ПБУ учет налога на прибыль

Содержание
  1. Пбу 18/02 учет расчетов по налогу на прибыль в 2017 году для чайников — статейный холдинг
  2. Пбу 18/02: объясняем для чайников учет расчетов по налогу на прибыль
  3. Кто должен применять ПБУ 18/02 в 2017 году
  4. Как меняется расчет налога на прибыль в 2017 году
  5. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль в 2017 году
  6. Разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, согласно ПБУ 18/02
  7. Постоянные разницы в учете расчетов по налогу на прибыль в 2017 году
  8. Временные разницы в учете расчетов по налогу на прибыль в 2017 году
  9. Пример учета расчета налога на прибыль с применением ОНО
  10. Пбу 18/02 с 2020 года
  11. Применение Пбу 18/02 с 2020 года
  12. Новые понятия в ПБУ 18/02 с 2020 г
  13. Временные разницы в Пбу 18/02 с 2020 года
  14. Изменение Пбу 18/02 с 2020 года: расчет налога на прибыль
  15. Таблица изменений в ПБУ 18/02
  16. Переход на балансовый метод ПБУ 18/02
  17. Что такое балансовый метод учета по ПБУ 18/02
  18. Как устроен затратный метод
  19. Постулаты балансового метода
  20. Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?
  21. Учет ведется балансовым методом
  22. Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц
  23. Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С
  24. Порядок действий, если ретроспективный пересчет НЕ нужен
  25. Пбу 18/02 – пояснение основных понятий по учету налога на прибыль
  26. Понятное пояснение, что такое ПБУ 18/02
  27. Когда использовать
  28. Универсальная помощь для бухгалтера
  29. Постоянное налоговое обязательство
  30. Временные разницы или что такое ОНО и ОНА
  31. Постоянная, вычитаемая, налогооблагаемая разница
  32. Результаты расчета

Пбу 18/02 учет расчетов по налогу на прибыль в 2017 году для чайников — статейный холдинг

ПБУ учет налога на прибыль

› Финансы

05.01.2018

В доступной форме, понятной даже несгибаемым чайникам, мы расскажем об учете расчетов по налогу на прибыль согласно Положению по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02.

Вы узнаете, что главной особенностью учета расчетов по налогу на прибыль являются возникающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. А также классификацию разниц, как рассчитывается каждая классификация, как они отражаются в бухгалтерском учете на конкретных примерах и проводках.

Пбу 18/02: объясняем для чайников учет расчетов по налогу на прибыль

ПБУ 18/02 – Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтеры применяют ПБУ 18/02 для уета расчетов по налогу на прибыль в 2017 году. Это положение утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. Цель положения – привести бухгалтерский учет по налогу на прибыль к европейскому стандарту.

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Кто должен применять ПБУ 18/02 в 2017 году

ПБУ 18/02 используют для учета расчетов по налогу на прибыль в 2017 году все юридические лица, являющиеся налогоплательщиками (ООО, ЗАО, ОАО, индивидуальные предприниматели и т.д.

), а также иностранные компании, получающие доход от ресурсов РФ или через своих представителей в РФ.

Посмотрите, с каких поступлений на счет можно не платить налог на прибыль компании на основной системе налогообложения.

Исключения составляют некоммерческие организации и субъекты малого предпринимательства. Они имеют право выбора – применять им ПБУ18/02 или нет, но любое их решение должно быть обязательно закреплено в учетной политике.

Также не платят налог на прибыль налогоплательщики, применяющие особые режимы налогообложения, такие как ЕСХН, УСН, ЕНВД, плательщики налога на игорный бизнес и участники специальных государственных проектов.

Как меняется расчет налога на прибыль в 2017 году

Налог на прибыль регламентируется гл.25 НК РФ. В 2017 году ставка налога составит 20%. Но внутри ставки произойдут существенные изменения. Из 20% теперь 3% (в 2016 году было 2%) обязательны для уплаты в Федеральный бюджет, эта цифра неизменна, а остальные 17% — в местный бюджет. При этом местные власти по-прежнему имеют право снизить свою часть налога на прибыль, но минимум до 13,5%

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль в 2017 году

В части бухгалтерского учета расчета налога на прибыль эти новшества никаких корректив не внесут. Так как наша инструкция для чайников, далее мы приводим подробный учет расчетов по налогу на прибыль в 2017 году.

Налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете:

Но не все так просто. Чаще всего у фирм возникают разницы в приходно-расходных показателях бухгалтерского и налогового учета, тогда рождается необходимость использовать в учете дополнительные субсчета и проводки, о которых говорится ниже.

Разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, согласно ПБУ 18/02

Учет доходов и расходов в налоговом и в бухгалтерском учете подчиняется различным законодательным положениям. Вследствие чего в ходе учета налога на прибыль в 2017 году могут образовываться нестыковки в налогооблагаемых суммах, проходящих по бухгалтерскому и налоговому учету, так называемые разницы. Они бывают постоянные и временные.

Постоянные разницы в учете расчетов по налогу на прибыль в 2017 году

Согласно ПБУ 18/02 постоянная разница – это тот приход-расход предприятия, который проходит по бухучету, но не влияет на расчет налога на прибыль как отчетного, так и следующих отчетных периодов.

При бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль в этом случае формируется постоянный налоговый актив (ПНА), равный разнице, полученной от вычитания из большей величины меньшей и умноженной на 20% (налоговая ставка).

К постоянной разнице относится также и тот приход-расход, который напротив, учитывается при определении суммы налога на прибыль, но никак не прописан в бухгалтерском учете как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

При бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль в этом случае формируется постоянное налоговое обязательство (ПНО), рассчитывающееся точно также как и ПНА, только большей величиной будут данные налогового учета.

В бухгалтерском учете ПНО и ПНА отражаются следующим образом:

Временные разницы в учете расчетов по налогу на прибыль в 2017 году

Согласно ПБУ 18/02 временная разница возникает тогда, когда приходно-расходные данные в бухгалтерском учете фиксируются в одном периоде, а по налоговому учету в другом периоде. Со временем эта разница должна быть ликвидирована.

Для этого в бухгалтерском учете применяется понятие:

отложенный налоговый актив (ОНА) — образуется в случае, когда приход по налоговому учету выше, чем по бухгалтерскому учету, тогда из большего вычитаем меньшее и умножаем полученную цифру на налоговую ставку (20%). Итог проводим следующим образом:

Дебет 09 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Если ситуация прямо противоположная, то есть приход по бухгалтерскому учету выше, то используется термин:

отложенное налоговое обязательство (ОНО) – возникает, когда бухгалтерская прибыль выше, чем налоговая. ОНО определяется точно также как и ОНА, только большим в данном случае будут считаться данные бухучета.

Пример учета расчета налога на прибыль с применением ОНО

В июле фирма «Лимма» купила, установила и ввела в работу ленточный передвижной конвейер, стоимостью 40000 (без НДС), дополнительно заплатив 2000руб. установщику агрегата.

Согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», директор «Лимма» документально устанавливает срок службы устройства 30 месяцев.

Получается, что «Лимма» затратила на покупку передвижной ленты 42000 рублей, а в расчете налога на прибыль будет учтена сумма 40000 рублей. Таким образом «Лимма» столкнулась с временной разницей, и у нее сформировалось отложенное налоговое обязательство (ОНО) на сумму 400руб. (2000*20%=400)

В августе месяце на передвижную ленту впервые начисляется амортизация, а ОНО постепенно начинает уменьшаться. В этой части нужно быть предельно сосредоточенным, так как по бухучету амортизация начисляется на сумму 42000 и будет равна 1400руб (4200:30 месяцев)

А по налоговому учету на сумму 40000руб. и будет равна 1333руб. (40000:30)

Вычисляем ОНО (1400-1333)*20%=13,4руб.

Теперь отражаем эту сумму в бухгалтерском учете:

В течение 30-ти месяцев (срок службы устройства) временная разница и отложенное налоговое обязательство полностью погасятся.

Источник: https://teora-holding.ru/pbu-18-02-uchet-raschetov-po-nalogu-na-pribyl-v-2017-godu-dlya-chajnikov/

Пбу 18/02 с 2020 года

ПБУ учет налога на прибыль

]]>]]>

Вступают в силу изменения в ПБУ 18/02 – документ, регламентирующий учет расчетов по налогу на прибыль. Поправки утверждены приказом Минфина РФ № 236н от 20.11.2018.

Их довольно много: наряду с изменениями методологии расчетов, вводятся новые понятия и технические термины.

Познакомимся с нововведениями и разберемся с особенностями расчета налога в связи с внедрением трансформаций.

Применение Пбу 18/02 с 2020 года

Отметим, что утвержденные изменения станут обязательными с отчетности за 2020 год, но подготовиться к ним лучше заранее. К тому же не возбраняется опираться на новую редакцию ПБУ уже сейчас – при подготовке отчетности за 2019 год.

ПБУ 18/02 диктует правила образования в бухучете и порядок раскрытия в бухотчетности сведений о расчетах по налогу на прибыль (НП), а также устанавливает связь между показателями прибыли по бухучету и базы, рассчитанной в налоговом учете.

Новые понятия в ПБУ 18/02 с 2020 г

Перечислим термины, которыми оперирует ПБУ:

В новом ПБУ 18/02 с 2020 г. понятия ПНО и ПНА упразднены и заменены на:

  • постоянный налоговый расход (ПНР) вместо ПНО;
  • постоянный налоговый доход (ПНД) вместо ПНА.

Замена названий не повлияла на порядок расчета значений ПНР и ПНД, он остался тем же, что и при исчислении ПНО и ПНА, т.е. эти показатели по-прежнему обозначают величину НП, изменяющую платеж по налогу в отчетном периоде. Признают их в периоде образования ПР, а исчисляют ее произведением на ставку налога.

Временные разницы в Пбу 18/02 с 2020 года

Как и раньше, термином «временные разницы» обозначают доходы и затраты, образующие финансовый результат в одном отчетном году, а базу по НП — в другом. Теперь к ВР относят и итоги операций, не включаемых в прибыль, но формирующих базу по НП в других периодах. Например, разницы, возникающие после переоценки основных средств и НМА.

ВР рассчитывают разностью между стоимостью актива/обязательства по балансу и в налоговом учете. В зависимости от влияния на облагаемую прибыль, временные разницы разделяют на вычитаемые (ВВР) и налогооблагаемые (НВР). Ранее эти понятия приводились в п. 11 и 12 Положения, в новой редакции им отведен п. 11, а п. 12 упразднен.

Изменение Пбу 18/02 с 2020 года: расчет налога на прибыль

Итог применения ПБУ 18/02 – расчет НП на основе данных бухучета, отличных от налоговых данных. Эта величина называется условным расходом (доходом) по НП. Пока по ПБУ условный расход/доход по НП учитывается на отдельном субсчете к счету 99.

В обновленном документе под расходом/доходом по НП понимается величина НП, признаваемая в «Отчете о финансовых результатах» (ОФР) суммой НП, изменяющей прибыль до налогообложения, а сам расход/доход по НП исчисляется как сумма текущего и отложенного НП.

Отложенный налог (еще одно новое понятие) определяется суммированным изменением ОНА и ОНО.

Таблица изменений в ПБУ 18/02

В представленной таблице мы сгруппировали все изменения ПБУ 18/02:

Раздел Что изменилось Было Стало
1-йУпразднен абзацПрименение ПБУ дает возможность отражать в бухучете и отчетности разницу в сумме налога по бухучету от суммы НП в декларации.
2-йИзменено название раздела«Учет ПР, ВР и ПНО (ПНА)»«Постоянные и временные разницы»
Скорректированы правила расчета ВР и ПР по КГПДополнен п. 3: Участниками консолидированных групп налогоплательщиков ВР и ПР исчисляются из величины базы, включаемой в общую базу налога по консолидированной группе.
Подраздел «Постоянные разницы»
В п.7 упразднено понятие ПНО и ПНАПод ПНО (ПНА) понимается сумма налога, изменяющая налоговый платеж в отчетном периоде.То же понятие теперь под аббревиатурой ПНР (ПНД). Алгоритм их определения не изменился.
Подраздел «Временные разницы»
П. 8 дополнен расчетом ВРВ расчет ВР теперь включаются итоги операций, не входящие в бух. прибыль, которая формирует базу НП в других периодах. ВР исчисляется как разница в стоимостях актива/обязательства по балансу и в налоговом учете.
В п. 11 теперь прописываются понятия вычитаемых и налогооблагаемых ВР. Представлен единый перечень причин возникновения ВР без разбивки их на ВВР и НВРП.11 ВВР образуют отложенный НП, уменьшающий сумму налога к уплате в следующих периодах. Причины их образования:
  • разница в способах начисления износа ОС и признания расходов в налоговом и бухучете;
  • перенос на будущее убытка, не использованного в уменьшение НП;
  • применение разных критериев признания остаточной стоимости реализованных ОС и затрат, понесенных при продаже в налоговом и бухучете;
  • наличие задолженности перед кредиторами;
  • прочие аналогичные разницы.
П.11. ВВР образуют отложенный НП, уменьшающий сумму налога к уплате в бюджет в будущих периодах, НВР – наоборот, приводят к увеличению НП.Причины возникновения ВР:
  • использование разных подходов к оценке стоимости и износа ОС и НМА в налоговом и бухучете;
  • разные методы формирования себестоимости продаж в налоговом и бухучете;
  • различия в налогообложении затрат, связанных с реализацией ОС и НМА, в налоговом и бухучете;
  • переоценка имущества в бухучете;
  • признание в бухучете обесценения вложений с неопределяемой текущей стоимостью, ТМЦ и других активов;
  • различные критерии создания резервов в налоговом и бухучете;
  • признание в бухучете оценочных обязательств;
  • разница в налоговом и бухучете в отражении уплаченных процентов;
  • не использованный в уменьшение НП в отчетном периоде и перенесенный на будущее убыток;
  • прочие подобные различия.
П. 12 упраздненП.12. НВР приводят к возникновению отложенного НП, увеличивающего сумму налога к уплате в будущих периодах.НВР возникают из-за:
  • различий в методах начисления износа ОС и НМА, признания выручки от реализации ТМЦ и процентных доходов в налоговом и бухучете;
  • разных критериев учета уплачиваемых процентов;
  • прочих идентичных различий.
3-йП. 14: дополнен расчет ОНА в консолидированных группах налогоплательщиков (КГН) В расчет ОНА не входит величина убытка, допущенного одним из участников КГН в уже учтенной налоговой базе КГН.
4-йП. 20 дополнен: дано определение расхода/дохода по НП и алгоритм его расчетаИз п. 20 изъято указание об учете условного дохода/расхода на субсчете к счету 99Под расходом/доходом по НП понимают сумму НП в величине, корректирующей прибыль до налогообложения. Расход/доход по НП определяется суммированием текущего и отложенного НП. При этом отложенный НП рассчитывается как суммарное изменение ОНА и ОНО.
П. 21: упрощено определение текущего НПИз предыдущей редакции изъят алгоритм его расчета на основе корректировок ОНА и ОНО.Текущим НП признается налог для целей налогообложения, определяемый в соответствии с НК РФ.
П. 22 дополнен правилами формирования текущего НП участниками КГННа счете расчетов внутри КГН отражается сумма НП по КГН в целом, подлежащая перечислению участником КГН на основе общей базы налога, сформированной в соответствии с НК РФ.
5-йП. 24 определяет, каким образом НП отражается в отчетных формахВ ОФР в отдельных строках указывают ПНА (ПНО), изменения ОНА и ОНО, текущий НП В ОФР отдельными статьями будет отражаться:
  • расход/доход по НП с разделением на отложенный и текущий НП, изменяющий прибыль до налогообложения;
  • НП по операциям, не входящим в бух. прибыль, уменьшающий или увеличивающий чистую прибыль.

 Разница между суммой текущего НП, исчисленного участником КГН, и суммой средств, причитающейся ему или с него, фиксируется в ОФР отдельно и указывается как перераспределение НП внутри КГН.

В п. 25 изменен перечень показателей, отдельно раскрываемых в пояснениях к балансу и ОФРПри наличии ПНО (ПНА), изменений ОНО и ОНА, раскрываются:

  • условный расход/доход по НП;
  • ПР и ВР, повлекшие изменения условного расхода/дохода в текущем времени;
  • суммы ПНО (ПНА), ОНО (ОНА);
  • причины изменений ставок НП (если были).
В пояснениях отражают:
  • отложенный НП, причины его возникновения:
  • ВР в отчетном периоде;
  • изменения ставки НП или правил налогообложения;
  • признание ОНА при вероятности будущего получения прибыли;
  • величины, разъясняющие связь между расходом/доходом по НП и значением прибыли до налогообложения;
  • иные необходимые сведения.

В ПБУ 18/02 изменения с 2020 года коснутся не только непосредственно расчета налога, но и представления информации по его раскрытию.

Кроме того, внесены существенные уточнения для консолидированных групп налогоплательщиков: участникам КГН придется определять базу налога из величины своей базы, включаемой в общую по группе, а формировать НП на счете расчетов по КГН.

На этом счете у ответственного участника КГН аккумулируется рассчитанная сумма НП к уплате по КГН в целом.

Источник: https://spmag.ru/articles/pbu-1802-s-2020-goda

Переход на балансовый метод ПБУ 18/02

ПБУ учет налога на прибыль

страница » 1С Бухгалтерия » ПБУ 18/02 » Переход на балансовый метод ПБУ 18/02

С 2020 года окончательно и бесповоротно вступает в силу новая редакция ПБУ 18/02. Мы расскажем:

  • кого коснется данное изменение;
  • что такое балансовый метод учета расчетов по налогу на прибыль;
  • всем ли обязательно его применять;
  • как перейти с затратного на балансовый метод в 1С;
  • и многое другое.

Что такое балансовый метод учета по ПБУ 18/02

До выхода Приказа Минфина РФ от 20.11.2018 N 236н (далее — Приказ N 236н), который утвердил изменения в ПБУ 18/02, большинство из нас и не задумывалось о том, что применяет затратный метод (или метод отсрочки) учета расчетов по налогу на прибыль.

Как устроен затратный метод

По каждой операции, которая влияет на финансовый результат, мы определяем разницы между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами).

  • Постоянные — если доходы (расходы) отражаются в одном виде учета и не отражаются в другом, причем возникающая разница оказывает влияние на налог на прибыль только в одном отчетном периоде. Например, расходы на компенсацию сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях сверх норм (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Постоянные разницы формируют постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА).

  • Временные — если доходы (расходы) влияют на финансовый результат в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом — в другом или других отчетных периодах, т. е. возникает либо отложенный актив (ОНА), либо отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль, которые впоследствии погашаются. Например, из-за разных сроков полезного использования основного средства ежемесячно признаются в расходах разные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

С помощью полученных налоговых разниц (постоянных и отложенных) корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР или УД). Так определяется текущий налог на прибыль (ТНП) при затратном методе.

В п. 3 ПБУ 18/02 с 2008 года установлено, что временные разницы (ВР) должны учитываться раздельно по видам активов и обязательств, но следуя рекомендациям Минфина, при определении временных разниц мы привыкли анализировать только доходыи расходы.

НРБУ БМЦ в 2008 году выпустил рекомендацию Р-2/2008-КпР «Временные разницы по налогу на прибыль», в которой дал методику определения временных разниц. Она состоит в сравнении стоимости активов и обязательств, отражаемых в балансе, с их налоговыми стоимостями.

Другая рекомендация Р-5/2008-КпР «Расход по налогу на прибыль» расшифровала понятие «налог на прибыль» как расход, в котором следует учитывать не только текущий налог на прибыль (ТНП), но и отложенный налог, влияющий на будущие налоговые обязательства.

По сути это и есть балансовый метод. Получается, что применять его можно было уже давно. Само ПБУ 18/02 в прошлой редакции также не содержало ограничений для его использования.

Самым большим недостатком затратного метода является то, что определение постоянных и временных разниц по доходам и расходам:

  • вносит путаницу в классификацию разниц: трудно разобраться, когда разницы временные, а когда постоянные;
  • исключает признание отложенного налога, когда разницы стоимостей активов (обязательств) в БУ и НУ не влияют на финансовый результат (например, при дооценке активов).

Постулаты балансового метода

Обновленная редакция ПБУ 18/02 обязательна к применению с 2020 года.

Изменения в стандарте (п. 8):

  • дополнено определение временных разниц, теперь их создают:
    • доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах;
    • результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах;
  • добавлен порядок определения временных разниц:
    • временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

Благодаря новому определению временных разниц список постоянных разниц сильно сократился. Например, больше не являются постоянными разницы, образующиеся в результате формирования резерва по сомнительным долгам и любого другого резерва.

Они образуются только по доходам и расходам, которые формируют финансовый результат в отчетном периоде и 100% в будущем уже никогда не окажут влияния на сумму налога на прибыль. Таким образом, постоянные разницы образуются только на счетах 90, 91, 99.

Другие особенности балансового метода:

  • ТНП определяется по данным декларации по налогу на прибыль (п. 21, 22 ПБУ 18/02);
  • в Отчете о финансовых результатах раскрывается сумма расхода по налогу на прибыль (РНП), что позволяет учредителю (инвестору) понимать, как деятельность предприятия сегодня отразится на налоговых обязательствах в будущем (п. 24 ПБУ 18/02);
  • ОНА и ОНО могут отражаться в балансе свернуто (п. 19 ПБУ 18/02);
  • в аналитическом учете временные разницы учитываются раздельно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница (п. 3 ПБУ 18/02).
  • постоянные разницы не отражаются в бухгалтерском учете, а вычисляются математически (Рекомендация НРБУ БМЦ от 26.04.2019 N Р-102/2019-КпР).

Обязательно ли переходить на балансовый метод учета ПБУ 18/02?

Что ж, изменения довольно революционные. Все кажется запутанным и хочется спросить:

А нельзя ли остаться на затратном методе? Мы к нему уже привыкли — там все ясно и понятно.

ПБУ 18/02 в редакции Приказа N 236н не запрещает вести учет расчетов по налогу на прибыль затратным методом при условии, что все новые требования стандарта учтены. Это значит, что вряд ли ведение учета по ПБУ 18/02 по методу отсрочки будет простым и понятным. Ведь придется разработать собственную методику для этих целей.

Подробнее Обязательно ли применять балансовый метод учета разниц по ПБУ 18/02 с 2020?

У балансового метода учета действительно много плюсов, и применять его намного легче, чем затратный. Например, больше не нужно:

  • ломать голову над вопросом «Какая разница формируется — временная или постоянная?»: если она образуется между стоимостями активов (обязательств) в БУ и НУ на балансовых счетах, то это — временная разница
  • вести трудоемкий учет разниц для каждого факта хозяйственной жизни, соблюдая и проверяя правило в 1С: БУ= НУ+ПР+ВР;
  • ручными проводками отражать разницы по операциям, не влияющим на финансовый результат в БУ, но способным повлиять на налогооблагаемую прибыль в будущем. Например, по операциям дооценки основных средств.

А теперь о том, как новая редакция ПБУ 18/02 реализована в 1С. Разработчики предлагают на выбор 3 варианта настроек в Главное – Учетная политика:

Рассмотрим подробнее:

  • на что влияет выбор той или иной настройки в Учетной политике;
  • как под балансовый метод обновился План счетов 1С;
  • что нового появилось в процедуре Закрытия месяца.

Учет ведется балансовым методом

Если в Учетной политике базы 1С установлено Ведется балансовым методом, то

  • Учет ПР и ВР в каждом документе не производится — в проводках отражаются суммы только по БУ и НУ.
  • На конец месяца формируется ОНА или ОНО по каждому активу (обязательству), где на соответствующих балансовых счетах имеются разницы PDF, проводки формируются в корреспонденции со счетом 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» по счетам:
    • ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
    • ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства».
  • Постоянный налоговый расход (ПНР) или постоянный налоговый доход (ПНД) определяется расчетным путем без формирования проводок.
  • ТНП определяется по данным налогового учета и формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 99.02.Т «Текущий налог на прибыль».
  • Переход с затратного метода на балансовый в 1С не требует ручного труда. Смените Учетную политику — и программа автоматически начислит отложенный налог на конец января текущего года. Вам останется только проконтролировать остатки на счетах 09 и 77.

Учет ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц

Если в учетной политике установлен переключатель Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, то:

  • Постоянные и временные разницы учитываются привычным способом в каждом документе с отражением ПР и ВР.
  • В конце месяца регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 формируется условный расход (УР) или условный доход (УД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» по счетам:
    • УР — 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;
    • УД — 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль».
  • Той же регламентной операцией производится отражение ОНА, ОНО, ПНР (ПНД) в корреспонденции со счетом 68.04.2 по счетам:
    • ОНА — 09 «Отложенные налоговые активы»;
    • ОНО — 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
    • ПНР (ПНД) — 99.02.3 «Постоянный налоговый расход (доход)».
  • ТНП определяется по данным налогового учета, формируется регламентной операцией Расчет налога на прибыль по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции со счетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
  • Переход с затратного на балансовый метод с отражением ПР и ВР на текущий момент не автоматизирован. Придется контролировать процесс переквалификации разниц самостоятельно. И корректировку счетов 09, 77 на 01.01.2020 производить вручную.

БухЭксперт8 предупреждает:

Очевидно, что при применении затратного метода учета по ПБУ 18/02 с 2020 без ручных корректировок в базе не обойтись. А без них есть риск составления недостоверной бухгалтерской отчетности. Что в свою очередь грозит организации дополнительными санкциями со стороны контролеров.

Как перейти на балансовый метод учета по ПБУ 18/02 в 1С

Чтобы перейти с затратного на балансовый метод в 1С 8.3, необходимо:

  • из раздела Главное — Учетная политика — Учет отложенных налоговых активов и обязательств включить настройку с Января 2020:
    • Ведется балансовым методом;
  • выполнить Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18) за Январь 2020;
  • проверить необходимость ретроспективного пересчета показателей баланса 2019 года в 2020 году, для этого:
    • сформировать справку-расчет Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 (Операции – Справки-расчеты) и сверить суммы на 01.01.2020:
      • Вычитаемая временная разница (гр. 2) х 20% = ОНА (гр. 4);
      • Налогооблагаемая временная разница (гр. 3) х 20% = ОНО (гр. 5).

Если расхождения существенны, требуется ретроспективный пересчет.

Когда может понадобиться ретроспективный пересчет при переходе с затратного метода учета ПБУ 18/02 на балансовый?

Ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности нужен, если одновременно выполняются условия:

  • организация не имеет права на применение упрощенных способов бухучета;
  • ОНА (ОНО) на 01.01.2020 существенно отличаются от остатков данных величин на 31.12.2019, т. е. в справке-расчете Отложенный налог на прибыль за Январь 2020 проверка показала существенные расхождения.

Порядок действий, если ретроспективный пересчет НЕ нужен

Никаких дополнительных действий производить не надо. Данные по отложенному налогу (ОНА, ОНО) автоматически скорректируются при смене Учетной политики

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/poryadok-ucheta-pbu-18-02/pbu-18-02-perehod-na-balansovyj-metod.html

Пбу 18/02 – пояснение основных понятий по учету налога на прибыль

ПБУ учет налога на прибыль

ПБУ 18/02 расшифровывается, как положение по бухгалтерскому учету. Утверждено и используется с 2002 года, но вопросов возникает до сих пор много. Виной тому разные и часто новые ситуации в хозяйственной деятельности, которые ранее не возникали.

Понятное пояснение, что такое ПБУ 18/02

Объяснение для чайников – ПБУ 18/02 это положение по бухгалтерскому учету, которое применяется для учета расчетов по налогу на прибыль. Утверждено положение приказом Министерства финансов. Основная его задача – унифицировать бухгалтерский учет в России и привести его в соответствие с европейским.

Важно! Использовать положение обязаны все компании, которые уплачивают налоги на прибыль государству.

Не обязаны пользоваться положениями следующее компании:

  • Те, что работают на упрощенной системе налогообложения.
  • Оплачивают ЕНВД.
  • Являются плательщиками сельскохозяйственного налога.
  • Кредитные организации.
  • Государственные учреждения.

Имеют право не применять некоммерческие организации, субъекты малого бизнеса. При этом они обязаны сообщить будут ли он использовать положение 18/02 или воспользуются правом не применять его.

Обязаны руководствоваться Положением:

  1. Все российские компании, работающие в стране.
  2. Иностранные филиалы, работающие через местные представительства, при условии получения доходов в России.
  3. Ответственные участники КГН.

Когда использовать

Применение ПБУ 18/02 помогает видеть реальную картину в отношении налога на прибыль. Это значит, что в бухгалтерском учете будет показано различие между:

  • Бухгалтерской прибылью или убытком.
  • Налогооблагаемую прибыль, которая показана в декларации по уплате налога на прибыль.

При этом положение 18/02 помогает отразить суммы, которые способны оказать влияние на размер налога в грядущих периодах. На основании этого документа можно уменьшить или абсолютно погасить налоговые обязательства.

Универсальная помощь для бухгалтера

ПБУ помогает провести расчет налога на прибыль по данным из бухгалтерского учета и осуществить корректировку с целью получения именно той суммы, которую нужно внести в декларации на прибыль. Но это сопряжено с определенным порядком действий, который ПБУ 18/02 разъясняет.

Постоянное налоговое обязательство

На первом этапе ведется учет налога на прибыль в пределах норм, который касается таких затрат:

  • Командировочные.
  • Рекламные.
  • Представительские.

Как результат в бухучете возникает заниженная прибыль, то есть и налог с нее занижается. Эта разница называется постоянной. Независимо от проводимых операций компанией разница стабильна и не пропадает.

Для отображения налога, так как это хочет видеть Министерство финансов, требуется его доначисление. Осуществляется это так: сумма налога умножатся на постоянную разницу. Этот налог является постоянным налоговым обязательством, ведь его выплачивать в бюджет нужно постоянно.

Временные разницы или что такое ОНО и ОНА

Разница между налоговой и бухгалтерской прибылью есть всегда, но бывает и такое что со временем прибыли сравниваются. К примеру, если амортизация по основным средствам исчисляется по-разному. В результате и прибыль отличается.

На затраты при этом списывается одинаковая сумма, которая равна первичной стоимости основного средства. Но уравнивание происходит только через несколько лет. В результате такого процесса возникает еще одно понятие «временные разницы».

Их бывает две:

  1. Когда бухгалтерская прибыль меньше налоговой – вычитаемая. Для подачи декларации потребуется доначислить налог. В результате формируется «ОНА» – или отложенные налоговый актив.
  2. Бухгалтерская больше налоговой. В таком случае разница называется налогооблагаемой и налог требуется уменьшить. Сумму, которую отнимают посчитать можно так: разницу помножить на налоговую ставку. Как результат получается «ОНО» или отложенное налоговое обязательство.

Субсидиарная ответственность

Важно! Отложенными указанные платежи являются, так как рано или поздно сумму налога все же придется начислять, будь то бухгалтерский или налоговый учет.

Постоянная, вычитаемая, налогооблагаемая разница

Пояснение основных понятий легко воспринимаются опытными бухгалтерами, а вот для чайников полезным будет приведенное ниже сравнение:

  1. Постоянная разница – ее необходимо доначислять, чтобы сравнять налоговую и бухгалтерскую прибыль. В результате она увеличивается налог, который нужно внести в бюджет.
  2. Вычитаемая временная разница – доначисляется с целью уравнивания ее с налогом, приведенным в декларации. Также увеличивается общий платеж в бюджет.
  3. Налогооблагаемая временная разница. Она уменьшает сумму налога и ее нужно вычитать из указанной в декларации цифры.

Результаты расчета

Все эти параметры в положении по бухгалтерскому учету приведены с целью правильного расчета налога на прибыль. Чтобы осуществить это всего-то нужно – знать на какую сумму требуется увеличить или уменьшить налог.

Применение ПБУ 18/02 только на первый взгляд кажется сложным, но разобравшись во всех хитросплетениях считать налог на прибыль, согласно требований Минфина, окажется не так сложно.

Источник: https://FinansAnswer.ru/nalogi/pbu-18-02-poslednyaya-redakciya/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: