Отчетность представительства иностранной организации

Содержание
  1. Отчетность иностранных представительств и филиалов
  2. НДФЛ
  3. Налог на имущество
  4. Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:
  5. Налог на прибыль
  6. Отчетность представительства иностранной организации
  7. Когда необходимо проводить аудит
  8. Кто готовит отчёт
  9. Сроки подачи отчётов
  10. Последствия неподачи отчёта в срок
  11. Вывод
  12. Какие услуги мы оказываем в данной области
  13. Отчетность иностранного представительства
  14. Бухгалтерский учет иностранных представительств | «ТопБухгалтер»
  15. Основные аспекты учета в иностранных филиалах
  16. Как ведется бухгалтерский учет иностранных представительств
  17. Налоговый учет представительства иностранной организации
  18. Стоимость услуг бухгалтерского учета иностранных компаний
  19. Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2020 году
  20. Деятельность иностранных компаний в РФ
  21. Иностранная организация – налоговый агент по налогу на прибыль
  22. Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ
  23. Бухгалтерская отчетность иностранных организаций в РФ
  24. Налоги иностранного представительства в РФ
  25. Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации
  26. Налог на прибыль для иностранных организаций
  27. Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций
  28. Налог на имущество для иностранных организаций
  29. Страховые взносы для иностранных организаций
  30. Налог на доходы физических лиц для иностранных организаций

Отчетность иностранных представительств и филиалов

Отчетность представительства иностранной организации

На территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут осуществлять как российские, так и иностранные организации.

Иностранные компании для работы на российском рынке могут зарегистрировать свое представительство в порядке, предусмотренном законодательством.

Основными нормативными актами регулирующими данный вопрос являются ГК РФ и ФЗ от 9 июля 1999г. N 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации”.

Хозяйственная деятельность иностранной организации может осуществляться через представительство или филиал.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет его интересы и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Важно, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лицами.

ЕСЛИ ИНОСТРАННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО НЕ ВЕДЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ?

Для целей налогообложения филиал или представительство иностранной организации, зарегистрированный на территории РФ, уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ. Порядок постановки на учет иностранных организаций определяется Приказом Минфина РФ от 30 сентября 2010г.

N 117н”Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения”.

На основании пункта 4 указанного Приказа, иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности. В силу п. 1 ст.

80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Следовательно, представительства иностранных организаций обязаны представлять все налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате данной иностранной организацией.

Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности представительства (филиала) иностранной организации.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что обособленные подразделения иностранных организаций в РФ также как и российские компании, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Таким образом, представительство (филиал) иностранной организации исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам данного представительства (филиала).

Что касается отчетности, то главой 23 НК РФ на представительство (филиал) иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц, и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ “Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников” (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на имущество

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, признаются плательщиками налога на имущество (п.1 ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п.2 ст. 374 НК РФ).

Напомним, что не признаются объектами налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИНОСТРАННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА (ФИЛИАЛА) В РОССИИ

Учет объектов необходимо вести в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. Частью 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами, за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Согласно п. 2 части 2 ст.

6 Закона N 402-ФЗ представительства и филиалы иностранных организаций, имеют право не вести бухгалтерский учет установленным правилам если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов в порядке, определенном российском законодательством.

Что касается обязанности представительства иностранной организации представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций, то у представительства иностранной организации она отсутствует.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских организаций.

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ, ЦЕНА

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Налог на прибыль

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Налог на прибыль исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1 ст. 289 НК РФ).

Источник: https://rosco.su/press/otchetnost_inostrannykh_predstavitelstv_i_filialov_/

Отчетность представительства иностранной организации

Отчетность представительства иностранной организации

Как и в России, в европейских государствах компании обязаны ежегодно готовить и подавать финансовую отчётность. Как это можно организовать и что будет, если компания вовремя не выполнит данного обязательства, расскажу в этой статье на примере некоторых стран.

Когда необходимо проводить аудит

Итак, Вы акционер иностранной компании, допустим у Вас есть кипрская, датская и английская компании. Все, они, должны подавать ежегодно финансовые отчёты. Более того, некоторые из них должны быть проверены аудитором. В Дании и на Кипре все отчёты должны быть аудированы в обязательном порядке.

А вот в Великобритании есть такое понятие, как малые компании, для которых предусмотрен упрощённый порядок сдачи отчётности. Если компания, соответствует установленным критериям малой компании, то аудит можно не проводить, а сдавать упрощённый вариант финансового отчёта.

Во всех остальных случаях компании отчёт должен содержать заключение аудитора.

Кто готовит отчёт

Как правило, отчётность готовит аудиторская компания, которая имеет лицензию для ведения данного вида деятельности. В таких компаниях есть бухгалтеры, которые сначала готовят балансы, и аудиторы, которые проверяют балансы и готовят аудиторское заключение. Такой финансовый отчёт подписывают аудитор и директор компании.

Оба эти лица несут ответственность за подготовленный отчёт, за достоверность указанных в них сведений и их верность. На основании отчёта заполняется налоговая декларация и уплачиваются налоги. Отчёт готовится на основании документов, предоставленных Вами, как владельцем компании.

Как правило, от вас требуются выписки по банковским счетам, копии контрактов, счетов и прочие первичные документы по всем операциям компании.

Сроки подачи отчётов

Во всех государствах сроки подачи отчётности различны и устанавливаются внутренним законодательством.

На Кипре отчётность должна быть подана до августа года, следующего за отчётным. Финансовый год всегда совпадает с календарным годом. При этом, если компания зарегистрирована во второй половине года, то первая финансовая отчётность, может быть подана не на следующий год, а на второй год.

В Великобритании компания должна подавать отчёт в течение 10 месяцев со дня завершения финансового года. Финансовый год начинает отсчитываться со дня регистрации компании.

В Дании отчётность подаётся не позднее 30 июня года, следующего за отчётным. Финансовый год совпадает с календарным годом. Но компания вправе установить в своих учредительных документах иной порядок определения финансового года.

Таким образом, финансовый год может быть либо совпадать с годом существования компании, либо совпадать с календарным годом. И во всех странах установлены чёткие сроки подачи отчётов.

Последствия неподачи отчёта в срок

Если отчётность не будет подана в срок, то компании будут начислены штрафы и пени. В каждой стране свой порядок расчёта штрафов. Так, на Кипре, одно время, штрафов можно было полностью избежать, т.к. они начислялись в процентном соотношение на сумму неоплаченных налогов.

Таким образом, если компания не подала отчёт, но при этом оплатила налоги в срок (такое возможно, т.к. на Кипре предусмотрен авансовый порядок оплаты налогов) или налоги вообще не были начислены компании, то никаких штрафов компания не платила.

С 2011 года, на Кипре, ввели фиксированную сумму штрафа за каждый год просрочки (около 200 евро), которая подлежит оплате вне зависимости от начисления налогов. Но и процентные пени так же сохранились.

В Англии за неподачу в срок отчётности компании начисляется фиксированный штраф по прогрессивной ставке (от 150 (один месяц просрочки) до 1 500 фунтов стерлингов (6 месяцев просрочки)).

В Дании предусмотрены штрафы за каждый день просрочки в размере 200 датских крон. Но, общая сумма штрафа, в итоге, не может превышать 5 000 датских крон (это около 700 евро).

Во всех случаях, если налоговые декларации не подаются компаниями, налоговый департамент вправе обратиться в суд. Ответственность будет нести директор компании. Но если директор наёмный (как чаще всего бывает), то он, в свою очередь, вправе предъявить регрессивный иск бенефициару (если по его вине он не смог в срок предоставить отчётность и декларацию).

Вывод

Обязательно внимательно изучайте договоры с аудиторами своих иностранных компаний.

Вовремя, по запросу аудитора, предоставляйте необходимую первичную документацию (выписки по счетам, копии счетов и договоров) и требуйте по результатам подачи отчёта и декларации, предоставить вам копии документов, с отметкой местного налогового департамента, подтверждающие подачу необходимых налоговых документов в срок.

Какие услуги мы оказываем в данной области

Мы оказываем полный спектр услуг по подготовке финансовой отчётности компаний, зарегистрированных в различных иностранных юрисдикциях, в том числе в таких как Кипр, Великобритания, Гонконг, США, о. Мэн. Среди них:

  • ведение бухгалтерского учёта компаний;
  • подготовка управленческой отчетности;
  • подготовка финансовой отчётности по контролируемым иностранным компаниям;
  • подготовка, аудит и сдача финансовой отчётности компании;
  • подготовка финансовой отчётности компаний, зарегистрированных в безналоговых юрисдикциях;
  • подготовка и сдача налоговой декларации компании;
  • подготовка и сдача НДС-отчётов компании;
  • отслеживание сроков предоставления отчётности и налоговой декларации;
  • отслеживание исполнения налоговых обязательств компании;
  • консультирование клиентов по вопросам, связанным с подготовкой отчётности;
  • разрешение спорных и сложных ситуаций, возникающих в ходе подготовки отчётности.

В составе нашей команды трудятся специалисты с большим опытом работы в сфере Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Наши агенты в иностранных юрисдикциях — это ведущие на рынке бухгалтерские и аудиторские фирмы, с которыми мы сотрудничаем на протяжении многих лет.

Стоимость наших услуг формируется в зависимости от количества и сложности операций, а также в зависимости от юрисдикции, где зарегистрирована компания.

Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

тел: +7 (495) 787-71-17e-mail: moscow@amondsmith.ruРежим работы:пн. — пт.: с 9 — 00 до 20 — 00 (без обеда)

сб. — вс. — нерабочие дни

Отчетность иностранного представительства

Российские организации, как правило, четко представляют себе состав и порядок представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Чего не скажешь об иностранных представительствах. Посмотрим, какую отчетность обязано сдавать представительство в конкретной ситуации.

Ситуация. Представительство австрийской компании «ХХХ Group» (далее — Представительство) не имеет статуса «постоянного», у него нет в собственности недвижимости, машин (автотранспорт арендуется).

Вид деятельности Представительства на территории РФ — реклама продукции компании «ХХХ Group». Рекламные услуги третьим лицам не оказываются, счета-фактуры никому не выставляются. Представительство зарегистрировано в налоговом органе с получением ИНН и КПП (код 51 «Отделение иностранной организации»). Для работы сотрудников Представительства арендуется офис у юридического лица.

Какую отчетность Представительство должно сдавать в налоговую инспекцию (прибыль, НДС)?

Надо ли сдавать ежеквартально баланс и отчет о прибылях и убытках, если у нас нет финансовых результатов, или только нулевую декларацию на прибыль?

Какие данные Представительство должно сдавать в статистику и в какие сроки?

Бухгалтерская отчетность

Пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ) установлено, что данный Закон распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Следовательно, представительства иностранных организаций могут вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством РФ.

На основании п. 2 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

98 № 34н, филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, могут вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если последние не противоречат международным стандартам финансовой отчетности, разработанным Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности.

Кроме того, в п. 1 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено, что состав и методические основы формирования бухгалтерской отчетности определены для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Таким образом, иностранные организации, открывающие на территории России свои представительства, самостоятельно выбирают систему учета и формирования бухгалтерской отчетности в представительстве, которая должна соответствовать:

· либо российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ),

· либо международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Указанный выбор в обязательном порядке должен быть закреплен в Положении о представительстве, а также в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В связи с этим если учет ведется по МСФО, то Представительство «ХХХ Group» не обязано формировать и представлять в госорганы российскую бухгалтерскую отчетность в том объеме форм и приложений, как это установлено системой нормативного регулирования бухгалтерского учета, ни по окончании квартала, ни по окончании года.

Однако если бухгалтерский учет ведется по российским правилам (нет учета и отчетности по МСФО), Представительство «ХХХ Group» обязано соблюдать требования Закона № 129-ФЗ, положений по бухгалтерскому учету и формировать бухгалтерскую отчетность в полном объеме по окончании каждого года, а промежуточную (в объеме 2 форм: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках) — ежемесячно. В этом случае бухгалтерская отчетность должна представляться пользователям ежеквартально и по завершении финансового года.

К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, учредители, участники и собственники имущества представительства, а к внешним — инвесторы, кредиторы, госорганы и другие пользователи бухгалтерской отчетности.

При этом годовая бухгалтерская отчетность согласно п. 1 ст.

15 Закона № 129-ФЗ в обязательном порядке представляется учредителям, участникам или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В частности, российская бухгалтерская отчетность представляется в налоговые органы только налогоплательщиками, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст.

19 и подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В противном случае Представительство «ХХХ Group» сдавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность не обязано, кроме ситуации, когда руководство компании примет такое решение самостоятельно.

Налоговая отчетность

Согласно Положению об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденному Приказом МНС России от 07.04.

2000 № АП-3-06/124 (далее — Положение), постановке на учет в налоговых органах РФ подлежат иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, при наличии оснований, предусмотренных данным Положением.

В частности, если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала (2.1.1 Положения). При этом иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры РФ связывают возникновение обязанности по уплате налогов (п. 2.1.1.1 Положения).

Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налогоплательщиками признаются организации, на которых в соответствии с ч. 2 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ).

Кроме того, в налоговые органы в порядке, установленном ч. 2 НК РФ применительно к конкретному налогу, представляются расчеты налоговыми агентами (п. 1 ст. 80 НК РФ). Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль

В п. 8 ст.

307 НК РФ указано, что налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации по итогам каждого отчетного и налогового периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации согласно п. 2 ст. 306 НК РФ понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.

То есть иностранная организация не просто осуществляет какую-либо регулярную деятельность, а регулярно занимается именно предпринимательской деятельностью, которой согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Источник: https://iiotconf.ru/otchetnost-predstavitelstva-inostrannoj-organizatsii/

Бухгалтерский учет иностранных представительств | «ТопБухгалтер»

Отчетность представительства иностранной организации

В сравнении с другими государствами Россия отличается высоким экономическим потенциалом. Этот факт прекрасно понимают международные инвесторы.

Для ведения бизнеса в РФ зарубежные организации открывают собственные подразделения. Учет в иностранных представительствах ведется по особым правилам.

В некоторых случаях нужно ориентироваться на требования российского законодательства, в других – на нормы того государства, где находится зарубежная компания.

Основные аспекты учета в иностранных филиалах

проблема учета в филиалах иностранных организаций заключается в дилемме: законы какой страны нужно соблюдать (России или зарубежной) при организации процесса? Ответ регулируется на нормативном уровне. На основании подп.

2 п. 2 стат. 6 Закона № 402-ФЗ российские стандарты можно не соблюдать иностранным представительствам или другим подразделениям. Но только при условии учета своих доходов, расходов и/или облагаемых объектов по законодательству РФ.

Иными словами, у представительства иностранного юрлица есть вполне легальная свобода выбора:

  1. Организовать и вести бухгалтерский учет по российским нормам (либо МСФО).
  2. Учитывать доходно-расходные операции, а также объекты налогообложения по НК РФ.

Справочно – ведение учета по нормам иностранного государства допускается только в том случае, если его законодательство не противоречит МСФО. При этом вся внутренняя отчетность, которая предоставляется головной организации, подготавливается по зарубежным нормам и на соответствующем языке. А значит, придется соблюдать требования законодательства сразу обеих стран.

Как ведется бухгалтерский учет иностранных представительств

Иностранная компания может принять решение о необходимости ведения бух учета в полном объеме. В первую очередь выбранный способ нужно утвердить в учетной политике головной организации – по нормам МСФО, РСБУ или иным. Дополнительно методика отражается в Положении о представительстве.

Поскольку учет ведется, возникает обязанность по формированию финансовой отчетности. С одной стороны, данные собираются для составления внутренних форм, которые подаются в основную организацию.

С другой стороны, российское законодательство не обязывает зарубежные фирмы предоставлять бухотчетность в налоговые и статистические органы.

Учитывая это, можно подготовить финансовые отчеты на языке и в соответствии с нормативными стандартами страны нахождения иностранной организации.

Как показывает практика, большинство филиалов (представительств) зарубежных фирм, ведущих деятельность в России, предпочитают вести бух учет по российским стандартам с предоставлением отчетов в контрольные органы. Почему это выгоднее? Прежде всего, потому, что помогает избежать расхождений между налоговым учетом и бухгалтерским.

В отношении налогового учета у зарубежных представительств свободы выбора нет. Подробнее об этом – дальше.

Налоговый учет представительства иностранной организации

Постановка НУ (налоговый учет) выполняется в соответствии с нормами российского законодательства, а также международных соглашений в области налогообложения между РФ и иностранным государством.

По общему порядку вести НУ зарубежный филиал обязан в полном объеме. При этом нужно соблюдать требования НК РФ.

Но если в международном договоре предусмотрены иные нормы, применяются именно они, а не положения Налогового Кодекса.

Большая часть трудностей в ведении НУ связана с многообразием законодательных актов, которые регулируют эту сферу.

Чтобы правильно рассчитывать и платить налоги, важно еще до момента регистрации филиала определить, на базе какой страны осуществить постановку учета.

Прежде всего, на порядок исчисления налоговых обязательств влияет статус подразделения. Он не всегда совпадает с гражданско-правовой формой.

Следующий важный момент связан с исключением двойного налогообложения. Для этих целей разработаны и введены в действие международные соглашения. Но наличие такого нормативного акта не означает, что нужно автоматически применять именно его, а не НК РФ. В том числе, когда в международном договоре утвержден льготный порядок налогообложения.

Расчет налогооблагаемой базы и налогов требует досконального знания норм налогового законодательства России. При этом нужно изучить положения НК РФ, разъяснения ФНС и Минфина, судебную практику по сложившейся ситуации. Зачастую содержание одного документа противоречит другому, а, чтобы разобраться в нюансах, необходим практический опыт.

К примеру, по-разному исчисляются налоги при вспомогательной деятельности представительства в собственных интересах или третьих лиц (при отсутствии вознаграждения). В первом случае не требуется исчислять и платить в бюджет налог с прибыли, поскольку постоянное представительство не создается (п. 4 стат. 306 НК). Во втором – обязательства подлежат расчету и последующей уплате.

Стоимость услуг бухгалтерского учета иностранных компаний

Исходя из всего сказанного выше, ведение бухгалтерского учета иностранной организации дешевле доверить профильным специалистам. Привлечение профессионалов оправдывает себя, а стоимость услуг можно отнести на расходы.

Компания ТопБухгалтер занимается бухгалтерским обслуживанием зарубежных организаций. Наши специалисты владеют английским языком и знают особенности ведения учета в иностранных филиалах. За 6 лет работы нашими постоянными клиентами стали представительства компаний из следующих стран: Китай, Великобриания, Польша, Турция и другие.

Расчет стоимости услуг ведется индивидуально. На цену влияет система налогообложения, необходимость составления первичных документов, наличие операций с ценными бумагами и другие факторы. Для более подробной информации свяжитесь с нами по телефону или оставьте запрос на консультацию.

Калькулятор стоимости бухгалтерских услуг

Источник: https://xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai/%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5-%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3%D0%B8/%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%B2-%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2.html

Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2020 году

Отчетность представительства иностранной организации

> Без рубрики > Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2020 году

Иностранные организации в РФ ведут предпринимательскую деятельность через свои представительства или через российские организации. В зависимости от этого будет различаться налогообложение иностранных организаций в РФ. В статье рассмотрим, какие налоги уплачивают иностранные компании в России и как подают отчетность.

Деятельность иностранных компаний в РФ

Для того, чтобы иностранная компания могла осуществлять деятельность в РФ, ей необходимо осуществить регистрацию в виде своего представительства, подразделения или филиала. Особенностью налогового статуса иностранных юрлиц является то, что полномочия РФ по обложению налогами предусматривается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При рассмотрении вопроса о налогообложении иностранных организаций в РФ, возникает также такое понятие, как постоянные представительства иностранных компаний на территории нашей страны.

Под постоянными представительствами понимают любое обособленное подразделение, которое на постоянной основе осуществляет деятельность в РФ. Другими словами, это может быть и подразделение, и филиал, и представительство.

Выделяют 3 основных признака постоянного представительства (306 НК РФ):

  • наличие обособки или иного постоянного места ведения деятельности в РФ;
  • осуществление в РФ на постоянной основе предпринимательской деятельности иностранной компанией.

Важно! Когда у иностранной организации в РФ нет постоянного представительства, но она осуществляет в России предпринимательскую деятельность, то это происходит через российскую организацию. Последняя в данном случае выступает в роли налогового агента.

Иностранная организация – налоговый агент по налогу на прибыль

Если у иностранной компании в РФ есть постоянное представительство, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате некоторых видов доходов иностранным компаниям, у которых отсутствуют постоянные представительства в РФ.

Налогооблагаемые доходы, получаемые иностранными компаниями без представительств в РФ, приведены в ст. 309 НК РФ. Данный перечень включает в себя:

  • дивиденды, уплачиваемые участнику российской компании;
  • доходы, которые получены при распределении прибыли/имущества российской компании (включая распределения при ликвидации);
  • проценты по любым долгам, в том числе долговые обязательства по гос- и муниципальным эмиссионным ценным бумагам;
  • доходы, полученные в результате использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные в результате продажи акций или долей российских компаний, активы которых свыше 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ;
  • доходы, полученные от реализации российской недвижимости;
  • доходы, полученные от сдачи имущества в аренду или субаренду, использование которого происходит в РФ;
  • доходы, полученные от международных перевозок;
  • штрафы, пени, полученные за нарушение обязательств;
  • иные доходы.

Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ

Иностранные представительства в РФ должны уплачивать определенный процент от своего дохода в бюджет нашей страны. При этом налогообложение иностранных компаний в РФ можно разделить на 2 вида:

  1. Налогообложение компаний, имеющих в РФ представительства.
  2. Налогообложение организаций, которые не имеют в РФ представительств, но получают доход иным образом.

Определимся с тем, что понимают под постоянным представительством. Данное понятие рассматривают в качестве филиала организации.

Оно распространяется на все подразделения компании, которые постоянно проводят предпринимательскую деятельность в РФ. В большей части случаев это является предпринимательством, но не всегда.

При этом иные вспомогательные подразделения компании могут иметь совсем иной порядок налогообложения.

Одним из объектов для обложения у таких организаций будет доход, полученный ей при осуществлении своей деятельности в РФ. При этом для расчета налоговой суммы учитывается не доход организации, а разница между ее доходами и расходами. Так, например, происходит налогообложение организаций, занятых торговлей.

Кроме того, налог нужно будет уплачивать с доходов, полученных иностранной компании в результате использования (или обычного владения) имущества.

Конечно, данное имущество должно быть зарегистрировано на данное представительство.

Таким же образом исчисляется налог, как и в предыдущем случае: от суммы полученных доходов отнимается затраты, связанные с получением этого дохода (к примеру, на обслуживание машин, ремонтные работы и др.).

Таким образом, не все иностранные компании уплачивают налоги одинаково. Существуют и такие представительства, которые занимаются исключительно оказанием услуг – вспомогательных и подготовительных. Данные услуги они оказывают на постоянной основе и бесплатно.

Однако, независимо от этого они тоже попадают под налогообложение. Но налог исчисляется не с разницы доходов и расходов, а с затрат на осуществление своей деятельности. То есть, чем меньше компания затратит на свои функции, тем меньше ей придется уплатить.

В настоящее время налоговая ставка установлена в размере 20%.

Бухгалтерская отчетность иностранных организаций в РФ

Важно! Иностранные организации, которые зарегистрированы и ведут деятельность в РФ, обязаны вести бухгалтерский учет.

Филиалы и представительства компании самостоятельно выполняют функции юрлица и отражают результаты своей деятельности на счетах бухучета. При этом их обязанностью является формирование учетной политики для целей ведения бухгалтерского учета.

Кроме того, обязанностью иностранных организаций в РФ также является составление учетной политики для целей налогового учета.

Иностранные компании, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством РФ, должны отчитываться по месту постановки на учет и предоставлять в ФНС отчетность

Источник: https://buhland.ru/nalogooblozhenie-inostrannyx-organizacij-v-rf/

Налоги иностранного представительства в РФ

Отчетность представительства иностранной организации

На Российский рынок выходят иностранные компании, которые хотят развиваться не только в своей стране. Для осуществления деятельности в другом государстве компании нужно постоянно «присутствовать», а именно открывать постоянное представительство, вести учет и платить налоги.

Иностранная компания может открыть в России свое представительство или филиал (Федеральный закон “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации” от 09.07.1999 N 160-ФЗ). В какой-то степени эти формы похожи как обособленные подразделения юридического лица, расположенные вне места его нахождения, но и имеют существенную разницу.

Представительство отстаивает интересы компании, осуществляет их защиту. Оно выступает от имени иностранной фирмы и по ее поручению занимается только представлением интересов головной компании. Филиал осуществляет функции самой компании, в том числе и функции представительства (Регистрация филиала).

Открытие обособленных подразделений и их деятельность регулируются внутренними нормами страны, в которой они расположены. На них также распространяется действие законодательства государства, где юридические лицо создано и зарегистрировано (Что такое обособленное подразделение).

В налоговом смысле существует понятие «постоянное представительство иностранной организации». Это любое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ.

Существует три основных признака постоянного представительства:

  • Наличие обособленного подразделения или иного места деятельности на территории РФ
  • Осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории РФ
  • Осуществление деятельности на регулярной основе

Постоянным местом деятельности может быть признана любая форма присутствия иностранной компании в РФ.

Осуществление предпринимательской деятельности на постоянной основе означает, что компания ведет или намеревается вести деятельность на территории РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней, непрерывно или в совокупности за год. В этом случае она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

Следует отметить, что полномочия РФ по взиманию налогов регулируются международным налоговыми соглашениями с рядом стран, чтобы избежать двойного налогообложения.

Эти соглашения определяют порядок разграничения прав каждого из государств в сфере налогообложения, а порядок исчисления и уплаты налога, привлечение к ответственности за допущенные налоговые нарушения и т.п. определяются внутри государства.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками по законодательству РФ, обязаны уплачивать налоги, отчитываться перед российскими налоговыми органами по месту постановки на учет и предоставлять отчетность.

С 1 января 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 16.12.

2014 № 1372 «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» функции по аккредитации иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) возложены на ФНС России.

Полномочия по аккредитации иностранных филиалов, представительств (за исключением представительств иностранных кредитных организаций) приказом ФНС России от 22.12.2014 ММВ-7-14/668@ возложены на Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве (г. Москва, ул. Долгоруковская, д. 33, стр. 1).

За аккредитацию филиалов, представительств иностранных организаций, создаваемых на территории Российской Федерации, уплачивается государственная пошлина – 120 000 рублей за каждый филиал, за каждое представительство (пункт 5 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Бухгалтерская отчетность представительства иностранной организации

Согласно законодательству, иностранные представительства, действующие на территории РФ, имеют право не вести бухгалтерский учет по правилам, установленным Законом N 402-ФЗ, если они ведут учет доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, определенном налоговым законодательством РФ.

На начало финансового года необходимо утвердить учетную политику, определяющую способы ведения бухгалтерского учета. Представительства иностранных компаний могут осуществлять учет как по российским правилам, так и по правилам своей страны, если они не противоречат международным стандартам финансовой отчетности.

Если в учетной политике закреплено, что бухгалтерский учет ведется в соответствии с российскими законами и стандартами, у представительства возникает обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ и, как следствие, подавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговый орган. В других случаях бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговый орган не подается.

Налог на прибыль для иностранных организаций

В соответствии с НК РФ иностранные организации, ведущие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль.

Для иностранных организация прибылью признается доход, полученный через постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительство расходов, которые являются экономически обоснованными.

Представительство сможет принять к учету для целей налогообложения только те расходы, которые направлены на обеспечение его деятельности в РФ.

Такие расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций

Иностранные организации, осуществляющие на территории РФ через постоянные представительства реализацию товаров, услуг, работ, являются плательщиками НДС на тех же основаниях, что и российские компании. Они исчисляют и уплачивают НДС в бюджет и предоставляют отчетность в налоговые органы на общих основаниях.

В случае признания местом реализации работ и услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектом обложения на территории РФ, кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ.

Суммы налога учитываются в стоимости работ и возмещению из бюджета не подлежат.

Налог на имущество для иностранных организаций

Если постоянное представительство наделено основными средствами, учитываемыми на его балансе, возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на имущество.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 г., не является объектом обложения.

С 1 января 2018 года организации должны платить налог на движимое имущество согласно ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. Исключение сделано только для плательщиков УСН и ЕНВД, освобожденных от уплаты налога на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов).

Вопрос о предоставлении льготы по налогу на движимое имущество решается индивидуально, на уровне каждого региона. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента.

Подробнее в статье – Налог на имущество организаций 2018.

Страховые взносы для иностранных организаций

В отношении обязательного страхования (пенсионного, медицинского и социального) постоянное представительство иностранной организации несет точно такие же обязанности, как и российская организация. Представительство иностранной организации должно стоять на учете в ПФР и ФСС и отчитываться перед фондами.

Если в иностранном представительстве работают физические лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора, и производятся выплаты, то данные выплаты являются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд медицинского страхования.

Налог на доходы физических лиц для иностранных организаций

Постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, выступают в качестве налоговых агентов, Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам представительства, и перечислить в бюджет РФ.

Кроме того, на представительство иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных у них налогов.

Наряду с налоговой и бухгалтерской отчетностью иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ, предоставляют годовой отчет о деятельности вне зависимости от налогового статуса и финансовых результатов деятельности в отчетном году. В отчете отражаются особенности функционирования иностранного представительства, филиала или отделения на территории РФ.

Фирммейкер, январь 2014Мария Ромашкан (Зенченко)

При использовании материала ссылка на статью обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/nalog-inorg

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: