Проводки по реформации баланса

Содержание
  1. Реформация баланса: проводки на конец года, закрытие счетов
  2. Когда нужно реформировать баланс
  3. Подготовительный этап реформации
  4. Заключительный этап реформации
  5. Реформация баланса: проводки, если получена прибыль
  6. Реформация баланса: проводки, если получен убыток
  7. Налоговые нюансы при реформации баланса
  8. Итоги
  9. Проводки при реформации баланса
  10. Закрытие счетов и проведение реформации баланса
  11. Реформация баланса — проводки
  12. Как проводить реформацию баланса – НалогОбзор.Инфо
  13. Этапы реформации
  14. Закрытие счетов
  15. Финансовый результат
  16. Покрытие убытков
  17. Проводки при реформации баланса
  18. Закрытие счетов и проведение реформации баланса
  19. Реформация баланса — проводки
  20. Реформация баланса
  21. Перед реформацией баланса
  22. Инвентаризация
  23. Сверка с дебиторами и кредиторами
  24. Реформация баланса. Проводки
  25. Реформация баланса что это такое. Проводки
  26. Реформация баланса: пошаговый алгоритм
  27. Важный момент
  28. Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?
  29. Субсчета счета 99
  30. Какие нюансы нужно учесть
  31. Реформация бухгалтерского баланса
  32. Этап I. Закрытие сальдо по всем субсчетам к счету 90 «Продажи»
  33. Пример 1
  34. Пример 2

Реформация баланса: проводки на конец года, закрытие счетов

Проводки по реформации баланса

Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.

Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:

  • контролировать процесс формирования финрезультата;
  • анализировать соотношение его составляющих;
  • отслеживать его величину без влияния не нее данных предшествующих лет.

Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.

Когда нужно реформировать баланс

В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года. Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подробнее о ликвидационном балансе читайте в материале «Ликвидационный баланс – пример нулевого баланса по новой форме».

Подготовительный этап реформации

Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99.

При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.

Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:

  • обнуления данных по счетам 90 и 91, имеющих нулевое итоговое сальдо, но содержащих цифры, которые следует убрать с этих счетов;
  • закрытия счета 99, на котором сформирован финрезультат текущего года, с целью присоединения его величины к финрезультату прошлых лет.

Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.

Заключительный этап реформации

На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:

  • не применяющими ПБУ 18/02 – суммы начисленного налога на прибыль;
  • применяющими ПБУ 18/02 – значения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в статье «На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?».

Здесь же могут быть учтены:

  • перерасчеты по налогу на прибыль;
  • начисленные налоговые санкции.

Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

  • субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (кредитовое сальдо);
  • субсчет 99/2/1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (дебетовое сальдо);
  • субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

  • Дт 99/1 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
  • Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб.), даст кредитовое сальдо. Его списание отразит последнюю операцию по реформации баланса – проводку Дт 99/1 Кт 84 на сумму 161 700 руб., равную величине чистой прибыли за отчетный год.

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

  • субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (дебетовое сальдо);
  • субсчет 99/2/2 «Условный доход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (кредитовое сальдо);
  • субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

  • Дт 99/2/2 Кт 99/1 — 42 000 руб.;
  • Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.

(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.

Налоговые нюансы при реформации баланса

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете имеется прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует (нет прибыли — нет налога). По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись: Дт 09 Кт 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

О правилах переноса убытков и действующих при этом ограничениях читайте в материале «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Итоги

Реформация баланса представляет собой процесс, приводящий к обнулению данных на счетах 90, 91 и 99.

Первые 2 счета, имеющие нулевое итоговое сальдо в силу правил формирования отражаемых на них цифр, закрывают внутренними проводками.

Закрытие счета 99 происходит с применением внутренних проводок, закрывающих аналитику по нему за счет общего финрезультата, и итоговой проводки, списывающей сумму чистой прибыли (убытка) на счет 84.

Проводки при реформации баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

ДтКтСумма, руб.Документ
Закрыты обороты по выручке90/190/97515000Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости90/990/25310000ОСВ
Закрыт НДС90/990/31146356ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы91/191/9113000ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы91/991/2312000ОСВ
Отражается прибыль99/199/9859644ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

ДтКтСумма, руб.Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год90/244814000Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год9999/949814ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: https://bizneskontent.ru/plan/balans/reformatsiya-balansa-provodki-na-konets-goda-zakrytie-schetov

Как проводить реформацию баланса – НалогОбзор.Инфо

Проводки по реформации баланса

Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа:

  • закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
  • перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

– закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

– закрыт субсчет 90-3;

Дебет 90-9 Кредит 90-4

– закрыт субсчет 90-4;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

Для этого при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;

– отражать в бухучете суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 20 ПБУ 18/02).

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнесите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.

О том, как проверить правильность начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, см. Как закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты.

Пример проведения реформации баланса

По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:

– по субсчету 90-1 – 11 800 000 руб.;

– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;

– по субсчету 90-3 – 1 800 000 руб.;

– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;

– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;

– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» – 440 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» – 30 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 11 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
– 1 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-3;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;

Дебет 99 Кредит 84
– 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за год.

На этом реформация баланса организации за год завершена.

Покрытие убытков

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.

Бывает, что отсутствуют оба этих источника. Тогда покрыть убытки можно за счет дополнительных взносов учредителей.

Для учета движения средств на счете 84 можно организовать аналитический учет. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.

В зависимости от источника покрытия убытка данная операция отражается проводкой:

Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет средств резервного фонда;

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет нераспределенной прибыли прошлого года.

https://www.youtube.com/watch?v=w2owSYbHNZI

Что касается дополнительных взносов учредителей для покрытия убытков, то для этого нужно специальное решение. В ООО такое решение принимает общее собрание участников ООО, а в акционерных обществах – общее собрание акционеров общества. Это следует из пункта 2 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Проводка такая:

Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет взносов учредителей.

Теперь про непокрытый убыток прошлых лет. Тут никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически.

На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (дебет счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (корреспонденция с кредитом счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_provodit_reformaciju_balansa/42-1-0-1074

Проводки при реформации баланса

Проводки по реформации баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

ДтКтСумма, руб.Документ
Закрыты обороты по выручке90/190/97515000Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости90/990/25310000ОСВ
Закрыт НДС90/990/31146356ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы91/191/9113000ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы91/991/2312000ОСВ
Отражается прибыль99/199/9859644ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

ДтКтСумма, руб.Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год90/244814000Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год9999/949814ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-reformatsii-balansa.html

Реформация баланса

Проводки по реформации баланса

На протяжении года фирма ведет свою хозяйственную деятельность, оказывает услуги, осуществляет продажи, делает покупки и производит много других операций, но в конце года обязательно нужно подвести итоги деятельности, составить и потом сдать бухгалтерскую отчетность. Реформация баланса нужна для закрытия итогов года, подсчитываются полученные доходы или убытки, и уже новый календарный год начинается с «чистого листа».

Перед реформацией баланса

Ежегодно любое предприятие сдает бухгалтерскую отчетность помимо других форм отчетности, а до этого проводится реформация баланса.

Но перед реформацией баланса надо обязательно провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности, все ли документы переданы бухгалтеру, и все ли операции отображены в учете.

Реформацию делают, когда проведены все операции, посчитаны налоги и понятны результаты последнего отчетного месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

По закону бухгалтерский баланс обязательно формируется всеми фирмами по году и направляется в налоговую инспекцию и органы госстатистики до конца марта.

Можно составлять бухгалтерскую отчетность чаще, чем по итогам года, ежеквартально либо ежемесячного для собственного учета. Такая отчетность не требует представления ее в госорганы.

Отчетность формируется по определенной форме, которая закреплена в приказе Минфина № 66н от 02.07.10.

Каждый год проводится определенная процедура по реформации баланса с целью зафиксировать финансовый результат, имеются у фирмы доходы за год или получен убыток. Реформация баланса проводится строго 31 декабря и представляет собой закрытие оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», которые формировались в отчетном году.

Инвентаризация

До того, как начать реформацию следует провести инвентаризацию, которая происходит поэтапно.

Для начала издается приказ по компании по форме № ИНВ-22, содержащий ФИО членов инвентаризационной комиссии.

Ими могут быть любые сотрудники фирмы, лучше включить в состав представителей бухгалтерской и технической службы. Также в приказе указываются причины инвентаризации, срок и что инвентаризируется.

Когда приказ подписан, собирается инвентаризационная комиссия, которая осуществляет точный подсчет имущества и проверяет его состояние. Если инспектируется нематериальный актив, то сверяются документы, подтверждающие право пользования.

Полученная информация по итогам инвентаризации заносится в соответствующие акты, в которых ставят свою подпись материально ответственные сотрудники, чтобы подтвердить факт присутствия при осмотре. Когда подсчет закончен информация сличается с данными бухгалтерии, а результат записывается в ведомости.

После подведения результатов инвентаризации составляется итоговый документ по форме № ИНВ-26, где фиксируется найденные излишки или недостача, необходимо также отразить способ их учета.

Сверка с дебиторами и кредиторами

Обязательно требуется провести сверку с дебиторами и кредиторами и составить соответствующий акт, при данной процедуре также проверяются соответствующие документы. Сверка с контрагентами всегда проводится:

– когда делается годовая отчетность;

– когда необходимо списать задолженность;

– при формировании резерва по невозвратным долгам.

Для начала составляется бухгалтерская справка о размере задолженности по данным учета. В ней указываются названия контрагентов, сумма долга и документы, подтверждающие взаимоотношения. Размер обязательств удобнее показывать по группам в соответствии со счетами учета.

По счетам 60, 62, 76 подтверждающими документами могут быть различного рода соглашения, договоры, контракты, в том числе, на поставку, подряд, аренду, агентские и так далее, а также первичные документы учета (товарные накладные, акты), выписки из банка и т.п.

Когда имеется задолженность по счетам 70, 71, 73, могут быть представлены платежные документы, приходные и расходные, кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, приказы руководителя о выплатах и поощрениях, о привлечении к материальной ответственности, соглашения, возмещающие денежные средства при использовании собственного имущества и т.п.

Бухгалтерия должна свериться с контрагентом и подтвердить имеющиеся суммы задолженности. Обычно используются для подтверждения сумм по расчетам с контрагентами акты сверки взаимных расчетов, они подписываются в двух экземплярах, по одному для стороны. Если такой акт подписан уполномоченным лицом стороны, то можно считать, что задолженность согласована и сверка проведена.

Но бывают случаи, когда задолженность можно подтвердить письмом, в котором контрагент признает свои долги.

Гораздо сложнее представляется процесс согласования расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами, от госорганов надо получить справки с указанием размера долга.

По итогам сверки с контрагентами комиссией по инвентаризации составляется акт состояния расчетов по установленной форме ИНВ-17 в двух экземплярах (председателю комиссии и работнику бухгалтерской службы).

Основанием для составления акта расчетов является справка о дебиторской и кредиторской задолженности, документы по сверкам с контрагентами, справки по сверкам с бюджетом, фондами и иные документы, где стороны согласовывают имеющуюся сумму задолженности.

Когда имеются долги, где суммы не подтверждены другой стороной, где понятно, что долг не будет возвращен и истек срок давности, такие суммы выделяются в акте отдельно. В случае выявления безнадежной задолженности дебиторов и кредиторов, подготавливается приказ о списании безнадежных долгов и подписывается у руководителя предприятия.

Реформация баланса. Проводки

Первая часть реформации баланса завершена, переходим ко второй. В ходе деятельности фирма ведет учет своих доходов и затрат по основной деятельности, они учитываются на счете 90. Другие поступления и расходы на счете 91. Первоначально надо закрыть эти счета. К девяностому счету иногда открываются субсчета «Выручка» (90.

1), «Себестоимость»(90.2), «НДС» (90.3), «Прибыль/убыток от продаж» (90.9). Они открываются для того, чтобы вести раздельный учет полученного дохода и затрат. Для получения финансового результата из кредитового оборота по счету 90.1 «Выручка» нужно вычесть дебетовые обороты по другим субсчетам счета 90 («Себестоимость», «НДС» и т.п.

).

Каждый месяц надо определять результаты по счету 90, подводить итоги деятельности, отображать прибыль или убыток, производить закрытие месяца. При этом происходит списание показателей с субсчета 90.9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» и делаются следующие проводки:

Д 90.9 – К 99 – учет прибыли за месяц ,

Д 99 – К 90.9 – учитывается убыток за месяц.

В результате учета при правильно проведенных операциях на конец года остатка на счете 90 не будет, а вот на субсчетах к 90 счету суммы накапливаются, их необходимо закрыть в ходе реформации, поэтому 31 декабря делаются следующие проводки:

Д90 субсчет «Выручка» К90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – списана выручка, накопленная в течение года на специальном субсчете

Д90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – К90 «Себестоимость продаж» – учтена себестоимость реализации по году.

К счету 91 также открываются субсчета «Прочие доходы» (91.1), «Прочие расходы» (91.2) и «Сальдо прочих доходов и расходов» (91.3).

Здесь накапливаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью, например, полученная безвозмездно помощь или когда платятся проценты за пользование кредитными денежными средствами. На специальном субсчете 91.

3 ведется ежемесячный учет сальдо прочим доходам/расходам. По счету 91 результат определяется, когда мы из прочих доходов (К91.1) вычитаем прочие расходы (Д91.2).

Каждый месяц с субсчетов 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» переносятся результаты и делаются проводки:

Д 91.9- К 99 – фиксация дохода за месяц;

Д 99 – К 91.9 – принятие убытка за месяц.

Рассмотрим пример по ежемесячному закрытию счетов 90 и 91.

На 29.02 у нас сальдо по субсчетам следующее: 90.1 – 2 000 р., 90.2 – 600 р., 90.3 – 100 р., 91.1 – 50 р., 91.2 – 150 р. Прибыль по основной деятельности составляет 1 300 р. (2000-600-100), от прочей деятельности убыток 100 р. (50-150).

Делаем проводки:

Д 90.9 – К 99   – 1300           (прибыль от продажи)

Д 99 – К 91.9   – 100 (убыток от других видов деятельности).

В итоге на 90 и 91 сальдо равно нулю, а на 99 счете прибыль 1 200 р. В балансе отражается в строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В результате закрытия счетов 90 и 91 на 1 января синтетические счета и субсчета не будут иметь сальдо. На этом завершен очередной этап реформации.

На следующем этапе закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» где каждый месяц накапливались суммы наших доходов и расходов. Полученные данные переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На счете 99 могут быть открыты тоже субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» (куда переносятся результаты работ помесячно), «Налоговые пени и штрафы». Если мы хотим закрыть субсчета, то нужно ввести специальный субсчет, к примеру, «Сальдо прибылей и убытков» для подсчета итогового результата (как по счетам 90 и 91) и закрыть здесь все субсчета 99 счета.

Когда компания в своей деятельности использует ПБУ 18/02, то она ведет налоговый и бухгалтерский учет, которые создают разницы и их надо учитывать. Благодаря этому налог на прибыль начисляется не проводкой Д 99 – К68, а учитывается условный доход (расход) по налогу на прибыль.

Многие фирмы добавляют к счету 99 специальный субсчет 99-2 «Налог на прибыль», а также открывают субсчета второго ряда 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» и т.п. Информация со всех субсчетов переносится также субсчет «Сальдо прибылей и убытков» и на данном субсчете формируется конечный результат, который перенесется на счет 84.

К примеру, ООО «Любава» по итогам года имеет следующие остатки на счете 99:

– сальдо по кредиту 99.1 «Прибыли и убытки» – 550 000 р.;

– сальдо по дебету 99.2.1 «УР по налогу на прибыль» – 109 800 р.;

– сальдо по дебету 99.2.3 «ПНО» – 15 000 р.

Проводим закрытие 99 счета:

Д99.1 К99.9 – 550 000 р, (закрытие субсчета 99.1)

Д99.9 К99.2.1 – 109 800 р. (закрытие субсчета 99.2.1)

Д99.9 К 99.2.3 – 15 000р. (закрытие субсчета 99.2.3)

Сальдо по кредиту 99.9 равняется 440 185 р. (550 000 – 109 800 – 15 000).

Закрывается счет 99.9: Д99.9 – К 84 – 440 185 р.

Когда происходит реформация баланса, проводки следующие:

Д 90.1 – К 90.9           – подведен итог субсчета «Выручка»

Д 90.9 – К 90.2 (90.3 и т.д.) – подытожены другие субсчета

Д 91.1 – К 91.9 – подведен итог субсчета «Прочие доходы»

Д 91.9 – К 91.2           – результат субсчета «Прочие расходы»

Д 99.1 (99.9) – К 99.9 (99.1) – отображен результат деятельности до налогообложения

Д 99.2 (99.9) – К 99.9 (99.2) – отражен УР/УД по налогу на прибыль   

Д 99.9 – К 99.3 – отражено постоянное налоговое обязательство

Конечное сальдо по счету 99 направляется на счет 84. Произошла реформация баланса. Проводки:

Д99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» и К84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – списана полученная за год прибыль.

Д84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» – списан полученный за год убыток.

После всех операций получается, что сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января следующего года станет равно нулю. По итогу всех проведенных процедур реформация баланса завершается, можно приступать к ведению учета с нового года и распределить прибыль при наличии.

Российским законодательством предусмотрено, что решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников либо акционеров, то есть собственники предприятия должны решить, куда пойдут деньги. Они могут остаться в распоряжении компании либо выплачены участникам (акционерам) в виде дивидендов.

К примеру, за год компания получила доход от основного вида деятельности (К99) 400 000 р., убыток от прочих видов 54 000 р. (Д99). Также начислен налог на прибыль 70 000 руб. Итого прибыль на 31 декабря будет равна 276 000 рублей (400 000 – 54 000 – 70 000). Данная прибыль будет включаться в состав нераспределенной прибыли и совершается проводка Д99 К 84 – 276 000 рублей. 

Источник: https://spmag.ru/articles/reformaciya-balansa

Реформация баланса что это такое. Проводки

Проводки по реформации баланса

Дебет 90-1 Кредит 90-9

– закрыт субсчет 90-1;

https://www..com/watch?v=laLTz6wTDs0

Дебет 90-9 Кредит 90-2

– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

– закрыт субсчет 90-3;

Дебет 90-9 Кредит 90-4

– закрыт субсчет 90-4;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

На протяжении года на счете «Продажи» фиксируются доходы и расходы компании по обычным типам деятельности. Сч. 91, соответственно, отражает остальные затраты и поступления. Закрытие данных счетов осуществляется каждый месяц.

Это указано в Инструкции по применению Плана по счетам. По завершении каждого месяца, таким образом, следует сравнить кредитовые и дебетовые обороты по субсчетам сч. 90 и установить финансовый итог от реализации за отчетный срок.

Выявленный результат списывается с субсч. 90.9 на сч. 99. Подобным образом на протяжении всего отчетного года закрывается сч. 91. При сопоставлении дебетового оборота по субсч. 91.2 и кредита по субсч. 91.1 определяется сальдо прочих поступлений и трат. Полученный результат в конце месяца списывается с субсч. 91.9 на счет 99.

В отличие от сч. 90 и 91, этот счет не обнуляется на протяжении года. Образованное на нем сальдо отражает промежуточные итоги финансово-хозяйственной работы предприятия. Когда делается реформация баланса, сопоставляется дебетовый и кредитовый оборот сч. 99. Сальдо Кд отражает чистые доходы. Дебетовый остаток покажет, что компания получила убыток.

При реформации баланса сч. 99 согласно Инструкции закрывается завершающей записью от 31 декабря. Сумма полученных чистых доходов переносится на Кд сч. 84.

В случае образования по итогам периода убытка он относится на Дб сч. 84. Таким образом, запись будет следующей: Дб 99 Кд 84, субсч.

«Нераспределенный доход отчетного периода» — списание чистой (нераспределенной) прибыли года.

Или: Дб 84, субсч. «Непокрытые потери отчетного периода», Кд 99 — отражен непокрытый убыток за отчетный год.

В результате сальдо сч. 99 обнулится. Вместе с этим к данному счету также открываются субсчета. Рассмотрим, что делать с ними.

Реформация баланса: пошаговый алгоритм

Процесс можно условно разделить на четыре этапа. Компании предстоит:

  1. Провести инвентаризацию.
  2. Закрыть счета 90 и 91 (где учитывали прибыль и убыток).
  3. Перенести остаток с 99 на 84 счет.
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость.

– это обязательный пункт для тех, кто готовится к реформации баланса. Во-первых, избежать этой процедуры нельзя по закону (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н). Во-вторых, без инвентаризации у компании не будет уверенности в том, что на всех счетах верное сальдо. Если на этом этапе организация пропустит ошибку, в будущем ее ждут большие финансовые потери.

Организациям на упрощенке потребуется сделать еще одно действие. Спецрежимникам потребуется рассчитать итоговую сумму по упрощенному налогу. Если организация не знает сумму налога на 31 декабря, у нее будет недостаточно данных, чтобы провести реформацию баланса.

Компании обобщают данные о своих доходах и расходах на 10 счетах. Но только три из них будут важными для реформации баланса –

. На следующем этапе организации нужно перенести итоговое сальдо по субсчетам 90 и 91 на 99.

К счетам 90 и 91 организации открывают субсчета (раздел VIII плана, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). На них за год накопились остатки, которые до начала года нужно обнулить. Сами же счета 90 и 91 к моменту реформации баланса иметь нулевое сальдо. Ведь по общему правилу финансовый результат от продаж компании каждый месяц переносят на счет 99.

Теперь итоговое сальдо находится на счете 99, но оставлять остаток нельзя. Поэтому следующее действие – списать остаток с 99 на 84 счет. Проводки, которые понадобятся компании на этом и других этапах реформации баланса, мы собрали в таблицах 1 и 2.

Важный момент

Если предприятие использует ПБУ 18/02, оно не может отражать начисление налога с прибыли записью по Дб сч. 99 и Кд сч. 68. Для расчета суммы обязательного отчисления такой компании следует откорректировать условный доход/расход. При этом, в соответствии с п. 20 ПБУ, данный показатель необходимо учесть отдельным субсчетом к счету потерь и поступлений.

Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?

Финансовому директору стоит проверить на ошибки ключевые показатели бухгалтерского баланса. Причем, не обязательно сравнивать все бухгалтерские показатели. Можно ограничиться выборочной проверкой. Смотрите, какие показатели и как проверить.

Проверить баланс

Реформация баланса — обязательный ежегодный заключительный этап работы с бухгалтерскими данными. Процедура реформации баланса приводит к формированию величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, отражаемой в строке 1370 бухбаланса. Рассмотрим особенности этой процедуры.

Для чего проводится реформация баланса

Когда нужно реформировать баланс

Подготовительный этап реформации

Заключительный этап реформации

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

Налоговые нюансы при реформации баланса

Субсчета счета 99

Инструкция не содержит указаний на то, что когда идет реформация баланса, необходимо закрывать эти субсчета. Тем не менее, специалисты рекомендуют поступить со сч. 99 так же, как и со счетами 90 и 91. Другими словами, когда будет осуществляться реформация баланса, целесообразно открыть дополнительный субсч. 99.9.

Какие нюансы нужно учесть

Источник: https://kupit-krohe.ru/imushchestvo/reformatsiya-balansa-provodki/

Реформация бухгалтерского баланса

Проводки по реформации баланса

Что такое реформация баланса?

В какие сроки проводится реформация баланса?

Какие процедуры для проведения реформации баланса должны осуществляться?

Многие, даже опытные специалисты путаются в понимании того, что представляет из себя реформация баланса. Многие представляют процесс лишь в общих чертах, не имея практического опыта, не осознавая, как все это сделать на практике.

Реформация баланса — это распределение полученной в течение отчетного года прибыли или списание полученного за год убытка, представляющее собой закрытие счетов учета финансовых результатов.

Проведение реформации баланса связано с тем, что финансовые результаты отчетного года учитываются нарастающим итогом. По окончании года все счета учета финансовых результатов должны закрыться.

Это нужно для того, чтобы подвести итоги за год, а также обеспечить возможность ведения аналитического учета финансового результата следующего года.

Ведь если подобное обнуление не делать, то счет финансовых результатов будет в бесконечном процессе возрастания (при наличии прибыли), и выводить именно текущие показатели будет катастрофически неудобно.

Реформацию баланса проводят по окончании отчетного года, после того как в бухгалтерском учете компании отражены все хозяйственные операции за год. В бухучете она оформляется заключительными записями от 31 декабря отчетного года.

Но было бы ошибочным считать, что в течение года бухгалтеру можно сидеть и ничего не делать в этом направлении. Каждый месяц необходимо закрывать определенные субсчета к счетам учета финансовых результатов в общем итоге, обнуляя их. То есть по сути уже в январе необходимо начать определенную подготовку к реформации баланса в конце года.

Рассмотрим эти этапы подробнее.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах определяет Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99[1]. Порядок формирования расходов регламентирует Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99[2].

ПБУ 9/99 выделяет доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Аналогично ПБУ 10/99 выделяет расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы.

Этап I. Закрытие сальдо по всем субсчетам к счету 90 «Продажи»

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.

ПБУ 9/99 определяет, что доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Структура субсчетов к счету 90 «Продажи» отображает процесс выведения финансового результата от обычной деятельности предприятия и строится по принципу обособленного учета выручки, себестоимости, налогов с оборотов (НДС, акцизы), прибыли/убытка от продаж.

По кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость товаров, работ, услуг, а по дебету себестоимость и налоги — НДС и акцизы. Разница между этими показателями и будет отображаться финансовый результат от данных операций.

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета[3]:

  • 90-1 «Выручка» — учитываются поступления активов, признаваемые выручкой;
  • 90-2 «Себестоимость продаж» — учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 «Выручка» признана выручка;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — отражается сумма НДС, включенного в продажную стоимость товара (работ, услуг);
  • 90-4 «Акцизы» — отражается сумма НДС, включенного в продажную стоимость продукции (товаров);
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» — предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Пример 1

Торговая выручка предприятия в июне 2019 г. составила 4 322 160 руб., в том числе НДС 20 % — 720 360 руб. Покупная стоимость реализованной продукции — 2 510 000 руб.

Общий объем выручки предприятия складывается из совокупности сделок, но мы для упрощения примера сразу отразим итоговые суммы.

В отчетном периоде суммы реализации отражались проводками:

Операция 1

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90-1 «Выручка» — 4 322 160 руб. — отражена торговая выручка в продажных ценах с учетом НДС.

Операция 2

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты с НДС» — 720 360 руб. — отражен НДС по осуществленной в течении месяца реализации.

Операция 3

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 41 «Товары» — 2 510 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции.

Для наглядности выведения финансового результата по работе за месяц «нарисуем» традиционный «самолетик» (табл. 1).

Обычно представленной группировки субсчетов достаточно, чтобы отобразить все необходимые итоги деятельности организации. Однако нередко большое число видов деятельности на предприятии, необходимость получения развернутого аналитического учета, требует определенных корректировок в структуре субсчетов.

На основе Плана счетов организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Как правило, этим допущением активно пользуются, чтобы получать финансовые результаты по конкретным видам деятельности.

Впрочем, структура счета 90 «Продажи» может подчеркивать и другие особенности хозяйственной деятельности.

Пример 2

На предприятии, которое осуществляет два вида деятельности, к счету 90 «Продажи» в целях выведения финансовых результатов были открыты следующие субсчета:

  • 90-01-1 «Торговая выручка»;
  • 90-01-2 «Выручка автосервиса»;
  • 90-02-1 «Себестоимость продаж»;
  • 90-02-2 «Себестоимость деятельности автосервиса»;
  • 90-03-1«НДС по торговой деятельности»;
  • 90-03-2 «НДС по деятельности автосервиса»;
  • 90-09-1 «Прибыль/убыток от торговой деятельности»;
  • 90-09-2 «Прибыль/убыток от деятельности автосервиса».

Особенность ведения субсчетов к счету 90 «Продажи» — записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

При этом важно в целях выполнения норм методологии бухгалтерского учета, а также в рамках подготовки рассматриваемых статей бухгалтерского учета к реформации в конце года ежемесячно выводить финансовый результат (прибыль/убыток) от продаж за отчетный месяц.

Источник: https://www.profiz.ru/se/6_2019/reformacija_balansa/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: