Пояснительная записка к балансу

Содержание
  1. Пояснения к бухгалтерской отчетности 2019
  2. Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности
  3. Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2020 году
  4. Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности
  5. По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год
  6. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности – образец в 2020 году
  7. Пример заполнения пояснительной записки
  8. Как скачать документ?
  9. Порядок заполнения пояснительной записки ф. 0503760
  10. Форма 0503760 Таблица 5: пример заполнения
  11. Сведения (ф. 0503762)
  12. Сведения (ф. 0503769)
  13. Сведения (ф. 0503775)
  14. Сведения (ф. 0503790)
  15. Что учесть при заполнении
  16. Состав пояснительной записки
  17. Разделы
  18. Зачем пояснять баланс
  19. Пояснительная записка
  20. Пояснительная записка к балансу: расшифровка наиболее существенных показателей по внеоборотным активам
  21. Пояснительная записка к балансу (внеоборотные активы): примеры формулировок
  22. Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу (составление) – в 2020 году, образец в ворде
  23. Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?
  24. Важный момент
  25. Как правильно написать пояснительную записку: образец
  26. Связанные стороны в пояснительной записке
  27. Общие требования к составлению
  28. Оформление по ГОСТу
  29. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
  30. Чем отличается пояснение и записка к бухгалтерскому балансу
  31. Кто должен включать пояснительные записки в годовой отчёт
  32. Обязательна ли пояснительная записка?
  33. Нормативно-правовая база
  34. Порядок оформления пояснительных записок
  35. Структурирование документа
  36. Исходные данные
  37. Образец оформления
  38. Аналитика
  39. Что указывается в документе
  40. Данные хозяйствующего субъекта
  41. Учётная политика
  42. Активы и обязательства
  43. Аналитическая оценка баланса и динамики
  44. Прибыль и убытки предприятия
  45. Пояснения по существенным статьям бухучёта
  46. Бизнес-активность
  47. Изменение вступительного остатка
  48. Аффилированные лица
  49. Условные факторы
  50. Партнёрские отношения
  51. Отчёт по сегментам компании
  52. События, произошедшие после даты подачи отчёта
  53. Господдержка
  54. Экологическая составляющая
  55. Раскрытие информации
  56. Сведения, включаемые в отчёт на основании ПБУ 18/02
  57. Прекращение коммерческой деятельности
  58. Иные показатели
  59. Пояснения, при выявлении расхождений с налоговой отчетностью
  60. Заключение

Пояснения к бухгалтерской отчетности 2019

Пояснительная записка к балансу

]]>]]>

Бухгалтерская отчетность составляется организациями ежегодно и сопровождается пояснениями, необходимыми для полного раскрытия показателей форм баланса, отчетов о финансовых результатах и о целевом использовании средств. Расскажем, как составить пояснительную записку к бухгалтерской отчетности и приведем образец за 2019 год.

Кто обязан прилагать пояснения к бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка обязательна в составе годовой отчетности всех организаций, ведущих бухгалтерский учет в полном объеме.

Исключение – организации, имеющие право на упрощенный учет:

  • малые предприятия;
  • некоммерческие организации;
  • участники проекта «Сколково».

Такие субъекты вправе отчитываться по сокращенному составу бухгалтерских форм и предоставлять пояснения не обязаны, либо представляют их только в отношении самой важной информации, без которой невозможна оценка финансового состояния компании.

Какие данные включаются в состав пояснений к бухгалтерской отчетности в 2020 году

Пояснительная записка должна отражать сведения об учетной политике, т.к. ее положения устанавливают правила учета на предприятии. Дополнительные данные, не включаемые в основные отчеты, помогают оценить финансовое состояние субъекта и причины сложившейся ситуации на конкретную дату.

ПБУ 4/99 определяет содержание пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах:

  • данные на начало и конец года, а также движение нематериальных активов, основных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей, финансовых вложений и капитала;
  • состав доходов и расходов;
  • состав резервов;
  • чрезвычайные факты хозяйственной жизни и их последствия;
  • условные факты хозяйственной жизни, события после отчетной даты и др.

Кому интересны пояснения к бухгалтерской отчетности

Разъяснение показателей финансовых отчетов необходимо достаточно широкому кругу заинтересованных в этом лиц, в т.ч.:

Заинтересованные лицаПричина
Органы госконтроля (в т.ч. ИФНС)Объяснение динамики показателей, расшифровка статей
СобственникиПояснение финансового результата
КредиторыОценка готовности организации-должника погасить долг
ИнвесторыОценка стабильности организации и ее инвестиционной привлекательности

По какой форме составляется пояснительная записка за 2019 год

П. 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н предусматривает предоставление пояснений в табличной или текстовой форме. Эти способы могут быть совмещены. Организация самостоятельно решает, какие данные требуют пояснения, но должна учесть рекомендуемые бланки из приложения № 3 к Приказу № 66н.

Документ, как правило, составляется по такому плану:

  1. Сведения об организации: местонахождение; вид деятельности; информация о руководителях, об учредителях и аффилированных лицах и т.д.

  2. Данные об учетной политике: способы оценки продукции, МПЗ; методы начисления амортизации, сведения об изменении положении учетной политики в течение года, если таковые имели место.

  3. Финансовые показатели за отчетный год: выручка и затраты в разрезе видов деятельности; возможна расшифровка крупных доходных и расходных операций.

  4. Собственно пояснения к отдельным статьям баланса.

Специфика деятельности компании в каждом конкретном случае определяет, какие показатели следует исключить, а какие – добавить.

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности – образец в 2020 году

Пояснения к бухгалтерскому балансу могут быть оформлены следующим образом:

Пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетностиООО «Хлебозавод №3»за 2019 год1. Общие сведенияОбщество с ограниченной ответственностью (ООО) «Хлебозавод №3» зарегистрировано ИФНС № 18 по Москве 02.09.2012, ОГРН 1117711111111, ИНН 7711123456, КПП 771101001; юридический адрес: г. Москва, ул. Ленина, дом 155.1.1. Уставный капитал: 1 800 000 (один миллион восемьсот тысяч) рублей (полностью оплачен).1.2. Учредители и аффилированные лица организации:
  • Саушкин Олег Николаевич — учредитель (доля в уставном капитале – 40%), генеральный директор;
  • Борисова Лидия Александровна — учредитель (доля в уставном капитале – 35%);
  • Балакина Алена Анатольевна — учредитель (доля в уставном капитале – 25%), главный бухгалтер.

1.3. Основной вид деятельности организации по ОКВЭД: 10.71.1 — Производство хлеба и хлебобулочных изделий недлительного хранения.1.4. Численность сотрудников на 31 декабря 2019 года – 77 человек.1.5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения отсутствуют.2. Основные положения учетной политикиУчетная политика ООО «Хлебозавод №3» утверждена приказом генерального директора Саушкина О.Н. от 28.12.2018 № 162.2.1. Применяется нелинейный метод амортизации. Переоценка объектов основных средств не проводится.2.2. Финансовый результат от реализации продукции и товаров определяется по отгрузке.2.3. Оценка МПЗ и готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости.2.4. Списание МПЗ в производство осуществляется по средней стоимости.3. Финансовые показатели

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasneniya-k-buhgalterskoy-otchetnosti-2019

Пример заполнения пояснительной записки

Пояснительная записка к балансу

Имя файла документа: poyasnitelnaya_zapiska_primer

Доступный формат скачивания: doc

Размер текстовой версии файла: 26,5 кб

Как скачать документ?

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Источник: http://dogovor-obrazets.ru/%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86/%D0%97%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0/%D0%9F%D0%BE%D1%8F%D1%81%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0_%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80/%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%87%D0%B0%D1%82%D1%8C

Порядок заполнения пояснительной записки ф. 0503760

Обратите внимание! С отчетности за 2018 год изменились некоторые формы в составе пояснительной записки. Воспользуйтесь справочником по отчетности за 2018 год с обновленными формами в Системе Госфинансы

Подробную инструкцию по заполнению новой формы Пояснительной записки смотрите в шпаргалке Далее мы рассмотрим состав формы.

Состав пояснительной записки бюджетных и автономных учреждений определен пунктом 56 Инструкции № 33н. В целом пояснительная записка к Балансу учреждения ф. 0503760 представляет собой совокупность таблиц и приложений, объединенных по соответствующему признаку в информационные блоки. Рассмотрим подробнее форма 0503760: инструкция по заполнению.

Текстовая часть – это начальная часть Пояснительной записки (ф. 0503760). В ней отразите информацию об учреждении, которая не сгруппирована по таблицам и отчетным формам (приложениям):

  • наименование учреждения, его юридический и почтовый адрес;
  • организационно-правовую форму;
  • сведения об учредителе;
  • виды финансового обеспечения деятельности;
  • номера лицевых и банковских счетов, которые открыты в органе ФК или кредитных организациях;
  • сведения о собственнике имущества;
  • кто ведет бухучет: учреждение или централизованная бухгалтерия;
  • информацию, которую установил учредитель, и о событиях после отчетной даты. В том числе опишите и события, которые не отразили в учете из-за опоздания документов. Достаточно в текстовой части 0503760 указать на такое событие и привести его денежную оценку;
  • другую существенную информацию, которая не включена в таблицы и приложения.

В раздел 1 «Организационная структура учреждения» включите:

  • сведения об основных направлениях деятельности (таблица № 1);
  • о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761);
  • в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения. Это информация, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например: наличие наблюдательного совета, изменение состава полномочий по утверждению планов, количества обособленных подразделений и др.

В раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»:

  • сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762);
  • в текстовую часть – информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности и характеризует организационную структуру учреждения. Например о мерах по повышению квалификации специалистов и ресурсах: штатной и фактической численности сотрудников, общей стоимости имущества, структуре ОЦДИ и недвижимого имущества, объемах закупок и т. д.

В раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности» включите:

  • сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766);
  • использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);
  • в текстовую часть – информацию, которая оказала влияние на результаты деятельности учреждения и характеризует исполнение учреждением плана. Например, о принятых и денежных обязательствах, исполнение которых предусмотрено в следующих годах.

В раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»:

  • сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
  • дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);
  • финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
  • суммах заимствований (ф. 0503772);
  • изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
  • принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775);
  • исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф. 0503295);
  • остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
  • в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения. Например, укажите причины, которые повлияли на размер остатков денежных средств на счетах, информацию об ущербах и хищениях в учреждении.

В раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения» включите:

  • сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (таблица № 4).Скачать пример заполнения таблицы 4 пояснительной записки формы 0503760;
  • результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица № 5);
  • проведении инвентаризаций (таблица № 6);
  • результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (таблица № 7). Скачать пример заполнения таблицы 7 пояснительной записки ф 0503760;
  • перечень форм, которые не включены в состав бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия в них числовых значений показателей;
  • в текстовую часть – информацию, которая не вошла в таблицы и приложения.

Выше можете скачать образец пояснительной записки к балансу бюджетного учреждения формы 0503760.

Форма 0503760 Таблица 5: пример заполнения

При формировании пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности ф. 0503760 необходимо заполнять таблицу № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля».

В данной таблице отразите информацию о результатах мероприятий по внутреннему контролю, которые были проведены в отчетном периоде.

При этом в графе 1 таблицы укажите тип контрольного мероприятия (предварительный, последующий, текущий), а в графе 4 – меры, принятые для устранения нарушений.

Образец таблицы 5:

Сведения (ф. 0503762)

Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (ф. 0503762) содержат соответствующую наименованию информацию в разрезе плановых и фактических показателей.

Читайте так же:  Почему нет отчислений в пенсионный фонд

В форме 0503762 заполните данные о государственных (муниципальных) услугах, которые выполняло учреждение в рамках госзадания: код, наименование, единицу измерения, натуральные и стоимостные показатели исполнения. Если государственное (муниципальное) задание не выполнено или выполнено не полностью, укажите причины этого.

Смотрите рекомендации экспертов по отчетности учреждений в Системе Госфинансы

  • Как сдавать бухгалтерскую отчетность бюджетным и автономным учреждениям
  • Какие формы и таблицы входят в состав Пояснительной записки (ф. 0503760)
  • Какие формы отчетности сдавать при реорганизации, преобразовании или ликвидации

Сведения (ф. 0503769)

В Сведениях (ф. 0503769) укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период. 0503769 составляйте раздельно по всем видам финансового обеспечения и отдельно по дебиторской и кредиторской задолженности. Подробное заполнение формы в статье>>

Сведения (ф. 0503775)

В Сведениях (ф. 0503775) укажите информацию о неисполненных обязательствах, а также об экономии средств, сгруппировав данные по четырем разделам: аналитическая информация о

  • неисполненных обязательствах;
  • неисполненных денежных обязательствах;
  • расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана ФХД;
  • экономии при заключении договоров с применением конкурентных способов.

Сведения (ф. 0503790)

С отчетности за 2017 год ввели новую форму Сведений об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения (ф. 0503790). В форме укажите, в частности:

Как сверить форму? Показатель строки 600 графы 17 должен соответствовать строке 091 графы 6 Баланса (ф.0503730) минус показатель строки 170 графы 4 раздела 1 Сведений (ф.0503768). А показатель строки 600 графы 20 равен строке 091 графы 10 Баланса (ф.0503730) минус строка 170 графы 11 раздела 1 формы 0503768.

Что учесть при заполнении

С отчетности 2018 года в государственном секторе экономики действует федеральный стандарт: «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности». Утвержден приказом Минфина № 260н от 31.12.2016 года. Он предъявляет требования к Пояснительной записке, в которую должна быть включена следующая информация:

  1. Организационно-правовая форма субъекта отчетности и его адрес.
  2. Изменения в наименовании в течение отчетного периода (если производились).
  3. Основные нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность учреждения, ведение бухучета, составление отчетности.
  4. Наименование ГРБС.
  5. Перечень основных направлений деятельности.

Федеральный стандарт требует, чтобы в Пояснительной записке кратко были указаны положения Учетной политики, необходимые для того, чтобы пользователи отчетности смогли правильно воспринять содержащуюся в ней информацию.

В пояснительной записке следует предоставить данные об учетных оценках, произведенных в отчетном периоде, с которыми могут быть связаны риски корректировки стоимости активов и обязательств в будущем. Это могут быть оценки влияния технического устаревания на стоимость запасов, возмещаемой стоимости ОС, резервов в связи с предполагаемым исходом судебных разбирательств.

Состав пояснительной записки

Общие требования к заполнению пояснительной записки содержатся в п. 151-174 Инструкции 191н. Форма пояснительной записки 0503160 состоит из:

  • текстовой части;
  • шести таблиц;
  • семнадцати форм.

Все составляющие распределены по пяти разделам.

Обратите внимание! С 2019 года формы отчетности изменились и нужно отчитаться уже по новым бланкам. Как обновили формы смотрите в рекомендации Системы Госфинансы

Разделы

Источник: http://diktaturastore.ru/zapolnenie-poyasnitelnoj-zapiski/

Зачем пояснять баланс

Отчетность должна быть достоверной и полной и давать пользователю четкую картину финансового положения организации. В балансе и форме 2 мы приводим обобщенные показатели, из которых, как правило, исчерпывающие выводы сделать сложно. Значит, требуется их пояснять.

ВАЖНО! Составлять бухотчетность за 2019 год нужно по обновленным формам, а сдавать — по новым правилам.

Возьмем для примера строку «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.

Об оформлении пояснений, даваемых в отношении долгов, читайте в статье «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности – образец».

Формировать пояснения должны все организации, за исключением:

  • малых предприятий, имеющих право на упрощенный учет и отчетность;
  • общественных организаций, которые не ведут предпринимательской деятельности и не имеют реализации.

К тому же пояснять баланс — в интересах всех, кто заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухбалансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.

Источник: https://zt-gazeta.ru/primer-zapolneniya-poyasnitelnoj-zapiski/

Пояснительная записка

Пояснительная записка к балансу

В состав бухгалтерской отчетности входят:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • приложения к балансу и отчету о финрезультатах — отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств (предоставляется только некоммерческими организациями);
  • пояснения к указанным документам;
  • документы, отражающие детализацию показателей по балансу и отчету.

Таким образом, под пояснительной запиской к годовой бухгалтерской отчетности можно понимать документ, который содержит пояснения к балансу и другим бухотчетам, а также различные сведения, отражающие детализацию показателей.

Структуру пояснительной записки хозяйствующий субъект устанавливает самостоятельно. При составлении пояснений к балансу и отчету о финрезультатах можно руководствоваться примером из приложения № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Рассмотрим, какие именно формулировки могут содержать пояснения к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Условимся, что основное назначение таких пояснений — детализация наиболее существенных статей бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

О том, в какие сроки сдается бухотчетность, читайте

Пояснительная записка к балансу: расшифровка наиболее существенных показателей по внеоборотным активам

Касательно наиболее существенных показателей по внеоборотным активам в записке могут быть даны пояснения, в частности:

  1. По нематериальным активам (строка 1110).

Пояснения могут включать:

  • ссылки на счета бухучета, на которых учтены НМА;
  • сведения о стоимости отдельных ключевых активов.
  1. По научным исследованиям и разработкам (строка 1120) — в виде сведений о предмете и назначении соответствующих разработок.
  2. По основным средствам (строка 1130) — в виде:
  • перечисления основных категорий ОС (здания, автомобили, станки, вычислительные мощности, инвентарь) на балансе. Как вариант — в соотнесении с различными коэффициентами — износа, обновления;
  • отражения доли каждой категории ОС в общем объеме внеоборотных активов;
  • приведения сведений об ОС в собственности и в аренде (с указанием стоимости тех и других объектов ОС).
  1. По финансовым вложениям (строка 1170) — в виде:
  • критериев их классификации на долгосрочные и краткосрочные (к внеоборотным активам относятся только долгосрочные);
  • сведений о величине долгосрочных вложений, о назначении ключевых объектов финансовых вложений.
  1. По отложенным налоговым активам (строка 1180) — в виде:
  • перечисления основных категорий отложенных налоговых активов (амортизации, доходов и расходов будущих периодов, курсовых разниц);
  • отражения величины активов в каждой из категорий.

Изучим, каким образом приведенные выше пояснения к годовой бухгалтерской отчетности могут быть задокументированы на практике.

О порядке формирования годовой бухотчетности читайте в этом материале.

Пояснительная записка к балансу (внеоборотные активы): примеры формулировок

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности ООО «Трейдинг-Консалтинг» за 2017 год

  1. Раздел «Внеоборотные активы».

1.1. Нематериальные активы учитываются:

  1. Как объекты в собственности организации — на счете 04 в корреспонденции со счетами:

К счету 04 открыты субсчета:

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

  • 01 «Программное обеспечение»;
  • 02 «Патенты»;
  • 03 «Товарные знаки».
  1. Как объекты, находящиеся во временном пользовании на правах неисключительной лицензии — на счете 013.

В 2017 году обществом было приобретено право на применение товарного знака TREYDING-AND-KONSULTING стоимостью 300 тыс. руб. на основании договора № 1 от 17.02.2017 с ООО «ТК-Трейдмарк».

1.2. В строке 1120 («Результаты исследований и разработок») отражены расходы на создание программного продукта «ФИНТЭК-Бухгалтерия» в сумме 1,5 млн руб.

1.3. В строке 1130 показана стоимость основных средств, которые представлены:

  • зданиями (стоимость всех объектов — 41 млн руб., усредненный коэффициент износа (КИ) — 0,41, коэффициент обновления (КО) — 0,01);
  • автомобилями (стоимость — 3 млн руб., КИ — 0,44, КО — 0,20);
  • станками (стоимость — 5 млн руб., КИ — 0,70, КО — 0,47);
  • вычислительным оборудованием (стоимость — 1 млн руб., КИ — 0,30, КО — 0,24);
  • инвентарем (стоимость — 200 тыс. руб., КИ — 0,45, КО — 0,22).

В собственности общества находятся все типы указанных основных средств, кроме зданий:

  • ангара под автомобили (договор аренды от 17.09.2016) стоимостью 4 млн руб.;

Источник: https://ecoafisha.ru/poyasnitelnaya-zapiska/

Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу (составление) – в 2020 году, образец в ворде

Пояснительная записка к балансу

До 2013 года пояснительная записка входила в состав бухгалтерской отчетности. Но после определенных законодательных изменений она перестала быть частью отчетности, хотя закон гласит, что налогоплательщики могут представлять дополнительную информацию, которую они считают полезной.

Согласно действующему правовому регулированию бухгалтерская отчетность имеет также приложения. В качестве приложений можно указать отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и финансовому отчету. А какие особенности имеют пояснения и как нужно их составить?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

8 (800) 700 95 53

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Пояснительная записка к балансу – обязательна или нет?

Прежде всего, отметим, что нельзя путать пояснительную записку и пояснения к бухгалтерскому балансу.

Последние, согласно пунктам 5 и 28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», представляют собой отдельные отчетные формы, как то отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и прочие формы в составе бухгалтерской отчетности , которые фактически считаются приложениями к балансу и отчету о финансовых результатах. Пояснительная записка сама по себе также относится к пояснениям в составе комплекта отчетности.

Обязательна ли пояснительная записка к бухгалтерскому балансу? Разумеется, составлять ее и предоставлять в ИФНС в составе бухгалтерской отчетности компания должна. Однако тут есть одно исключение.

Если особенности деятельности компании позволяют ей носить статус представителя малого бизнеса, то бухгалтерскую отчетность такая фирма может составлять в упрощенном виде. Это предполагает подачу бухгалтерской отчетности в составе всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах.

Пояснительной записки к бухгалтерской отчетности у малого предприятия также не будет.

Важный момент

Пояснительная записка к балансу должна также включать описание фактов неприменения ПБУ в случаях, когда их использование не позволяет достоверно описать имущественное состояние и финансовый результат работы компании, с обоснованиями.

В противном случае соответствующие обстоятельства будут рассматриваться как уклонение от соблюдения правил и выступать как нарушение законодательных требований.

Соответственно, контрольные органы могут применить предусмотренные законом санкции в отношении виновных лиц.

Как правильно написать пояснительную записку: образец

пояснительной записки в тех случаях, когда ее необходимо составлять, должно предоставлять контролирующим органам информацию о деятельности компании в отчетном периоде .

В ней указываются основные характеристики бизнеса в целом, а также факторы, влияющие на изменения тех или иных показателей. Строгой формы для пояснительной записки нет.

То есть бухгалтер может составить ее в текстовом виде и использовать в ней различные таблицы, сводки, графики или диаграммы, словом применять в этом отчете все способы подачи информации, которые сочтет нужным.

Набор данных для пояснительной записки также определяет сам бухгалтер. При этом он должен руководствоваться самим назначением этой формы, проще говоря, раскрыть в ней необходимую для формирования у контролеров представления о деятельности компании информацию.

Пример пояснительной записки

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за 2020 год (образец)

ООО «Альфа»

  1. Общие сведения Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
  2. Юридический и фактический адрес: г. Москва ул. Профсоюзная д. 99.
  3. Дата регистрации: 21 августа 2013 года.
  4. ОГРН: 1077077077077
  5. ИНН: 7727077700
  6. КПП: 772701001
  7. Зарегистрировано в ИФНС России № 27 по г. Москве, свидетельство о госрегистрации 77 №000000077.
  8. Уставный капитал: 10 000 (десять тысяч) рублей, оплачен полностью.
  9. Основной вид деятельности: 70.3 — Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом.
  10. Численность сотрудников по состоянию на 31 декабря 2020 года составила 65 человек.
  11. Филиалы, представительства и обособленные подразделения отсутствуют.
  12. Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в РФ правилами бухгалтерского учета и отчетности.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2020 год утверждена приказом генерального директора от 25 декабря 2020 года № 2015-12/28. В отчетном периоде учетная политика не изменялась.

  1. Согласно утвержденному документу в организации применяется линейный метод амортизации основных средств и нематериальных активов.
  2. Стоимость материально-производственных запасов, готовой продукции осуществляется по фактической себестоимости;
  3. списание материально-производственных запасов в производство производится по средней себестоимости.
  4. Финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
  1. Основные показатели деятельности (тут можно привести основные цифры по доходам и расходам компании, отражаемым для целей бухучета)
  1. В отчетном году выручка ООО «Альфа» составила: По основному виду деятельности по предоставлению посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом – 158 456 120 рублей
  2. По прочим видам деятельности – 1 000 580 рублей.
  • Прочие доходы: 670 800 рублей.
  1. Расходы, связанные с производством и реализацией: Приобретение основных средств: 3 480 780 рублей
  2. Амортизация: 44 118 рублей,
  3. Приобретение материалов: 110 880 рублей.
  4. Фонд оплаты труда: 37 520 130 рублей,
  5. Командировочные расходы: 458 690 рублей,
  6. Аренда: 5 420 180 рублей.
  • Прочие расходы: 980 456 рублей.
    1. Расшифровка статей бухгалтерского баланса на 31.12.2016 г.

    (Тут расшифровываются отдельные статьи бухгалтерского баланса с более развернутой информацией и пояснениями, которые могут быть интересны для проверяющих. Приведем пример такого пояснения по строке «Капитал и резервы»).

    4.1. Капитал и резервы.

    В 2020 году показатель капитала и резервы были увеличены за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся после выплаты дивидендов учредителям ООО «Альфа» по итогам 2020 года. Таким образом, стоимость капитала и резервов составила по состоянию на 31 декабря 880 000 рублей.

    1. Оценка стоимости чистых активов (приводятся данные чистых активов, рассчитанных на основании показателей бухотчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года).
    1. Состав основных средств (расшифровывается показатель соответствующей строки баланса).
    1. Кредиторская задолженность (в том числе целесообразно указать задолженность перед бюджетом на конец года).

    Генеральный директор ООО «Альфа» Иванова Т.Н.

    Как уже было сказано, законодательство не предлагает четкого перечня сведений, касающихся финансовой деятельности компании, которые бухгалтер был бы обязан внести в пояснительную записку к балансу. Главное при ее составлении придерживаться общего принципа соответствия данных бухгалтерской отчетности.

    Связанные стороны в пояснительной записке

    Однако особое внимание при составлении пояснительной записки следует уделить информации о связанных сторонах. Ее рекомендуется указывать в данном документе отдельным разделом (п. 14 ПБУ 11/2008).

    Компания вправе сама определить перечень связанных сторон, данные по которым она отразит в записке. Сами же данные нужно раскрывать в разрезе информации о совершении операций со связанными сторонами, а также независимо от совершения операций, по тем организациям и физлицам, которые признаются аффилированными.

    Связанные стороны в пояснительной записке, пример

    1. Информация об аффилированных лицах по состоянию на 31.12.2016:
    2. Иванова Татьяна Николаевна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность генерального директора.
    3. Петрова Екатерина Борисовна – учредитель 50% доли собственности в УК, занимает должность заместителя генерального директора.
    1. Операции, проводимые в отчетном периоде со связанными сторонами.

    2.1. 20.03.2016 года общим собранием учредителей ООО «Альфа» была рассмотрена и утверждена бухгалтерская отчетность за 2020 год. Собрание постановило выплатить по итогам 2020 года прибыль в размере 7 800 000 рублей учредителям исходя из их доли в УК. Выплата (с учетом удержания налога на доходы физлиц) была произведена 1504.2016 г.

    2.2. В июле 2020 года ООО «Альфа» заключила с учредителем Петровой Е.Б. договор о приобретении нежилого помещения стоимостью 1 250 000 рублей.

    Стоимость сделки обусловлена проведением независимой оценки стоимости объекта недвижимости, проведенной независимым оценщиком.

    Расчеты по совершенной сделке были произведены в полном объеме в августе 2020 года, тогда же был подписан акт приема-передачи помещения.

    Пояснительная записка – это информационный текст, . Прилагается к отчету, научному труду, проекту и содержит базовые сведения о его назначении, актуальности, обоснование целесообразности проведенной (запланированной) работы.

    Понимание как пишется пояснительная записка важно для тех, кто работает с документами или занимается проектной деятельностью: служащие, студенты, экономисты, юристы.

    Стиль изложения информационного материала — деловой. Четко, лаконично, с использованием профессиональной терминологии, стандартных фраз и оборотов (ввиду сложившихся обстоятельств, в установленном порядке, проведенный анализ показал), стереотипных предложений, без личных местоимений. Формально и объективно, без личной оценки повествования.

    Для научной работы дается актуализация проекта: цель его создания, значимость. К техническому проекту – технические характеристики, область применения.

    Кроме этого, к техническому проекту в описании присутствуют данные о функциональном назначении системы, объекта. Его составляющие и устанавливаемые между ними взаимосвязи, особенности взаимодействия. Описывается процесс деятельности и технические решения, как ввести систему в эксплуатацию, особенности разработки и применения.

    При подготовке записки к проекту закона, распоряжения указывается нормативно-правовая база, разделы и подразделы, целесообразность его реализации. Порядок его принятия, размещения в СМИ, сроки вступления в силу. Основные положения, принципы, на которых базируется.

    Общие требования к составлению

    В зависимости от сферы деятельности могут быть свои особенности. В каждом ведомстве, организации есть . В образовательных учреждениях разрабатываются методички, разъясняющие требования к форме и содержанию.

    Стандартное оформление:

    • в печатном виде, на бумаге формата А4, книжная ориентация, с одной стороны
    • шрифт Times New Roman, размер 12, интервал полуторный
    • пункты и разделы, списки выделяются жирным шрифтом, печатаются по центру листа
    • обязательна нумерация страниц, на титульном листе не проставляется
    • выводы после каждого пункта и раздела
    • возможно приложение дополнительного материала в виде таблиц, диаграмм, схем
    • текст разбивать на абзацы (задает общую структуру и легкость чтения)

    Оформление по ГОСТу

    В целом форма единая. Различия касаются специфики области ее применения и отдельных требований, предъявляемых заказчиком. Некоторые пункты исключаются в зависимости от назначения.

    Структура:

    • введение
    • аннотация
    • сокращения и условные обозначения с их расшифровкой
    • содержание
    • выводы (для научных проектов)
    • библиография
    • приложение

    В титульном листе указывается ФИО автора (или данные организации, от имени которой она готовится), ниже адресат (кому направляется — должностное лицо или учреждение), далее крупными буквами печатается «Пояснительная записка», название, например «Водоохранная зона», дата составления и регистрационный номер (для формальных документов), подпись и должность составителя.

    Источник: https://cz-kch.ru/materialnaya-otvetstvennost/poyasneniya-k-balansu.html

    Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

    Пояснительная записка к балансу

    14.07.2019

    Пояснительной запиской к бухгалтерскому балансу называется документ, поясняющий и детализирующий сведения, которые касаются учётной политики предприятия или хозяйствующего субъекта.

    Такая записка входит в обязательный пакет документов бухгалтерской отчётности.

    Исключением из этого правила являются предприятия малого бизнеса, освобождённые от необходимости прохождения аудиторских проверок.

    Рассмотрим, что собой представляет пояснительная записка и порядок оформления документа.

    Чем отличается пояснение и записка к бухгалтерскому балансу

    Сразу нужно уточнить, что несмотря на созвучность, пояснительная записка и пояснения к бухгалтерскому балансу не являются взаимозаменяемыми понятиями. Если обратиться к официальной формулировке, пояснением признаётся расшифровка бухгалтерской отчётности и расшифровка отдельных форм документации:

    • Изменения уставного капитала;
    • Движения денежной массы и транзакций;
    • Иные приложения и дополнения.

    Кто должен включать пояснительные записки в годовой отчёт

    Такой документ потребуется всем предприятиям и организациям, сдающим бухгалтерскую отчётность. В записке отображается информация, которую не получается включить в другие формы отчётности.

    При этом нужно учитывать факт, что рассматриваемые сведения представляют интерес не только для налоговых органов, но и для учредителей и кредиторов предприятия. Например, если налог на полученную прибыль в новом отчётном периоде оказался заметно ниже, чем в предыдущем.

    Чтобы избежать правовых последствий и возможных претензий со стороны ФНС, причины этого события можно изложить в пояснительной записке к составленной отчётности.

    Обязательна ли пояснительная записка?

    Да, обязательна. Этот документ представляется в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью. Из этого правила есть только одно исключение — представители малого бизнеса. Для таких предприятий предусмотрена упрощённая форма бухгалтерской отчётности, включающая только баланс и финансовый результат.

    Нормативно-правовая база

    Ключевые аспекты, касающиеся необходимости оформления и правильности составления пояснительных записок раскрываются в следующих документах:

    Порядок оформления пояснительных записок

    Здесь нужно отметить, что унифицированного шаблона для оформления этого документа нет, поэтому каждая компания разрабатывает свой шаблон такой записки. Однако есть ряд моментов, которые обязательно отображаются при заполнении.

    Читать так же:  ​​Какую систему налогообложения выбрать ИП

    Структурирование документа

    Здесь указываются разделы, включённые в пояснительную записку. Они утверждаются руководителем организации, и могут располагаться в произвольном порядке. Например, так:

    • Общие сведения;
    • Учётная политика;
    • Сравнительный анализ показателей;
    • Оценка и анализ баланса;
    • Пояснения по статьям отчёта;
    • Сведения о совместной деятельности с другими предприятиями;
    • Данные по отдельным сегментам бизнеса и региональным отделениям;
    • Сведения по операциям с аффилированными лицами;
    • Данные о незавершившихся судебных разбирательствах и спорах с ФНС;
    • Данные о господдержке и спонсорской помощи.

    Исходные данные

    Сюда можно отнести:

    1. Информацию о коммерческой деятельности субъекта;
    2. Аналитические данные по статьям доходов и расходов;
    3. Оценки текущей финансовой ситуации;
    4. Важные замечания и расшифровки значимой информации.

    Дополнительно можно отметить финансово-экономическую устойчивость, степень возможных рисков, финансовую самостоятельность.

    Образец оформления

    Пояснительная записка к балансу образец

    Аналитика

    Здесь даётся оценка объективности указанных сведений с пояснениями. Например:

    • Насколько подробны указанные сведения;
    • Все ли факторы, влияющие на финансовую отчётность, отмечены;
    • Обозначены ли изменения материально-финансового положения;
    • Насколько точна оценка деловой активности предприятия;
    • Определены ли ключевые моменты коммерческой деятельности;
    • Актуальность аналитики для финансового итога.

    Что указывается в документе

    Кратко пройдёмся по основным пунктам.

    Данные хозяйствующего субъекта

    • Полное наименование;
    • Организационно-правовая форма управления;
    • Юридический адрес и фактическое местоположение;
    • Информация о лицензиях: дата выдачи и сроки действия;
    • Информация о количестве сотрудников, работавших в отчётный период;
    • Учредители и уставной капитал предприятия;
    • Реквизиты юр.лица;
    • Общая сумма налогов, выплаченных по итогам года.

    Учётная политика

    • Порядок учёта активов и обязательств;
    • Необходимость внесения изменений;
    • Прогнозируемые последствия;
    • Пометка о том, что данные бухгалтерской отчётности скорректированы.

    Активы и обязательства

    Этот раздел включает несколько подпунктов.

    Базовые средства:

    • Изначальная оценка и перерасчёт с учётом амортизации на начало и конец отчётного периода;
    • Период полезной эксплуатации;
    • Методология определения амортизации и способ отображения этих сведений в бухгалтерском учёте;
    • Сведения об обороте базовых средств: зачисление на баланс, списание и пр.;
    • Имущество, проходящее госрегистрацию, но уже находящееся в эксплуатации;
    • Собственные виды основных средств на начало и конец подотчетного периода;
    • Арендованные/заёмные базовые средства в подотчётном периоде;
    • Объекты с непогашаемой стоимостью;
    • Активы, предусматривающие исполнение обязательств в неденежном эквиваленте;
    • Объекты, учтенные в качестве нераспределенной прибыли.

    Производственно-материальный запас

    • Методология оценки по каждому виду;
    • Возможные последствия при изменении методики оценки;
    • Величина и оборот запасов.

    Заёмные средства

    • Наличие займов, кредитов, векселей и облигаций, с указанием вида, величины задолженности и сроков погашения;
    • Размер ставки за использование заёмных средств;
    • Финансовые затраты по заемным средствам, включенным в текущие расходы.

    Капиталовложения

    • Оценка каждого вида инвестирования;
    • Стоимость ЦБ и иных инвестиций, обремененных залогом;
    • Сведения о передаче ценных бумаг иным лицам;
    • Оценка долговых обязательств;
    • Величина резерва, выделенного под обесценивание активов.

    Инвестиции и обязательства в иностранной валюте

    • Разность курсов валют, отнесённых к финансовому результату и учтенную иным способом;
    • Официальный курс, диктуемый ЦентроБанком на момент подачи бухгалтерской отчётности.

    Пояснительная записка к балансу

    Аналитическая оценка баланса и динамики

    Кратковременные перспективы:

    • Прогноз ликвидности — критической, абсолютной, текущей;
    • Обеспечение собственными активами;
    • Вероятность восстановления кредитоспособности;
    • Рентабельность;
    • Финансовая деятельность — активность, устойчивость, зависимость.

    Читать так же:  ​​Что выплачивают при увольнении по собственному желанию

    Текущая кредитоспособность:

    • Объём денежной массы в кассе и на расчётных счетах;
    • Убытки;
    • Имеющаяся кредиторская и дебиторская задолженность;
    • Займы и кредиты, не погашенные в установленный срок;
    • Задолженность перед бюджетом: наличие или отсутствие;
    • Штрафы — уплаченные и непогашенные;
    • Аналитическая оценка положения ценных бумаг компании на фондовом рынке.

    Долгосрочные перспективы:

    • Зависимость от внешних инвестиций;
    • Источники финансирования.

    Прибыль и убытки предприятия

    • Объём продаж товаров или оказанных услуг;
    • Производственные расходы;
    • Имеющиеся резервы;
    • Иные статьи доходов и расходов;
    • Непреодолимые обстоятельства, влияющие на коммерческую деятельность и их последствия.

    Пояснения по существенным статьям бухучёта

    Этот раздел заполняется в случаях, когда имеется существенная информация, не отображённая в бухгалтерской отчётности.

    Бизнес-активность

    • Рынок реализации, включая экспортные поставки продукции;
    • Репутация компании в коммерческой сфере;
    • Обязательность исполнения плановых показателей и обеспечение их стабильного роста;
    • Результативность использования собственных ресурсов.

    Изменение вступительного остатка

    • Причины изменения: реорганизация, новые требования учёта и пр.;
    • Величина текущих изменений.

    Аффилированные лица

    • Полный перечень таких лиц;
    • Критерии, относящие физлицо или предприятие к аффилированным лицам;
    • Характер партнерских взаимоотношений;
    • Совместные операции, с указанием цен по каждому виду;
    • Доля активов, принадлежащих аффилированным лицам.

    Условные факторы

    • Характеристика обязательств и сроки исполнения;
    • Имеющиеся неопределенности;
    • Выделенные резервы;
    • Возможные последствия.

    Партнёрские отношения

    • Договоры простых товариществ;
    • Цели партнерства;
    • Вклад компании в совместную деятельность;
    • Объём и стоимость обобщённых активов;
    • Полученная прибыль или понесённые убытки;
    • Данные об объединённых активах и проведённых операциях.

    Отчёт по сегментам компании

    • Полный перечень сегментов: дочерние фирмы, зависимые общества, союзы, ассоциации;
    • Объём выручки от продаж сторонним покупателям и между сегментами;
    • Финансовый результат;
    • Общие величины активов и обязательств;
    • Объём капиталовложений в основные средства и нематериальные активы, включая амортизационные отчисления;
    • Доля чистой прибыли и финансовых затрат по итогам совместной деятельности.

    События, произошедшие после даты подачи отчёта

    • Причины, повлекшие за собой данные события.
    • Вероятные последствия.

    Господдержка

    • Объём выделенных средств;
    • Целевое назначение;
    • Формы государственной поддержки;
    • Отчёт о выполненных и невыполненных обязательствах.

    Экологическая составляющая

    • Деятельность компании, оказывающая негативное влияние на окружающую среду;
    • Мероприятия, проводимые для охраны окружающей среды, и объём выделяемых на это средств.

    Раскрытие информации

    • Число выпущенных акций: оплаченных полностью, частично, неоплаченных;
    • Номинальная стоимость ценных бумаг, принадлежащих эмитенту и дочерним предприятиям.

    При повторной эмиссии указывается:

    • Причина;
    • Дата эмиссии;
    • Условия размещения;
    • Количество ценных бумаг;
    • Объём полученных инвестиций.

    Сведения, включаемые в отчёт на основании ПБУ 18/02

    • Условный расход/доход по налогу на прибыль;
    • Разницы, спровоцировавшие корректировку условного дохода/расхода;
    • Величина налоговых обязательств;
    • Причины изменения тарифа налогообложения;
    • Объём налоговых активов и обязательств.

    Прекращение коммерческой деятельности

    • Описание предпринимательской деятельности, которая будет прекращена;
    • Дата прекращения;
    • Общая стоимость активов и обязательств компании;
    • Отчёт о движении денежных средств;
    • Суммы расходов и доходов до уплаты налогов;
    • Прибыль и убытки, связанные с выбытием активов.

    Читать так же:  Водный налог

    Иные показатели

    • Сведения, отражающие эффективность деятельности компании;
    • Конкурентоспособность товаров и услуг на рынке;
    • Платёжеспособность, кредитная политика и история;
    • Информация об имуществе, находящемся в залоге или доверительном управлении.

    Пояснения, при выявлении расхождений с налоговой отчетностью

    Такая отчётность проходит камеральную проверку вместе с поданными декларациями. Если выявлены противоречивые данные, декларанту даётся 5 рабочих дней для представления пояснений. Штрафов и иных взысканий за неподачу пояснений не предусматривается, но отправить такой документ в интересах компании.

    Например, если ошибка в бухгалтерском отчёте привела к снижению суммы налога, такое действие может расцениваться в качестве уклонения от налогообложения, со всеми вытекающими правовыми последствиями. Чтобы исправить ситуацию, необходимо представить в ФНС уточненный отчёт или декларацию.

    Заключение

    Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется в произвольной форме, поэтому может содержать не только списки перечисления, но и графики, таблицы и прочие элементы. Уровень детализации и раскрытия информации законом также не регулируется. Здесь всё зависит от того, насколько компания хочет раскрыть и прояснить ключевые моменты своей коммерческой деятельности.

    Источник: https://zakonoved.su/%D0%BF%D0%BE%D1%8F%D1%81%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0-%D0%BA-%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA.html

    Об успешном бизнесе
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: