Право применения УСН

Содержание
  1. Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)
  2. Что такое УСН
  3. Кто имеет право применять УСН в 2020 году
  4. Переходный период и новые ставки
  5. Виды УСН (объект налогообложения)
  6. Виды деятельности, подпадающие под УСН
  7. Переход на УСН в 2020 году
  8. Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах
  9. Сроки уплаты налога УСН в 2020 году
  10. Минимальный налог (убыток при УСН)
  11. Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году
  12. Совмещение УСН с иными налоговыми режимами
  13. Раздельный учёт
  14. Утрата на право применение УСН
  15. Переход на другой налоговый режим
  16. Снятие с учёта УСН
  17. Частные вопросы по применению УСН
  18. Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс
  19. Действующие значения
  20. Новые значения
  21. Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам
  22. Кто может применять УСН
  23. Лимит доходов
  24. Численность сотрудников
  25. Остаточная стоимость основных средств
  26. Обособленные подразделения
  27. Доля участия в уставном капитале
  28. Усн для ип и ооо: что это, плюсы и минусы, какие режимы бывают — поделу.ру
  29. Какие налоги платить на УСН
  30. Виды упрощенной системы налогообложения
  31. УСН «Доходы»
  32. УСН «Доходы минус расходы»
  33. Кто может работать на упрощенной системе налогообложения
  34. Плюсы и минусы УСН
  35. Особенность УСН «Доходы» — уменьшение налога на сумму страховых взносов 

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Право применения УСН

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн.

руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году).

Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Налоговое законодательство позволяет совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в этой статье.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн.

рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн.

рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

Кто не может применять УСН

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Читайте подробнее про выбор между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 кварталдо 27 апреля 2020 года
Полугодие*до 27 июля 2020 года
9 месяцевдо 26 октября 2020 года
Календарный год 2020Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

* Об изменениях сроков уплаты налогов за 2 квартал 2020 года читайте в этой статье.

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

2018 год

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

2019 год

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=yM1EQ7iU4vQ

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 годДля ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской и налоговой отчетности в календаре бухгалтера 2020 года.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно про кассовую дисциплину.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и rel=»noopener» target=»_blank»ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/usn/

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Право применения УСН

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

27 июля Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

С января 2021 года «упрощенщиков» ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН.

Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку (см. «Повышены ставки налога при УСН»). Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.

 Мы изучили все новшества, и теперь на примерах покажем, как применять их на практике.

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).

Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

  1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
  2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
  3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

Таблица 1

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

ПоказательПредельно допустимое значение
До конца 2020 годаС января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)
доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год150 млн. руб.200 млн. руб.
средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год100 человек130 человек

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Ведите учет и рассчитывайте налог по УСН с 2020 года по новым правилам Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам

В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.

Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.

Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.

Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.

Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.

Бесплатно рассчитать авансовый платеж по УСН в веб‑сервисе для ИП и небольших ООО

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2020/7/15857

Кто может применять УСН

Право применения УСН

Применять УСН вправе компании и предприниматели, которые одновременно выполняют условия этого спецрежима:

  • размер дохода не превышает лимит;
  • средняя численность сотрудников не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
  • нет филиалов;
  • доля участия других организаций не больше 25 процентов.

Последние два условия индивидуальных предпринимателей не касаются.

Ограничения должны соблюдать как новички, так и те, кто уже применяет УСН. Если планируете применять УСН, уведомите налоговую инспекцию о переходе. Без этого применять спецрежим нельзя (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК).

Если нарушите хотя бы одно из условий спецрежима, право на УСН утратите (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК).

Лимит доходов

Чтобы применять УСН, нужно соблюдать ограничения по доходам. Предельная величина, которая позволяет применять УСН, разная для новичков и для тех, кто уже применяет этот спецрежим.

Для тех, кто хочет перейти на УСН

Чтобы перейти на УСН со следующего календарного года, доходы за девять месяцев текущего не должны превышать 112,5 млн руб. Эту сумму индексировать на коэффициент-дефлятор не нужно. Норму абзаца 2 пункта 2 статьи 346.12 НК приостановили до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В расчет включите доходы от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов. Такие правила – в статье 248 и пункте 2 статьи 346.12 НК.

Если совмещаете общую систему налогообложения и ЕНВД, то доходы, полученные от вмененной деятельности, в расчет не включайте. Чтобы рассчитать лимит, учитывайте только те доходы, которые облагают налогом на прибыль.

Ограничение по предельной величине доходов не распространяется на:

  • индивидуальных предпринимателей. Им придется контролировать предельный размер доходов только после перехода на УСН;
  • вновь зарегистрированных организаций. Они вправе применять УСН с даты постановки на налоговый учет.

Такие правила в пункте 2 статьи 346.12, пункте 4 и абзаце 1 пункта 2 статьи 346.13 НК.

Пример, как считать доходы, чтобы определить право компании перейти на УСН

ООО «Альфа» совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. С 1 января 2019 года организация планирует применять УСН. По данным налогового учета, за девять месяцев 2018 года доходы организации без НДС от деятельности на общей системе:

  • 34 500 000 руб. – выручка;
  • 2 400 000 руб. – внереализационные доходы.

Доходы от деятельности на ЕНВД – 5 800 000 руб.

Общая сумма доходов, чтобы определить право на УСН:
34 500 000 + 2 400 000 = 36 900 000 руб.

Эта величина не превышает предельный показатель:
36 900 000 руб. < 112 500 000 руб.

Организация вправе перейти на УСН с 1 января 2019 года, если выполнит другие условия.

Для тех, кто уже применяет УСН

Организациям и предпринимателям, которые уже применяют УСН, нужно контролировать размер доходов. Если по итогам налогового или отчетного периода доходы превысили 150 млн руб., право на УСН вы утратили. Индексировать предельную величину на коэффициент-дефлятор не нужно до 2020 года. Это следует из пункта 4 статьи 346.13 НК и пункта 4 статьи 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Доходы определяйте на основании показателей, которые отражаете в книге учета доходов и расходов. Начисленные в бухучете, но фактически не полученные доходы в расчет не берите (п. 1 ст. 346.17 НК). При расчете суммы предельного дохода учитывайте:

  • доходы от реализации по правилам статьи 249 НК;
  • внереализационные доходы по правилам статьи 250 НК;
  • поступившие авансы, если до перехода на УСН рассчитывали налог на прибыль методом начисления.

Об этом – в пункте 1 статьи 346.15 и подпункте 1 пункта 1 статьи 346.25 НК.

В расчет не берите:

  • доходы из статьи 251 НК;
  • дивиденды;
  • поступления от контролируемых иностранных компаний;
  • проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • доходы от деятельности на ЕНВД;
  • доходы, которые учли при расчете налога на прибыль до перехода на УСН, даже если получили эти доходы на УСН.

ИП еще не учитывают доходы, с которых платят НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов. Такие правила в пункте 1.1 статьи 346.15, пункте 4.1 статьи 346.13, подпункт 3 пункта 1 статьи 346.25 НК.

Ситуация: нужно ли учитывать доходы присоединенной компании, чтобы применять УСН после реорганизации

Да, нужно.

После реорганизации доходы присоединенной организации – это доходы реорганизованной компании. Присоединенная организация прекращает деятельность, а ее права и обязанности переходят к реорганизованной компании. Новое юридическое лицо при этом не образуется. Это следует из пункта 4 статьи 57 и пункта 2 статьи 58 ГК.

Если доходы реорганизованной компании с учетом присоединенной организации больше лимита, то от УСН придется отказаться.

С начала квартала, в котором завершилась реорганизация, платите налоги по общей системе налогообложения. Реорганизация завершена, когда в ЕГРЮЛ внесли запись о том, что присоединенная организация прекратила свою деятельность. Это следует из пункта 2 статьи 346.12, пунктов 4, 4.1 статьи 346.13 НК, абзаца 2 пункта 4 статьи 57 ГК.

Пример, как считать показатели после реорганизации в форме присоединения, чтобы подтвердить право на УСН

В ООО «Альфа» прошла реорганизация в форме присоединения. К нему присоединилось ООО «Гермес». Обе компании до реорганизации применяли УСН. Показатели компаний на момент присоединения:

15 октября в ЕГРЮЛ внесена запись о том, что ООО «Гермес» прекратило свою деятельность. По состоянию на 15 октября доходы «Альфы» с учетом доходов «Гермеса» 151 000 000 руб. (100 700 000 + 50 300 000). Поскольку эта сумма превышает предельную величину, с 1 октября «Альфа» теряет право применять УСН.

Численность сотрудников

Применять УСН вправе организации и ИП, у которых средняя численность сотрудников не превышает 100 человек.

Период, за который считают среднее количество сотрудников, для новичков и тех, кто уже применяет спецрежим, разный.

Если собираетесь переходить на УСН со следующего года, среднее количество сотрудников посчитайте за девять месяцев текущего года. Для тех, кто уже применяет УСН, показатель проверяйте за каждый отчетный и налоговый период.

То есть не реже чем раз в квартал. Такие правила в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 , пункте 1 статьи 346.13 НК.

Когда считаете среднюю численность сотрудников, руководствуйтесь указаниями из приказа Росстата от 22.11.2017 № 772. В нее включайте:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников, которые работали по договорам гражданско-правового характера.

Всех сотрудников, которых нужно включать в расчет средней численности, смотрите в таблице.

Организациям показатель средней численности сотрудников можно взять из статотчетности. Для малых предприятий это форма ПМ, для средних – форма № П-4.

Остаточная стоимость основных средств

Чтобы применять УСН, остаточная стоимость основных средств не может превышать 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК). Ее рассчитайте в два шага.

Шаг 1. Определите, какие основные средства организации признают амортизируемым имуществом по правилам НК.

Шаг 2. Рассчитайте остаточную стоимость этих основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).

Все, кто применяет УСН, контролируют остаточную стоимость по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК).

Для организаций

Если только планируете перейти на УСН, то остаточную стоимость рассчитайте на 1 октября года, в котором решили подать уведомление о переходе на спецрежим (п. 1 ст. 346.13 НК).

Правила бухучета основных средств используйте лишь для проверки права перехода на УСН. После перехода на этот спецрежим в книге учета доходов и расходов зафиксируйте остаточную стоимость основных средств, рассчитанную по правилам налогового, а не бухгалтерского учета (п. 2.1 ст. 346.25 НК).

Внимание: Малые предприятия, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета, вправе начислять амортизацию основных средств один раз в год 31 декабря (п. 19 ПБУ 6/01). Такой способ может помешать переходу на УСН. Ведь остаточная стоимость основных средств на 1 октября будет завышена.

Пример, как определить стоимость основных средств при переходе на УСН

С 1 января 2019 года организация планирует перейти на УСН. По данным бухучета, остаточная стоимость основных средств – 150 580 000 руб., в том числе:

  • оборудование – 69 600 000 руб.;
  • здания – 80 300 000 руб.;
  • объекты внешнего благоустройства – 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета – 138 900 000 руб., в том числе:

  • оборудование – 58 600 000 руб.;
  • здания – 80 300 000 руб.

Шаг 1. Определяем амортизируемое имущество по правилам главы 25 НК.

Это оборудование и здания. Объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому учитывать их при расчете остаточной стоимости для целей УСН не нужно (подп. 4 п. 2 ст. 256 НК).

Шаг 2. Рассчитываем остаточную стоимость этих основных средств по правилам бухучета:

69 600 000 + 80 300 000 = 149 900 000 руб.

Этот показатель меньше предельной величины – 150 000 000 руб. Поэтому с 1 января 2019 года организация вправе перейти на УСН, если выполнит другие условия этого спецрежима.

Для предпринимателя

Предприниматели вправе переходить на УСН независимо от остаточной стоимости основных средств. Но после перехода на спецрежим им придется соблюдать лимит остаточной стоимости имущества, как и всем остальным. Для тех, кто уже применяет спецрежим, ограничение общее: и для организаций, и для предпринимателей.

Определять остаточную стоимость основных средств предприниматели должны по общим правилам. То есть с учетом положений главы 25 НК. Это следует из пункта 1 и подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, пунктов 4, 4.1 статьи 346.13 НК и письма Минфина от 22.11.2017 № 03-11-11/77205.

Обособленные подразделения

Организациям, у которых есть филиалы, применять УСН нельзя. На другие обособленные подразделения запрет не распространяется.

Филиал – это не единственный вид обособленного подразделения. У компании могут быть представительства, дополнительные офисы, склады и другие подразделения, которые не препятствуют применять этот спецрежим (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК).

Отличие филиалов в том, что кроме роли представительства они выполняют и другие функции организации. Его открывают, чтобы предоставить подразделению функции головной организации. У остальных подразделений узкий функционал. Это следует из статьи 11 НК и статьи 55 ГК.

Доля участия в уставном капитале

Применять УСН вправе компании, в которых доля участия других организаций не больше 25 процентов.

Прежде чем переходить на этот спецрежим, проверьте доли в уставном капитале компании. Если участники юридические лица, посчитайте их общую долю. Если она больше 25 процентов, у вас два варианта.

1. Отказаться от УСН.

2. Уменьшить долю участия организаций в уставном капитале к началу года, с которого планируете применять УСН, до 25 процентов или меньше.

Если доля участия превысит лимит в процессе применения УСН, придется переходить на общий режим налогообложения. Сделать это нужно с начала квартала, в котором внесли изменения в ЕГРЮЛ об увеличении доли участия. Такие правила в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК.

Задать вопрос можно тут

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ДзенTeletypeТелеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

УСН (“доходы минус расходы”) и реорганизация

Должна ли организация на УСН, получившая дивиденды, сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Особенности упрощенной системы налогообложения

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kto-mojet-primeniat-usn-5d9ed8583d008800b119d21b

Усн для ип и ооо: что это, плюсы и минусы, какие режимы бывают — поделу.ру

Право применения УСН

Перед регистрацией бизнеса или сменой налогового режима определитесь с будущей системой налогообложения. От неё зависит количество и сумма налогов. УСН — специальный налоговый режим, который призван снизить налоговую нагрузку на бизнес и уменьшить количество отчётов. Разберёмся, какие льготы даёт УСН и кто может её применять.

Какие налоги платить на УСН

УСН — один из специальных налоговых режимов, которые делают легче учёт и снижают налоговую нагрузку. Его регулирует глава 26.2 НК РФ.

Упрощёнка популярна среди бизнеса, так как в отличие от ОСНО на ней нужно платить всего один налог вместо трёх. Единый налог по УСН заменяет:

  • налог на добавленную стоимость;

  • налог на прибыль для юрлиц или НДФЛ за себя для ИП;

  • налог на имущество.

Основной налог на УСН — сам упрощённый налог. Его платят один раз в год: организации до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. В эти же сроки они сдают годовую декларацию. Кроме того нужно ежеквартально вносить авансовые платежи в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Также ИП-упрощенцы обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». В 2020 это 40 874 рубля плюс 1% от выручки сверх 300 000 рублей.

Виды упрощенной системы налогообложения

Есть два вида упрощенной системы налообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Они различаются ставкой и налоговой базой.

Особенность УСН в том, что налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения. Его можно менять каждый год, для этого достаточно сообщить о своем желании в налоговую до 31 декабря.

УСН «Доходы»

На УСН «Доходы» база — это выручка компании или ИП. Доходы, которые составляют базу на этом режиме, перечислены в ст. 346.15 НК РФ.

Ставка по налогу — 6 %, но в некоторых регионах власти снижают её до 1 % для определенных категорий налогоплательщиков. Узнать об этом можно на официальном сайте ФНС: выберите свой регион и прокрутите страницу в самый низ, где указана информация для субъекта РФ.

На УСН «Доходы» не нужно вести учет расходов, так как налог они не уменьшают. О переходе на объект «Доходы» стоит задуматься, когда расходы не получается подтвердить документами или они уменьшают налоговую базу меньше, чем на 60 %. 

УСН «Доходы минус расходы»

«Доходы минус расходы» — более сложная система. Здесь нужно вести учет расходов, так как они уменьшают базу налогообложения.

Но принять в состав затрат новый Мерседес для директора нельзя. Все расходы должны подтверждаться документами и быть экономически обоснованы, то есть приносить прибыль в будущем. Перечень затрат, которые можно принять для уменьшения налога, дан в ст. 346.16 НК РФ. 

Ставка налога — 15%. Также варьируется от региона. Узнать точную ставку можно на сайте ФНС. Информация, которая зависит от вашего региона, дана в конце страницы.

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальная сумма налога к уплате — 1% от годового дохода фирмы или ИП. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше, то в бюджет надо уплатить минимальный налог.

Пример. В 2019 году компания заработала 25 млн рублей и потратила  24 млн рублей. Рассчитаем сумму налога и минимальный налог:

  1. Сумма налога — (25 млн рублей – 24 млн рублей) × 15 % = 150 тыс. рублей.

  2. Минимальный налог — 25 млн рублей × 1 % = 250 тыс. рублей.

В нашем примере минимальный налог превысил рассчитанную сумму налога, значит в бюджет по итогам года предстоит перечислить 250 тыс. рублей.

Кто может работать на упрощенной системе налогообложения

УСН подходит организациям и ИП, которые соответствуют следующим критериям:

  • годовой оборот не выше 150 млн рублей;

  • количество сотрудников не более 100 человек;

  • остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей;

  • доля участия третьих юрлиц  в уставном капитале ООО на УСН не превышает 25%;

  • у компании нет филиалов.

Если одно из условий нарушено, то налогоплательщик теряет право на спецрежим и автоматически переходит на ОСНО.

Также применять упрощенку не могут организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы, микрофинансовые организации и так далее.

Сейчас в законодательстве назревают изменения. В первом чтении Государственная Дума приняла законопроект № 875580-7. Если его согласуют, то налогоплательщики не потеряют право на применение УСН при нарушении условий.

Но к ним будет применяться повышенная ставка: на УСН «Доходы» — 8 %, на УСН «Доходы минус расходы» — 20 %.

Однако при преодолении порога выручки в 200 млн рублей или численности работников в 130 человек, право на УСН будет утрачено.

Налогоплательщик переходит на УСН только по письменному заявлению. Его нужно заполнить по специальной форме и подать в территориальный орган ФНС. Перейти на этот режим можно сразу после регистрации или с нового календарного года. 

При регистрации срок на подачу уведомления 30 дней. Не успеете — останетесь на ОСНО. Если хотите стать упрощенцем с нового года, то подайте уведомление до 31 декабря текущего года. Читайте, как перейти на УСН. 

Плюсы и минусы УСН

Упрощенная система имеет свои преимущества и недостатки по сравнению с ОСНО. Например, к плюсам можно отнести:

  • малое количество налоговой отчетности;

  • простой бухгалтерский учёт;

  • низкую налоговую нагрузку.

Однако есть ряд недостатков, которые в некоторых случаях заставляют перейти на ОСНО:

  • ограничения по выручке, стоимости основных средств, количеству сотрудников и виду деятельности;

  • плательщики НДС не хотят работать с УСН, так как при покупке товаров и услуг у упрощенцев плательщики НДС не могут принять налог к вычету;

  • нельзя открыть филиал или обособленное подразделение.

Особенность УСН «Доходы» — уменьшение налога на сумму страховых взносов 

ИП без работников вправе уменьшить налог по УСН на всю величину страховых взносов за себя. Это значит, что налог можно совсем не платить, когда сумма уплаченных взносов превысит сумму налога.

ООО и предприниматели с сотрудниками вправе уменьшить налог только на 50 %.

Обратите внимание, налог уменьшается в том периоде, в котором были уплачены страховые взносы. Размер страховых взносов ИП «за себя» 40 874 рубля плюс 1% от выручки свыше 300 000 рублей в 2020 году. Оплатить их можно сразу, а можно тремя разными частями. 

Пример. Доход ИП за год — 1 млн рублей, по 250 тыс. рублей в квартал. Налог на УСН «Доходы» равен: 1 млн рублей × 6 % = 60 тыс. рублей в год.

Ежеквартально предприниматель должен вносить аванс 15 000 рублей, но есть еще право уменьшить налог на величину страховых взносов. А в нашем случае взносы равны: 40 874 рублей + 1% × (1 млн рублей – 300 тыс. рублей) = 47 874 рубля. И тут два варианта.

Вариант 1. Уплачивать страховые каждый квартал и не обязательно равными частями. Тогда авансы по УСН сложатся так.

Период

Авансовый платеж до вычета, руб

Уплаченные страховые взносы, руб

Авансовый платеж после вычета взносов, руб

1 квартал

15 000

11 000

4 000

Полугодие

30 000

20 000

10 000

9 месяцев

45 000

35 000

10 000

Год

60 000

47 874

12 126

За год ИП отдаст 12 126 рублей налогов в бюджет.

Вариант 2. Уплатить страховые взносы в последний месяц года.

Период

Авансовый платеж до вычета, руб

Уплаченные страховые взносы, руб

Авансовый платеж после вычета взносов, руб

1 квартал

15 000

0

15 000

Полугодие

30 000

0

30 000

9 месяцев

45 000

0

45 000

Год

60 000

47 874

12 126

За год ИП должен бюджету 12 126 рублей, как и в первом варианте. Только за 9 месяцев предприниматель уже заплатил 45 000 рублей авансом. Тем самым переплатив бюджету 32 874 рублей. Эту сумму можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей, написав заявление о возврате излишне уплаченного налога, но только после сдачи годовой декларации по УСН.

Источник: https://Podelu.ru/article/chto-takoe-usn/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: