;
  • расходы на формирование резерва под предстоящие ремонты основных средств (ст. 260, 324 НК РФ). Налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения;
  • расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (ст. 324.1 НК РФ). Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов;

ПРИМЕР

Рассчитаем размеры отчислений в резерв на оплату отпусков по месяцам для компании ООО «Альфа». Известно, что компания приняла решение осуществлять отчисления для формирования резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Планируемый размер расходов на оплату труда работников на год — 36 млн руб., планируемая сумма расходов на оплату отпусков — 3,6 млн руб. (с учетом страховых взносов).

Установлена предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков на соответствующий год — 3,7 млн руб.

В таблице 1 представлены данные о фактических расходах на оплату труда (включая страховые взносы) за отчетный год с детализацией по месяцам.

Определим ежемесячную норму отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

3,6 млн руб. / 36 млн руб. × 100 % = 10 %.

Рассчитаем ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков (табл. 2).

В декабре отчисления должны были составить 320,0 тыс. руб. (3,2 млн руб. × 10 %).

Учитывая, что такая сумма превзошла бы лимит (предельно допустимый размер) резерва, отчисления составят 220,0 тыс. руб. (максимально допустимое значение, чтобы не выйти за пределы установленного лимита).

  • расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ). Налогоплательщики — общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, могут создавать резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет;
  • расходы на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность (ст. 300 НК РФ). Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание (корректировку) которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.

Изменения в НК РФ, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу

1.

В состав расходов на оплату труда можно относить расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях (ст. 255 НК РФ):

  •  услуги по перевозке туриста по территории Российской Федерации воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  •  услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  •  услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  •  экскурсионные услуги.

2.

Доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации, не учитываются при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ).

3.

Не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст. 251 НК РФ).

4. С 01.01.2020 внесены изменения в ст.

250 НК РФ в части отнесения доходов к внереализационным: к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.

Использование норм законодательства и корректная учетная политика

Налог на прибыль можно оптимизировать за счет правильного применения норм законодательства и корректного написания учетной политики:

  • использование специальных налоговых режимов: единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1 НК РФ), упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ) и т. д.;
  • разделение одного юридического лица на несколько, один из которых будет использовать специальный налоговый режим, чтобы избежать уплаты налога на прибыль. Важный момент: метод является условно законным, но в случае проявления интереса со стороны налоговых органов в отношении компаний на предмет их взаимосвязи могут возникнуть лишние вопросы и разбирательства;
  • четкое распределение прямых и косвенных расходов, правильное определение доходов компании в соответствии с действующим законодательством. Своевременный мониторинг вносимых в законодательство изменений в части признания доходов и расходов;
  • возможность использования права на отсрочку или рассрочку по уплате налога (ст. 64 НК РФ);
  • возможность зачета излишне уплаченных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в счет оплаты налога на прибыль (ст. 78 НК РФ);
  • применение повышающих коэффициентов к норме амортизации, указание такой возможности в учетной политике компании (ст. 259.3 НК РФ);
  • использование нелинейного способа амортизации вместо линейного (ст. 259.2 НК РФ);
  • применение в качестве помощи премии по результатам работы (премия относится к расходам производственного характера, поэтому уменьшает налогооблагаемую базу).

Оптимизация налога на имущество

Представим варианты оптимизации налога на имущество.

1. Создание второй компании, через которую осуществляется закупка имущества, при условии, что она не будет являться плательщиком налога на имущества. В дальнейшем у этой компании можно брать недвижимость в аренду.

НА ЗАМЕТКУ

В статье 381 «Налоговые льготы» НК РФ приведен список организаций, которые освобождаются от уплаты налога на имущество.

2. Пересмотр кадастровой стоимости объектов недвижимости. Ввиду того что налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, до сих пор есть неясности в особенностях определения данной величины. Для этой цели создаются комиссии досудебного оспаривания результатов оценки. Если результаты работы комиссии не удовлетворительны, можно обратиться в суд.

3. Искусственное занижение стоимости приобретения имущества, указанной в договоре купли-продажи. Данный метод несет ряд рисков для покупателя и продавца, а в случае чрезмерного занижения цены могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов.

Такой вариант подходит, если и покупатель, и продавец согласны на документальное занижение реальной стоимости недвижимости.

4. Переоценка имущества. При переоценке стоимости имущества можно сэкономить на налоговых отчислениях. Согласно действующему законодательству компании вправе переоценивать имущество не чаще одного раза в год.

А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2020/zakonnaj_optimizacija/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: