Ответственность бухгалтера после увольнения

Содержание
  1. За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера
  2. Дисциплинарная ответственность
  3. Материальная ответственность
  4. Административная ответственность бухгалтера
  5. Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником
  6. Распределение обязанностей внутри компании
  7. Ответственность главного бухгалтера после увольнения
  8. Виды ответственности главбуха
  9. Материальная ответственность
  10. Ответственность перед внешними кредиторами
  11. Административная и уголовная ответственность
  12. Если в вашей компании новый главбух
  13. Вывод
  14. Ответственность бухгалтера после увольнения: административная, уголовная, сроки давности
  15. Условия и ограничения
  16. Постановление Верховного Суда РФ
  17. Административная ответственность: сроки давности
  18. Уголовная ответственность: сроки давности
  19. Ответственность главного бухгалтера в 2020 году
  20. Права и обязанности
  21. Виды ответственности
  22. Дисциплинарная
  23. Материальная
  24. Административная
  25. Уголовная
  26. Зарплатные нарушения
  27. Субсидиарная
  28. Наказание после увольнения
  29. Сроки давности
  30. Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего
  31. Наказание за задержку ЗП
  32. Штрафные санкции за неуплату налогов
  33. Меры по снижению риска образования ответственности
  34. Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов
  35. Оформление своего несогласия с приказами руководителя
  36. Ответственность бухгалтера после увольнения
  37. Ответственность главного бухгалтера после увольнения
  38. Что говорится об этом в Постановлении Верховного суда РФ?
  39. Административная ответственность
  40. Уголовная ответственность
  41. Сколько лет ответственность бухгалтера после увольнения?
  42. Как привлечь бухгалтера к ответственности после увольнения?

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Ответственность бухгалтера после увольнения

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Бесплатно составить и распечатать трудовой договор

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером.

При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ).

Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ).

Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей.

Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке Определить бесплатно

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

НарушениеОтветственность
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).Штраф от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Проверить руководителя на достоверность сведений в ЕГРЮЛ и дисквалификацию

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер.

Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий.

Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником.

Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ.

А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ).

Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет.

Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см.

обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Распределение обязанностей внутри компании

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2014/10/9149

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Ответственность бухгалтера после увольнения

Главный бухгалтер — одна из ключевых должностей в компании. От его профессионализма во многом зависит состояние финансов, а значит — и бизнеса в целом. Но иногда при смене главбуха выясняется, что учет необходимо серьезно «править», а то и полностью восстанавливать. Что делать в таком случае и каков срок ответственности главного бухгалтера после увольнения — рассмотрим в этой статье.

Виды ответственности главбуха

Главный бухгалтер, допустивший ошибку или сознательно нарушивший закон, может быть привлечен к следующим видам ответственности:

  1. Материальная по трудовому законодательству.

  2. Гражданско-правовая.

  3. Субсидиарная перед внешними кредиторами.

  4. Административная, если допущенные нарушения предусмотрены КоАП РФ.

  5. Уголовная при серьезных нарушениях, имеющих признаки преступления.

В каждом из этих случаев применяется отдельный раздел права и свои сроки давности.

Материальная ответственность

Если деятельность главбуха нанесла организации ущерб, то он несет материальную ответственность. В общем случае ответственность любого сотрудника ограничена его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Однако закон предусматривает и заключение договора о полной материальной ответственности (ст. 243 ТК РФ). Срок давности составляет 1 год с момента выявления ущерба (ст. 392 ТК РФ).

Важно!

По трудовому законодательству можно взыскать только прямой ущерб, например, налоговые штрафы. Также в сумму ущерба можно включить и затраты компании на восстановление учета.

https://www.youtube.com/watch?v=kLAig9aoNrc

А вот взыскать упущенную выгоду в рамках трудовых отношений нельзя. Ее компенсация предусмотрена только гражданским законодательством (ст. 15 ГК РФ).

Возможность привлечения уволенного главбуха к гражданско-правовой ответственности является весьма спорной. Статья 53.1 ГК РФ, в которой говорится об ответственности должностных лиц перед компанией, ориентирована в первую очередь на руководителей или членов коллегиальных управляющих органов (правление, совет директоров).

Конечно, если главбух входил в эти структуры и ал за «сомнительное» решение, то применить нормы ГК РФ к нему вполне возможно. В этом случае срок давности будет длиннее, чем при взыскании ущерба на основании ТК РФ, и составит три года (ст. 196 ГК РФ).

Ответственность перед внешними кредиторами

С главного бухгалтера могут быть в некоторых случаях взысканы долги компании перед третьими лицами или бюджетом.

В первую очередь, речь идет о процедуре банкротства. Она регулируется законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Чтобы с главбуха можно было взыскать кредиторскую задолженность фирмы, должны выполняться следующие условия:

  1. Главный бухгалтер должен быть признан контролирующим должника лицом (КДЛ) в соответствии с требованиями ст. 61.10 закона № 127-ФЗ.

  2. Кредиторы должны доказать, что нанесенный им ущерб связан с недобросовестными действиями главбуха.

Взыскание долгов действующей организации с ее КДЛ в общем случае не предусмотрено. Но иногда налоговики пытаются сделать это, если имущества компании явно не хватает.

Конституционный суд РФ своим постановлением от 08.12.2017 №39-П ограничил возможности чиновников в этой области. КС РФ определил, что взыскать налоговые долги с КДЛ работающей организации можно, только если доказана, что деятельность компании является фиктивной и прикрывает недобросовестные действия КДЛ.

В описанных в данном разделе ситуациях в общем случае применяется стандартный трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ)

При банкротстве «опоздавший» кредитор может предъявить претензии к КДЛ в течение 10 лет после нарушения, но не позднее 3 лет после признания должника банкротом или завершения конкурсного производства (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).

Административная и уголовная ответственность

Если главбух своими действиями не только нанес ущерб организации, но и нарушил закон, то он может быть подвергнут административному или уголовному наказанию. В первую очередь речь идет о нарушениях, связанных с бухучетом, расчетом налогов и сдачей отчетности.

Административные санкции за бухгалтерские и налоговые нарушения установлены статьями 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ. По ним главбух может быть оштрафован на сумму до 20 тыс. руб. или дисквалифицирован на срок до 2 лет. Срок давности по административным правонарушениям зависит от их категории (ст. 4.5 КоАП). Для «бухгалтерских» нарушений он составляет 2 года.

Ответственность бухгалтера по заработной плате

Уголовная ответственность главного бухгалтератожечаще всего применяется за недоимку по обязательным платежам (ст. 199, 199.1, 199.4 УК РФ).

Также главбух может быть наказан за сокрытие имущества от взыскания налогов (ст. 199.2 НК РФ).

А если применяемая незаконная схема включает в себя использование однодневок, то возможно еще наказание за незаконное предпринимательство и отмывание денег (ст. 171, 174, 174.1 УК РФ).

Максимальные санкции по перечисленным статьям УК РФ могут применяться в виде штрафа в размере до 2 млн. руб., дисквалификации на срок до 5 лет и лишения свободы на срок до 7 лет. Срок давности здесь определяется тяжестью преступления, т.е. предельным сроком лишения свободы, предусмотренным за него (ст. 78 УК РФ).

Пример

Неуплата налогов в крупном размере — это преступление небольшой тяжести, и срок давности по нему — 2 года.

А при наличии отягчающих обстоятельств (особо крупный размер или совершение в группе) это деяние уже становится тяжким преступлением. Поэтому виновный может быть привлечен к ответственности в течение 10 лет.

Если в вашей компании новый главбух

Все перечисленные выше санкции связаны с конкретной личностью, совершившей правонарушение. Пока не истек срок давности, они применяются независимо от того, работает сейчас бухгалтер-нарушитель в компании или нет.

Поэтому новому главбуху можно в этом смысле не беспокоиться — за нарушения, допущенные предшественником, его не накажут. Но обязанность исправить, а иногда и полностью восстановить учет, ложится именно на «новичка».

Генеральному директору совместно с главным бухгалтером важно выделить, какие именно искажения учета допущены и что следует исправить в первую очередь, а что — восстанавливать в текущем режиме. Какими-то моментами, если они не несут непосредственных рисков, можно и вовсе пренебречь, чтобы сэкономить время для более важных вопросов.

В первую очередь нужно понять, что требуется организации — исправление ошибок или действительно воссоздание учета с нуля. При планировании работы важно знать причины, по которым вам необходимо восстановить учет. Это может быть ожидаемая налоговая проверка, необходимость привлечения инвестиций, заключения крупного контракта и т.д.

Вывод

Увольнение не дает должностному лицу возможности уйти от наказания за допущенные нарушения.

Привлечь бухгалтера после увольнения к ответственностивозможно в течение длительного времени: в отдельных случаях срок давности может достигать 10 лет.

Новый главбух не отвечает за ошибки и нарушения предшественника, но ему придется «бороться» с их последствиями. Решить проблему поможет наша услуга по восстановлению бухучета.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/otvetstvennost-glavnogo-bukhgaltera-posle-uvolneniya/

Ответственность бухгалтера после увольнения: административная, уголовная, сроки давности

Ответственность бухгалтера после увольнения

Какую ответственность несёт бухгалтер, покинувший прежнюю должность? Российским законодательством были установлены сроки давности, оговаривающие тот факт, что покинувший штат организации бухгалтер может оказаться привлечённым к административной или уголовной ответственности. В ситуации, когда сроки давности не были нарушены или же не прошло указанное законодательно количество лет, то уволившийся или уволенный работник понесет наказание.

1. Условия и ограничения 2. Постановление Верховного Суда РФ 3. Административная ответственность: сроки давности 4. Уголовная ответственность: сроки давности

Условия и ограничения

Рекомендуем прочитать: Увольнение по собственному желанию: заявление, документы, правила

Поскольку увольнение — не повод для освобождения должностного лица от несения ответственности за недобросовестное исполнение обязанностей, умышленно или неумышленно допущенные нарушения, в тот период, когда данное лицо несло ответственность за бухгалтерский учёт и его ведение на предприятии. Бухгалтер (главбух) обязан понести наказание в административной или уголовной форме за совершённое им нарушение в ведении бухгалтерского учета даже при оставлении им должности. Он будет преследоваться на законных основаниях по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Следует принять во внимание что первая часть статьи 4.5 КоАП РФ указывает на ограничение срока давности привлечения экс-бухгалтера к ответственности за совершённые нарушения действующего законодательства о налогах и сборах. Минимальным сроком давности является один год со дня совершения соответствующего проступка.

К числу грубых нарушений правил ведения бухгалтерского учёта и представления отчётности относятся намеренное или же непреднамеренное снижение сумм предъявляемых организации налогов и сборов свыше 10% происходящее при искажении бухучёта и искажении данных по любой статье или строке формы отчётности на 10% или более.

В случае совершения правонарушения, ответственность за которое законодательно установлено, бухгалтер выступает субъектом правонарушения. Бухгалтер несёт ответственность и тогда, когда на момент вынесения соответствующим органом постановления о привлечении работника к уголовной или административной ответственности, этот бухгалтер более не исполняет организационно-распорядительные функции.

Постановление Верховного Суда РФ

Обзором верховного Суда РФ  от 27.09.2006 рассматривался вопрос касательно привлечения к административной ответственности лица, свершившего действия, имеющие признаки правонарушения с административным характером, в случае если ко времени возбуждения дела данное лицо прекратило осуществление функций руководителя организации связанные с управлением людьми.

Верховным Судом РФ указано, что если трудовые отношения с руководителем предприятия (организации), осуществлявшим организационно-распорядительные функции, на данный момент прекращены, то это не является причиной исключения возможного возбуждения дела об этом лице и допущенном правонарушении того или иного характера, поскольку именно во время выполнения служебных обязанностей было совершено правонарушение.

Эти выводы могут относиться к тем ситуациям, которые связаны с привлечением бухгалтера к ответственности по его налоговому (отчётному) периоду на прежней должности по предыдущему месту работы. Данная ситуация возникает, когда бухгалтер больше не входит в рабочий штат организации, не исполняет служебные обязанности, в процессе которых возник факт правонарушения.

Административная ответственность: сроки давности

Во время работы по делу о совершении административного правонарушения следует учитывать: постановление не выносится, если со дня совершения административного правонарушения прошло более двух месяцев.

Если было нарушено валютное законодательство РФ и органов валютного регулирования, законодательства РФ о сборах и налогах, законодательства РФ о противодействии легализации, т.е. отмыванию доходов, полученных незаконным путём, а также финансовой поддержке террористических организаций – до истечения одного года со дня, когда было совершено административное преступление (ст. 4.5 КоАП РФ).

Если административное правонарушение длится, то исчисление указанных сроков начинается со дня раскрытия факта административного правонарушения.

При этом следует учитывать, что если происходит отказ о возбуждении уголовного дела или уголовное дело прекращается, но на лицо признаки административного правонарушения, то вышеуказанные сроки исчисляются с момента принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела или прекращении данного дела.

В каждом конкретном случае определяется, какую сферу затрагивает правонарушение, допущенное бухгалтером.

К примеру, ст. 15.1 КоАП РФ, описывает административное правонарушение в финансовой сфере. Из этого следует, что по данной статье бухгалтер может быть привлечён к административной ответственности в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения.

Уголовная ответственность: сроки давности

Статьей 78 УК РФ установлены сроки давности привлечения к уголовной ответственности. Они включают в себя:

  • Для преступлений небольшой тяжести — два года;
  • Для преступлений средней тяжести срок составляет шесть лет;
  • Для тяжких преступлений — шесть лет;
  • Для особо тяжких преступлений срок составляет пятнадцать лет;

Для всех преступлений срок давности исчисляется самостоятельно. При решении вопроса о сроках давности привлечения бухгалтера к уголовной ответственности требуется обращение непосредственно к той статье и её санкциям, в преступлении по которой имеется подозрение.

Сюда входит уклонение от уплаты требуемых налогов либо других сборов с предприятия, связанное с непредставлением налоговых деклараций или прочих документов, должных представляться в обязательном порядке соответственно законодательству Российской Федерации про налоги и сборы.

Также это может быть включение в налоговую декларацию или подобные документы заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере – в данном случае это является уголовным преступлением небольшой тяжести, потому срок давности по нему находится в рамках двух лет со дня совершения.

Но, в случае если данное преступление было совершено бухгалтером (главным) на основании предварительного сговора с руководителем предприятия, либо ложные сведения были внесены в особо крупном размере, то данное преступление относится к категории тяжких, срок давности по нему исчисляется десятью годами.

(418 голос., 4,51 из 5)
Загрузка…

Источник: https://pravo.moe/otvetstvennost-buxgaltera-posle-uvolneniya/

Ответственность главного бухгалтера в 2020 году

Ответственность бухгалтера после увольнения

Во многих крупных компаниях есть главный бухгалтер. Промахи этого работника приводят к большим убыткам. Главбух следит за состоянием бухучета и за сдачей финансовой отчетности в ИФНС России.

Ниже подробно рассмотрены права, обязанности и виды ответственности главных бухгалтеров.

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787  от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ  от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Виды ответственности

До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2020 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192  ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  • замечание;
  • вынесение выговора;
  • увольнение.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Читать так же:  ​​Реестр недобросовестных поставщиков

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  • коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  • индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  • при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  • при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  • по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Читать так же:  ​​Продажа ООО с долгами

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственностиНорма (статья)Санкции
АдминистративнаяСт. КоАП РФРазмер штрафа
15.5300–500 руб.
15.11500–1000 руб.
14.51500–3000 руб.
15.14000–5000 руб.
Материальная238, 243 ТК РФ1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная192 ТК РФУвольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная199 УК РФШтраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФШтраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФНаказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарнаягл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Читать так же:  Как составить акт сверки взаиморасчетов

Штрафуют ли нового работника после увольнения прежнего

Новый главный бухгалтер не несет никакой ответственности за преступления прежнего должностного лица. Наказывают только самих виновников, а не новых работников.

После увольнения с работы, бывшего главного бухгалтера привлекают и к административным различным видам ответственности (ст. 1.5, 2.4 КоАП РФ).

Наказание за задержку ЗП

Задержку ЗП считают финансовым преступлением, за которое руководитель фирмы и главбух несут персональную ответственность. В этом случае работники, которые не получили ЗП, идут в Трудовую инспекцию.

За задержку или невыплату ЗП отвечают разные должностные лица. Это зависит от состава преступления:

  • при невыплате ЗП из-за отсутствия денег на счету компании наказывают руководителя;
  • при наличии средств в бухгалтерском балансе фирмы различные меры наказания применяют к главному бухгалтеру.

В вышеприведенных ситуациях и к главбуху, и к руководителю применяют административные меры наказания. В этом случае им выписывают штрафы.

Штрафные санкции за неуплату налогов

За неуплату компанией больших сумм налоговых платежей главного бухгалтера привлекают к финансовой ответственности. В первом случае правонарушителю выписывают такие штрафы:

  • 5% от суммы налога — за срыв сроков сдачи налоговых деклараций (п. 1 ст. 119 НК РФ);
  • 500 руб. — за представление каждого недостоверного документа (ст. 126.1 НК РФ);
  • 300-500 руб. — за непредставление необходимой информации в ИФНС России (ст. 15.6 КоАП РФ).

Согласно ст. 199.1 УК РФ, главбуха сажают в тюрьму за различные правонарушения. Например, за уклонение от уплаты в ИФНС России налоговых платежей компании к виновному сотруднику применяют следующие меры наказания:

  • штраф — до 300 тыс. руб. или в объеме ЗП работника за 1-2 года;
  • выполнение исправительных работ — до 2 лет;
  • арест на полгода как максимум;
  • тюремное заключение — до 2 лет.

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

Источник: https://zakonoved.su/otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera.html

Ответственность бухгалтера после увольнения

Ответственность бухгалтера после увольнения

От компетентности и опыта главного бухгалтера во многом зависит положение дел, которые затрагивают все хозяйственные операции компании.

Однако в ряде случаев бывает, что после расторжения трудового договора со специалистом учет приходится корректировать, а иногда — полностью восстанавливать.

Как вести себя в подобной ситуации и допустимо ли привлечь бухгалтера после увольнения к ответственности, рассмотрим в этом материале.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Расторжение трудового договора не является достаточным основанием для освобождения должностного лица от ответственности за допущенные ошибки.

Главбуха можно наказывать за административные или уголовные правонарушения, которые совершены в период его работы. Регламенты содержатся в статье 15.11 КоАП.

О сроках давности привлечения к ответственности рассказывает статья 4.5 того же документа.

Что говорится об этом в Постановлении Верховного суда РФ?

В Постановлении суда, принятом 27.09.2006 г., обсуждается вопрос о наказании за административные правонарушения должностных лиц, которые уже не работают на прежнем месте. Документ сообщает, что ответственность уволенного бухгалтера сохраняется. То есть уже после расторжения контракта специалиста можно обязать компенсировать понесенные компанией убытки.

Административная ответственность

К административной ответственности сотрудника могут привлечь, даже когда он перестал выполнять прямые обязанности в организации. Основанием для выплаты штрафа становятся:

  • грубые нарушения в отчетности;
  • нарушение сроков постановки на учет;
  • игнорирование срока подачи уведомления об изменении в расчетных счетах;
  • несвоевременно сданная отчетность;
  • непредоставление сведений в ИФНС, ПФР, ФСС без уважительной причины.

Чтобы доказать ответственность уволенного главного бухгалтера, составляется протокол, являющийся основанием для начала разбирательства в суде.

Важно!

Срок давности за административные правонарушения рассчитывают со дня, когда был установлен факт совершения ошибки. Если преступление не расценивают как уголовное, срок исчисляют с момента отказа в возбуждении уголовного дела.

Уголовная ответственность

При серьезных нарушениях, допущенных главбухом при выполнении должностных обязанностей, в отношении него возбуждают уголовное дело. Срок давности зависит от того, в каком преступлении обвиняют сотрудника.

Уголовная ответственность главного бухгалтера после увольнения наступает:

  • если были зафиксированы искажения в бухгалтерской отчетности;
  • вовремя не уплачивались налоги;
  • неправильно рассчитывалась заработная плата и взносы.

Для фиксации факта нарушения налоговый инспектор составляет протокол, а руководитель компании подает иск в суд. Чем тяжелее преступление, тем серьезнее наказание за него.

Сколько лет ответственность бухгалтера после увольнения?

Привлечь бухгалтера к административной, уголовной либо материальной ответственности, когда срок давности истек, невозможно.

Остановимся на том, сколько лет действует ответственность всех видов после увольнения бухгалтера:

  • за административные правонарушения — 1 год;
  • дисциплинарные нарушения — не более полугода;
  • уголовные преступления:
  • небольшой тяжести — 2 года;
  • средней тяжести — 6 лет;
  • тяжкие — 10 лет.

Срок рассчитывают с момента, когда проступок был обнаружен, а не совершен. Это знание будет полезно как руководителю, так и самому сотруднику, позволит избежать лишних споров.

Как привлечь бухгалтера к ответственности после увольнения?

Какие способы существуют для привлечения к ответственности главного бухгалтера после увольнения? Поскольку сотрудник уже покинул должность, заставить его компенсировать убытки можно лишь через суд. Для этого составляется исковое заявление. Подать его необходимо в течение 12 месяцев с момента обнаружения проступка.

Исковое заявление требуется подкрепить доказательствами виновности подозреваемого. К таким могут быть отнесены:

  • трудовой договор и приложения к нему;
  • платежные документы, которые демонстрируют размер ущерба;
  • результаты проверок, проведенных надзорными органами;
  • акты внешних и внутренних аудитов.

Также потребуется предъявить документы, которые свидетельствуют, что нарушение было совершено в конкретный день.

Источник: https://lavnikpartners.com/articles/otvetstvennost-buhgaltera-posle-uvolnenija/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: