Расходы будущих периодов статья баланса

Содержание
  1. Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года
  2. Какие затраты относятся к расходам будущих периодов
  3. Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов
  4. Порядок отражения РБП в бухгалтерском учете
  5. Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов
  6. Счет 97 в бухгалтерском учете: Расходы будущих периодов
  7. Что такое «Расходы будущих периодов»
  8. Счет 97 в бухгалтерском учете
  9. Проводки по 97 счету по учету РБП
  10. Перспективы применения 97 счета в бухгалтерском учете
  11. Пример 1
  12. Пример 2
  13. Новые правила учета расходов будущих периодов: суть изменений и как их применить на практике
  14. Как стало сейчас
  15. Вопрос первый: можно ли использовать счет 97?
  16. Вопрос второй: нужно ли показывать РБП только в случаях, прямо предусмотренных нормативами?
  17. Вопрос третий: какие суммы нельзя показывать по счету 97?
  18. Вопрос четвертый: можно ли списать на РБП отпуск, переходящий на следующий месяц?
  19. Вопрос пятый: как поступить с остатками по счету 97 на начало 2011 года?
  20. Вопрос шестой: в какие строки баланса поместить РБП?
  21. Расходы будущих периодов
  22. Распознаем расходы будущих периодов
  23. Что относится к расходам будущих периодов
  24. Расходы будущих периодов в налоговом учете
  25. Проводки по 97 счету «Расходы будущих периодов»
  26. Расходы будущих периодов при УСН
  27. Что такое расходы будущих периодов (РБП)? | Как расходы будущих периодов отражать в бухучете? — Контур.Бухгалтерия
  28. Расходы будущих периодов: что это?
  29. Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?
  30. Как РБП отражать в бухучете?
  31. Как учитывать РБП при уплате налогов?
  32. Как отразить расходы будущих периодов в балансе
  33. Как проводить инвентаризацию РБП
  34. Отражение в балансе расходов будущих периодов
  35. Как отображаются РБП?
  36. Экспертное мнение
  37. Как учитывать расходы будущих периодов
  38. Расходы будущих периодов в балансе
  39. Инвентаризация РБП
  40. Как списываются расходы будущих периодов
  41. Пример расчета РБП
  42. Применение счёта 97 в учете РБП
  43. Налоговый учёт РБП
  44. РБП при УСН
  45. Типовые проводки учёта и списания РБП

Расходы будущих периодов — примеры по правилам учета 2018 года

Расходы будущих периодов статья баланса

Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы на производство продукции которые произведены в отчетном периоде, но будут учитываться в составе себестоимости в будущем.

Необходимо это для корректного формирования себестоимости произведенных товаров или предоставляемых услуг, а также исключения убыточности по результатам финансовой отчетности в одном периоде и «сверхприбыльности» в следующем.

Чтобы было понятнее, приведем пример.

Пример 1.

В I квартале организацией были приобретены строительные материалы для перестройки производственного помещения (пиломатериал для устройства перегородок, кафельная плитка для пола, краска и прочие материалы).

Если  включить сумму понесенных затрат в себестоимость продукции выпущенной в текущем квартале, она будет значительно выше, чем за такой же объем, который выпустят в следующем квартале.

Это имеет ряд неблагоприятных последствий:

  • дорогая продукция будет плохо востребована, а следовательно продажи и доход упадут;
  • если производится продукция с ограниченным сроком годности, партию придется полностью списать;
  • по результатам отчетности организация будет убыточной. При этом будут показаны значительные расходы, их резкий скачок по сравнению с предыдущим периодом. А это в свою очередь привлечет внимание налоговой инспекции и может послужить поводом для внеплановой налоговой проверки. (Об этом говорилось в одной из предыдущих статей в нашем журнале.)

Для того чтобы этого избежать, нужно распределить сумму затрат постепенно. В том числе в сумму затрат можно включить и оплату работ по договору подряда. Каким образом это сделать, на какой период (полгода, год или иной срок) распределять и как учитывать РБП, подробно разберем в этой статье.

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

Согласно положения о бухгалтерском учете (п.16 ПБУ 2/2008) к РБП можно отнести лишь два вида расходов:

  • затраты на строительные работы (как в примере, приведенном выше);
  • программное обеспечение;

К РБП можно отнести и другие виды расходов, которые необходимо списывать в счет себестоимости постепенно, но в этом случае бухгалтер должен доказать  обоснованность отнесения расходов именно к РБП. Другими словами, ему нужно доказать, что расходы необходимо понести, для того, чтобы получать доход в будущем.

Пример 2. ООО «Инженеринг» ведет разработку усовершенствованной камеры наблюдения. Понесены следующие затраты:

  • оплата труда инженеров-разработчиков;
  • производство опытных образцов;
  • испытательные работы;
  • аренда помещения для ведения работ и испытаний;
  • расходы на получение патентов, сертификации и другой необходимой для запуска производства документации.

Все эти расходы можно включить в состав расходов будущих периодов, а после запуска серийного производства, равномерно списывать полученную сумму  на себестоимость.

Очевидно, что неэффективно включать понесенные расходы в стоимость другой продукции или же единовременно в стоимость первой партии видеокамер. А вот если равномерно распределить затраты на инженерно-изыскательские работы, скажем на один-два года или на одну-две тысячи выпущенных изделий, будет правильно.

Такой же подход можно применять к

  • разработке нового кондитерского изделия в кулинарии или кафе;
  • освоении новой услуги или работы (новый вид отделки стен, внедрение нового оборудования). В этом случае к РБП можно отнести расходы на обучение персонала.

Порядок отнесения расходов в счет РБП обязательно должен быть расписан в учетной политике.

Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов

  • Оплата отпускных. Не стоит путать с заработной платой разработчиков нового продукта (пример выше). Для того чтобы равномерно распределять затраты на оплату отпусков используют резерв предстоящих расходов, не РБП!
  • Выданные авансы.
  • Подписка на периодические издания.

Порядок отражения РБП в бухгалтерском учете

Учет РБП ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов».

По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (приобретение строительных материалов), а по кредиту — постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение года).

Пример 3.

Рассчитаем как списывать в себестоимость продукции затраты на ремонт производственного помещения (из примера 1)

Бухгалтерская проводка операцииСуммаМесяц отражения в бухучетеДокумент основание для принятия к учету
Д 97 — К 51Затраты учтены как РБПСтоимость строительных материалов500 000,00 рублейЯнварь 2018 годаБухгалтерская справка
Д 20 (26) — К 97В расходы включена доля РБП, относящаяся к текущему периоду41 666,66 рублей(1/12 от общей суммы)Затраты будут списываться в течение годаС февраля 2018 г. по январь 2019 г.Бухгалтерская справка

Сумма для ежемесячного списания РБП  оформляется бухгалтерской справкой (форма по ОКУД 0504833).

Как проводится инвентаризация расходов будущих периодов

Инвентаризация РБП проводится в рамках ежегодной инвентаризации.

Инвентаризация РБП — это сверка оборотов и остатков по счету 97 с данными первичных документов (бухгалтерских справок на списание РБП). Проводится для контроля своевременного и правильного списания РБП. оформляетсяинвентаризация актом по форме N ИНВ-11.

Приведем пример заполнения табличной части ИНВ-11. За основу возьмем условия примера 1.

Пример 4.

Материал для ремонта закуплен в январе 2018 года. Дама инвентаризации – ноябрь 2018г. (10 месяцев)

Грамотный учет расходов будущих периодов позволяет:

  • Эффективно распределять затраты на себестоимость произведенной продукции.
  • Показывать стабильный доход по результатам отчетности.
  • Избежать нежелательного внимания со стороны налоговой инспекции.

Очевидно, что если имеющихся знаний недостаточно в правильной организации учета, целесообразно прибегнуть к услугам профессионального бухгалтера.

Источник: https://nebopro.ru/blog/rashod

Счет 97 в бухгалтерском учете: Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов статья баланса

Счет 97 бухгалтерского учета — это активный счет «Расходы будущих периодов», предназначен для отражения информации об отложенных расходах предприятия: списание расходов, произведенных в настоящем периоде, происходит в последующих периодах.

Что такое «Расходы будущих периодов»

Понятие расходов будущих периодов (РБП) исторически сложилось из необходимости для организаций в капитализации своих невозмещаемых расходов и вложений в перспективы производства. Эти расходы временно причисляются к капиталу предприятия и попадают в актив баланса. В дальнейшем, при списании в следующих отчетных периодах, этот капитал попадает на счета затрат.

Для того, чтобы произведенные затраты были классифицированы как РБП, необходимо соблюдение двух условий:

  1. затраты должны быть признаны видом актива;
  2. должны относиться к нескольким периодам.

Существует ограниченный список расходов, которые возможно отнести к РБП. Это расходы, связанные с:

  • сезонностью работ;
  • освоением новой техники и оборудования;
  • горно-подготовительными работами;
  • рекультивацией земель;
  • природоохранными предприятиями;
  • ремонтом ОС (при отсутствии резерва).

На практике этот счет используется гораздо шире. Зачастую бухгалтера на РБП отправляют расходы с целью минимизации временных разниц при расчете налога на прибыль, то есть применяют этот счет для выравнивания БУ и НУ.

В 2017 году к расходам будущих периодов можно отнести только два вида:

  • на предстоящие строительные расходы;
  • на лицензионное ПО.

Расходами первого вида могут быть, например, переданные на стройплощадку материалы. Для признание строительных расходов РБП, необходимо соблюдение условий:

  • возможность достоверного определения расходов;
  • в периоде возникновения затрат существует и вероятность заключения договора.

К затратам будущих периодов могут быть отнесены и другие расходы. Бухгалтер, на свое усмотрение, может отнести расходы к тем, которые нужно списывать в течение продолжительного времени.

Авансы, перечисленные в счет исполнения каких-то работ, к РБП не относятся.

Счет 97 в бухгалтерском учете

Счет является активным, относится к группе финансово-распределительных счетов. Аналитический учет на счете ведется по видам расходов. По Дт счета собираются все затраты, по Кт фигурируют финансовые счета и счета материальных ценностей.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по 97 счету по учету РБП

Типовые корреспонденции 97 счета:

Перспективы применения 97 счета в бухгалтерском учете

С 2011 года в российской системе БУ не существует понятия расходов будущих периодов, и из баланса исключена строка с соответствующим наименованием.

Постепенно продвигающийся процесс сближения РСБУ и МСФО привел к отказу от самого понятия РБП, но счет 97 в Плане счетов по-прежнему остался.

Главным расхождением является факт наличия 97 счета в активе баланса, в то время как фактически это отражение расходов. 97 счет входит в раздел оборотных активов (строка 1260 ) или запасов (строка 1210).

В настоящее время можно представить себе два варианта развития событий с 97 счетом: полный отказ либо продолжение использования.

В первом случае все расходы, относимые на 97 счет, должны отражаться как текущие расходы. Операции по договорам строительного подряда будут отражаться как незавершенное производство. Расходы на ремонт ОС (при отсутствии резервов) необходимо будет признавать в периоде фактического проведения ремонта.

Затраты на получение лицензий тоже придется признавать единовременно в момент фактической оплаты.

Это можно было бы назвать подходящим и логичным вариантом, но реалии нашей жизни вряд ли позволят к нему прийти. До сих пор существует ряд действующих нормативных актов и ПБУ, оперирующих понятием РБП.

Это означает, что бухгалтеру в соответствии с ними придется относить на 97 счет соответствующие этим актам расходы, несмотря на то, что в Форме-1 они не будут отражаться, и для попадания в другие ее строки эти расходы будут требовать дополнительной расшифровки.

Фактически, мы идем к полному отказу от использования счета РБП. Но поскольку на практике он используется организациями для выравнивания БУ и НУ, вряд ли это произойдет скоро, несмотря на заверения Минфина.

Пример 1

ООО «Техносерв» приобрело лицензионную компьютерную программу у компании «Парус» стоимостью 72 000руб. Срок использования программы — 5 лет.

Выполним расчет. Ежемесячная сумма списания: 72 000 / (12*5) = 1 200руб.

Поступление будет отражено проводками по 97 счету:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6051Отражение оплаты поставщику72 000Плат. поручение исх.
9760Отражение поступления ПО72 000Накладная

Ежемесячно в течение 5 лет ПО будет списываться проводкой:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2697Отражение списания РБП1 200Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Стройпроект» проводит подготовку к тендеру на строительство объекта. Тендер запланирован на ноябрь 2016 года. В проектной организации была заказана подготовка технико-экономического обоснования. Стоимость работ составила 590 000руб., вкл. НДС — 90 000руб. Договор строительного подряда был подписан в декабре 2016 года. Работы сданы заказчику в марте 2017 года.

Издержки на ТЭО можно будет отнести на договор подряда, так как есть большая вероятность, что к моменту их осуществления тендер будет выигран и договор подписан.

Проводки по 97 счету «Стройпроекта» в ноябре:

ДтКтОписание операцийСумма, руб.Документ
9760Отражение поступления услуг по разработке ТЭО500 000Акт, накладная
1960Отражение «входного» НДС90 000СФ поставщика
6051Отражение оплаты поставщику590 000Плат. поручение исх.
6819Отражение вычета по поступлению90 000Книга покупок

В марте 2017 создается проводка по списанию:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
2097Списание РБП на затраты500 000Бухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-97-v-buhgalterskom-uchete-rashodyi-budushhih-periodov.html

Новые правила учета расходов будущих периодов: суть изменений и как их применить на практике

Расходы будущих периодов статья баланса

В прошлом году и ранее действовала старая редакция пункта 65 Положения по ведению бухгалтерского учета**.

Согласно ей затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражались в балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов (РБП).

Списывали их в порядке, выбранном организацией: равномерно, пропорционально объему продукции или другим способом. Срок списания соответствовал периоду, к которому относились РБП.

Чаще всего бухгалтеры списывали на расходы будущих периодов стоимость патентов, лицензий, а также программ и сайтов, если исключительные права на них не принадлежали организации.

Помимо этого на РБП относили суммы, перечисленные на страхование (в том числе по полисам ОСАГО), отпускные, относящиеся к следующим месяцам, и некоторые прочие издержки.

В бухучете РБП отражали по счету 97, который так и называется: «Расходы будущих периодов».

Как стало сейчас

Начиная с отчетности за 2011 год пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета нужно применять в новой редакции.

Теперь он звучит так: «Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».
Что означает данная формулировка? Минфин пока не дал официальных разъяснений, а бухгалтеры и аудиторы не могут прийти к единому мнению. Чтобы сформировать собственную точку зрения, ответим на ряд вопросов.

Вопрос первый: можно ли использовать счет 97?

Ответ очевидно положительный. Во-первых, счет 97 не исчез из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. А в инструкции по его применению по-прежнему говорится, что счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.

Во-вторых, никто не отменял принципа, закрепленного в пункте 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Этот принцип гласит: расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В-третьих, в этом году, как и раньше, предприятия должны обоснованно распределять затраты между отчетными периодами и учитывать связь между доходами и издержками. Об этом сказано в пункте 19 ПБУ 10/99.

Таким образом, и сами РБП, и предназначенный для них счет 97 по-прежнему актуальны.

Вопрос второй: нужно ли показывать РБП только в случаях, прямо предусмотренных нормативами?

Существует мнение, что начиная с этого года счет 97 можно применять только в определенных случаях, перечень которых строго ограничен. Если быть совсем точными, то их всего два, и о каждом прямо говорится в нормативном акте по бухучету.

Первый случай – это затраты, произведенные в рамках договора строительного подряда, и связанные с предстоящими работами. Такие издержки нужно расценивать, как расходы будущих периодов (п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»).

Второй случай – это получение нематериальных активов, исключительные права на которые остались за продавцом (лицензиаром). Получатель (он же лицензиат) должен отразить разовый платеж за право пользования объектом НМА в составе расходов будущих периодов и списывать в течение срока действия соответствующего договора (п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

Некоторые специалисты полагают, что никакие другие издержки нельзя классифицировать как РБП. К слову, подобное мнение высказывали и сами чиновники. Но их комментарии носят неофициальный характер, и мы возьмем на себя смелость с ними поспорить.

На наш взгляд, список ситуаций, когда допустимо использовать счет 97, не исчерпывается вышеприведенными случаями. На самом деле он значительно шире, и туда входят суммы, которые невозможно соотнести только с текущим периодом.

Пример

В июне компания оплатила стоимость рекламного ролика, который будет показан по центральному телевидению в течение июня, июля, августа и сентября. Если бухгалтер спишет всю сумму на затраты июня, он нарушит принцип равномерности распределения затрат и не учтет связь между доходами и расходами.

Действительно, эффект от рекламы будет тем выше, чем дольше ролик будет транслироваться по ТВ. Следовательно, увеличения продаж нужно ожидать не в июне, а позже – скорее всего, в августе и сентябре. По этой причине стоимость ролика, целиком отраженная в расходах июня, исказит бухотчетность.

Чтобы достоверно отразить ситуацию, бухгалтер должен провести стоимость рекламы как расходы будущих периодов. А затем, в течение периода с июня по сентябрь, списывать их в затраты.

Вопрос третий: какие суммы нельзя показывать по счету 97?

По нашему мнению, с этого года в расходы будущих периодов нельзя включать авансы и предоплаты, то есть суммы, которые по условиям договора могут быть возвращены (полностью или частично). Такие условия обычно предусмотрены в договорах страхования, при оформлении подписки на газеты и журналы и пр.

Объяснение простое: выданные авансы по своей сути не являются расходами. Предоплата, перечисленная поставщику, означает лишь то, что у организации появилась дебиторская задолженность. Поэтому отражать ее следует на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» либо на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если же из договора следует, что предприятие ни при каких обстоятельствах не сможет получить обратно перечисленные деньги, то такие суммы допустимо провести как РБП. Это относится, в числе прочего, к платежам за лицензии, патенты и т.д.

Вопрос четвертый: можно ли списать на РБП отпуск, переходящий на следующий месяц?

Особенно много сложностей вызывает у бухгалтеров учет отпускных в ситуации, когда отдых начинается в одном месяце, а заканчивается в другом (при том, что компания не создавала резерв предстоящих расходов). В прошлом году и ранее часть, приходящуюся на будущий период, отражали как РБП. Затем, когда этот период наступал, отпускные списывали в расходы.

Можно ли и в этом году применить старый алгоритм учета? Многие специалисты полагают, что нельзя. В частности, разработчики популярной бухгалтерской программы внесли изменения, и теперь вся сумма отпускных автоматом относится на текущие издержки (счета 20, 23, 25, 26 и 44).

С нашей точки зрения, отпускные за следующий месяц корректнее по-прежнему отражать в составе РБП. Но, учитывая, что «переходящие» отпуска случаются не так часто, и суммы по ним, скорее всего, будут небольшими, единовременное списание в расходы вряд ли можно назвать серьезным нарушением.

Вопрос пятый: как поступить с остатками по счету 97 на начало 2011 года?

По результатам инвентаризации, проведенной на начало этого года, бухгалтер должен проанализировать каждую величину на счете 97. Вполне вероятно, там обнаружатся выданные авансы, либо суммы, попавшие сюда по ошибке.

От них нужно избавиться, то есть перенести на другие счета: предоплату – на счета 60 и 76, ошибочные величины – на те счета, где им полагалось быть изначально.

В итоге на счете РБП останутся лишь затраты, которые относятся к нескольким отчетным периодам и которые не будут возвращены на расчетный счет или в кассу компании.

Вопрос шестой: в какие строки баланса поместить РБП?

В старой форме баланса расходы будущих периодов показывали в специальной строке раздела «Оборотные активы» в составе запасов. В новом бланке (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н), отдельная строка для РБП не предусмотрена.

Но организациям дано право самостоятельно устанавливать детализацию показателей. Как следствие, компания может ввести в форму баланса строку «Расходы будущих периодов» и отражать в ней существенные суммы РБП.

Если же величины несущественны, можно показывать их в составе запасов без дополнительной расшифровки.

Что касается сумм, которые раньше значились по счету 97, но в этом году отнесены на счета 60 и 76, то их следует показать в балансе как дебиторскую задолженность.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2011/6/4782

Расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов статья баланса

Расходы будущих периодов (РБП) – затраты, понесенные единовременно, а списываемые на производство в других отчетных периодах постепенно. В силу таких особенностей эти активы составляют отдельный вид, который обязательно принесет доход в будущем. Какие затраты относят к РБП и как осуществляется их учет узнаем из настоящей статьи.

Распознаем расходы будущих периодов

Основной задачей при учете РБП является разграничение затрат на расходы и активы, которые впоследствии выделяются в обособленный одноименный объект. Признание активов расходами будущих периодов определяется его подконтрольностью фирме и возможностью получения от него экономических выгод, которые он принесет, если:

  • используется в производстве продуктов/услуг для реализации самостоятельно или вместе с другими активами;
  • обменивается на иной актив;
  • пригоден для погашения обязательств.

Эти особенности служат своеобразным индикатором, позволяющим отнести затраты к РБП в качестве актива. Как правило, компанией формируются критерии подобного отнесения (обычно по видам/статьям затрат учитывая отраслевые особенности) и закрепляются в разделе, определяющем правила ведения бухучета, учетной политики.

Что относится к расходам будущих периодов

ПБУ определяет два вида затрат, которые могут быть признаны в составе РБП:

  • траты, израсходованные на будущее строительство. К примеру, материалы, отправленные на стройплощадку;
  • лицензионное ПО.

Помимо этого, существуют специфические затраты, которые компания может признать РБП, поскольку ни в одном из ПБУ не указывается, как их учитывать, но, по логике списывать их следует постепенно на протяжении определенного времени. К таким затратам, например, относят расходы:

  • на подготовку к работе (содержание оборудования и механизмов) в сезонных отраслях;
  • на освоение производства новейших видов товаров массового потребления;
  • на рекультивацию земель;
  • на переброску подразделений компании;
  • на сертификацию продукта или обязательное/добровольное медстрахование.

Расходы будущих периодов в налоговом учете

Налоговым законодательством не предусмотрено понятие РБП, однако имеется особый порядок признания некоторых затрат. Например, к таким расходам можно отнести финансирование на освоение природных ресурсов, НИОКР, страхование имущества, возникший при реализации амортизируемых активов убыток (ст. 261,262,263,268 НК РФ).

НК РФ установлено, что расходы признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они возникают из условий соглашений или сделок. Если же документы подтверждают, что затраты относятся к ряду периодов, то учитывать их при расчете ННП плательщику придется на протяжении всего означенного срока.

Например, разовый платеж за право использования бренда включается в состав налогооблагаемых расходов равными долями на время действия лицензионного соглашения.

Если из условий сделки определить срок возникновения затрат невозможно, то фирма вправе самостоятельно установить период списания, предварительно закрепив порядок распределения в налоговом разделе учетной политики.

Проводки по 97 счету «Расходы будущих периодов»

Поскольку РБП являются активом, то по дебету счета 97 фиксируется сумма затраченных средств (допустим, на получение сертификата), а по кредиту – списание этих расходов в определенном временном отрезке (к примеру, срока действия документа).

Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете учитываются таким образом:

  • Д/т 97 К/т 51 (60) – на сумму затрат, учтенных как РБП;
  • Д/т 20 (26, 44, 91) К/т 97 – на части, списываемые в каждом периоде.

В балансе РБП отражаются отдельной статьей по строке 1210 «Запасы» или строке 1260 в составе прочих оборотных активов. Для подтверждения своевременности и правильности их списания компании периодически проводят аудит расходов будущих периодов, при котором выверяют сумму оборотов и остатков по счету с информацией документов первичного учета.

Расходы будущих периодов при УСН

Учет РБП, как правило, осуществляют компании, применяющие ОСНО. «Упрощенцы» не работают со счетом 97. При переходе на УСН, остатки сумм РБП (если они существуют) в полном объеме списывают на затраты и отражают в КУДиР.

При этом учесть подобные расходы при исчислении единого упрощенного налога можно не всегда. Зависит это от момента оплаты этих затрат.

Если расходы будущих периодов были оплачены до перехода на УСН, то учесть их в составе расходов, уменьшающих налоговую базу нельзя, так как расходом предприятия-упрощенца признается только оплаченный в отчетном периоде документ.

Если же РБП компания оплачивает после перехода на УСН, то она вправе учесть эти затраты в составе расходов. Правда, возможно это лишь тогда, когда расходы перечислены в статье 346.16 НК РФ. 

Источник: https://spmag.ru/articles/rashody-budushchih-periodov

Что такое расходы будущих периодов (РБП)? | Как расходы будущих периодов отражать в бухучете? — Контур.Бухгалтерия

Расходы будущих периодов статья баланса

Сначала разберемся с терминологией. Расходы будущих периодов (РБП) возникают, когда предприятие в прошлом или текущем периоде совершало какие-либо затраты, но в себестоимость работ, услуг или продукции их нужно включить только в будущем периоде / будущих периодах.

Расходы будущих периодов: что это?

В бухгалтерском учете важно уметь «отделять зерна от плевел», то есть разделять ваши затраты на активы и расходы, а потом отдельно выделять те расходы, которые относятся к будущим периодам.

Актив дает возможность организации получить доход/выгоду. Его можно поменять на другой актив, использовать в качестве средства для погашения долга, использовать самостоятельно или вместе с иным активом для производства или продажи, поделить между собственниками. Зная это и проанализировав затраты, вы сможете отнести некоторые из них к расходам будущих периодов в качестве активов.

Какие затраты нужно отнести к расходам будущих периодов?

Затраты текущих и прошлых периодов, которые мы относим на будущие периоды, нужно отражать в балансе бухгалтерии по нормативным условиям признания активов. Списывать их тоже нужно в определенном порядке, который установлен для списания стоимости активов этого вида.

Положения по бухучету предусматривают всего два вида таких затрат:

  • затраты, которые компания понесла перед будущим строительством: например, передача цемента на строительную площадку;
  • программное обеспечение (ПО) с лицензией.

В иных случаях бухгалтерия тоже может принять траты как расходы будущих периодов.

Например, если в Положениях по бухучету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но бухгалтер считает, что их нужно списывать постепенно в течение продолжительного срока, то он вправе отнести их к расходам будущих периодов. По такому способу обычно списываются затраты на добровольную медицинскую страховку.

К РБП не нужно относить выданные авансы, а также расходы и денежные резервы на уплату отпускных, даже если был сформирован резерв на оплату отпусков, но его не хватило на всех сотрудников.

Как РБП отражать в бухучете?

Учет таких расходов бухгалтеры ведут на счете 97 «Расходы будущих периодов». В дебете вы отражаете затраты, которые понесли, а по кредиту — их поэтапное списание на расходы.

Проводки: Дт 97 — Кт 51(60) — затраты мы учли как РБП.

Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 97 — мы включили в расходы будущих периодов долю, которая относится к текущему периоду.

Как учитывать РБП при уплате налогов?

Согласно законодательству, расходы должны соответствовать условиям сделок и периодам, когда эти сделки совершены. В общем, нужно смотреть на документы по сделкам.

Если согласно договору сделка растянута на три периода, то расходы нужно учесть при налогообложении в каждом периоде. Например, вы покупаете лицензию, и она действует три года.

В течение трех лет можно постепенно списывать расходы, и эти платежи каждый раз отражать в налоговой декларации.

Если из документов по сделке нельзя определить период, к которому привязаны расходы, то организация самостоятельно определяет этот срок.

Как отразить расходы будущих периодов в балансе

У вас снова есть два варианта:

  • отразить расходы выделенной статьей в группе «Запасы»;
  • отразить расходы отдельной группой в разделе «Оборотные активы».

Далее, при заполнении баланса в дебете указываем сальдо по этому счету и вносим туда остатки расходов, которые еще не списаны к концу отчетного периода.

Как проводить инвентаризацию РБП

Чтобы корректно провести инвентаризацию, нужно сверить обороты и остатки по 97-му счету с первичкой, то есть с бухгалтерскими справками на списание РБП. Результат нужно оформить специальным актом по форме № ИНВ-11. Инвентаризация РБП проводится в рамках ежегодной инвентаризации.

Бухгалтерский веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет отражать расходы будущих периодов в налоговом и бухгалтерском учете. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.

Самый важный ресурс бизнеса — деньги. У предприятия могут быть огромные доходы, но при этом ни рубля на расчетном счете. Тогда прибыльная на первый взгляд компания не может вовремя рассчитываться по долгам, а все из-за того, что компания смотрит только на доходы и расходы, но не контролирует реальное движение денег.

, Михаил Кобрин

События 2020 вынудили компании перевести сотрудников всех уровней на удаленную работу. Экстремальная ситуация сразу же показала сильные и слабые места в организации бизнесов. Спустя полгода после начала карантина мы можем оценить плюсы и подводные камни удаленной работы.

, Елена Космакова

У предпринимателя не всегда есть время считать деньги собственного бизнеса, хотя это — залог успеха. Если дела идут в гору, можно временно не думать об этом. Но если продажи стоят, сотрудники не справляются с планом, а государство создает новые правила и повышает налоги, приходится вводить управленческий учет. Расскажем, что это и как наладить процесс, чтобы не тратить много времени.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/379-rashody-budushchih-periodov

Отражение в балансе расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов статья баланса

Расходы будущих периодов находят свое отображение в строке 1210 бухгалтерского баланса в качестве состава запасов компании. Данное положение прямо закреплено в 20 пункте Положения по бухгалтерскому учету (документ ПБУ 4/99).

Это означает, что в унифицированной форме баланса (по строке 1210) указываются РБП, которые не списывались до 31 декабря 2012 года включительно.

Данные траты учитываются в счете 97, который называется «Расходы будущих периодов», а в строку 1210 вносится только дебетовое сальдо указанного счета.

Начиная с 1 января 2011 года, определение данного термина существенно изменилось. До этой даты в балансе указывались затраты, которые понесла организация в текущем отчетном периоде, но относящиеся при этом к следующим отчетным периодам.

И такие расходы списывались постепенно на протяжении всего периода, к которому они были закреплены. После определение существенно поменялось.

Сегодня можно указывать только те расходы, которые непосредственно именуются как «расходы будущих периодов» в любых положениях по бухгалтерскому учету.

В соответствии с положениями в бухгалтерском учете, к РПБ относятся:

  • Фиксированные разовые платежи, которые исходят из предоставленных организации прав на пользование нематериальными активами.
  • Расходы, которые были понесены исходя из договоров строительного подряда, выполняющегося самой организацией, в связи с работами, которые будут выполняться позднее. В данном случае положение используется, когда договор был составлен не менее чем на год, или же его действие приходится на разные отчетные периоды.

Дополнительно к вышеперечисленным, в расходы будущих периодов можно вносить расходы по займам. В данном случае ведется речь про разнообразные услуги, которые оказываются при заключении договоров займа — юридические, консультационные, информационные и другие.

Другие затраты организации, ранее отображаемые в РБП, учитываются одновременно без предварительного распределения между несколькими отчетными периодами.

Несмотря на это, п.9 и п.19 ПБУ 4/99 предусматривают, что расходы организации по текущему периоду, выручка с которых будет получена в следующих, можно распределять между разными отчетными периодами. До сих пор имеется открытый перечень РПБ в Плане счетов бухучета. В частности, в данном перечне имеются следующие затраты:

  • Проведение горно-подготовительных работ;
  • Работы по подготовке производства сезонного характера;
  • Работы, направленные на освоение новых образцов техники, агрегатов и установок;
  • Работы по проведению природоохранных мероприятий.

Методические указания по учету МПЗ содержат указание на необходимость отображения стоимости материалов, которые были запущены в производство, но при этом относятся к будущим периодам (пункт 94). В данном случае в качестве примера указываются случаи, которые перечислены выше — природоохранные мероприятия, освоение новых технологических особенностей производства, пусковые расходы и т.д.

Как отображаются РБП?

Что можно сделать с расходами, которые будут понесены в следующих отчетных периодах, но при этом не указываются непосредственно как РБП? Следует отметить, что они все же входят в вышеназванную категорию, поэтому бухгалтер может самостоятельно определить в балансе порядок списания и учета данных средств. Допускаются следующие варианты действий:

  • Можно проводить отражение средств в счете 91, который носит название «Прочие доходы и расходы». Также бухгалтер может отображать средства на «затратных» счетах, после чего проводить их единовременное списание на счета, которые отвечают за учет выручки от продаж (указывается в счете 90 «Продажи»).
  • Можно отражать средства по счету 97, а после этого списывать их на «затратные» счета по наступлению периода, для которого они предназначались.

Как один из подвидов первого метода, возможен следующий способ: бухгалтер указывает расходы на специальных субсчетах в балансе «затратного» счета, а после этого проводит списание или по счету 90, или по счету 91. В этом случае соблюдаются требования п.

19 ПБУ 10/99, в котором указывается следующее: «отражение затрат может производиться путем их обоснованного распределения между разными отчетными периодами, когда невозможно четко определить взаимосвязь между доходами и расходами (или можно определить только косвенным путем), или же в случаях, когда расходы определяют получение дохода в следующих отчетных периодах».

Отметим, что последние два способа будут наиболее благоприятны для организации. Так, благодаря данным методам можно максимально объединить налоговый и бухгалтерский учет, поскольку первый предусматривает постепенное списание затрат (не единовременное), которые относятся к будущему отчетному периоду.

Бухгалтеру необходимо помнить о том, что существует четкое разграничение между расходами юридического лица и суммами авансов, которые в принципе не являются расходами. При оплате затрат контрагентов компанией, первые не несут никаких обязательств. Поэтому к РБП можно также отнести и затраты на осуществление лицензирования или сертификации.

Затраты по созданию подписки на периодические печатные или электронные издания (которые подразумевают получение доходов в будущем) не могут расцениваться как РБП.

После того, как компания перечислила издателю средства, последний обязывается предоставлять печатные (или электронные) материалы издания.

Именно поэтому сумма, которая не была списана в конце отчетного срока, указывается в строке 1230 «Дебиторская задолженность» на унифицированном балансе.

Конечная сумма РБП отражается на счете 97, при этом «входной» НДС принимается к вычету по общему порядку. Для того, чтобы осуществить возмещение НДС из бюджета, не требуется ждать списания данных средств.

Экспертное мнение

Многочисленные эксперты и аудиторы отмечают, что в случае возникновения спорных ситуаций никаких проблем возникать у фирмы не должно.

Так, арбитражные суды в большинстве случаев считают, что нормы 21 главы НК РФ не определяют условием для права вычета НДС отнесение в расходы затрат. Именно поэтому указание в балансе затрат в счете 97 не создает никаких препятствий для налоговых вычетов.

Про это свидетельствует и соответствующая арбитражная практика — достаточно ознакомиться с многочисленными постановлениями ФАС.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/otrazhenie-v-balanse-rasxodov-budushhix-periodov/

Как учитывать расходы будущих периодов

Расходы будущих периодов статья баланса

Согласно п. 65 ПБУ, расходами будущих периодов (или РБП) принято считать затраты, которые понесло юридическое лицо в этом отчётном периоде, но которые будут учтены только в будущем.

Расходы будущих периодов в балансе

В бухгалтерском балансе, РБП отражаются в соответствии с условиями признания активов. А эти условия установлены различными нормативно-правовыми документами по ведению бухгалтерского учёта.

С 2011 года положение этих расходов значительно поменялось. Раньше, на расходы будущих периодов относились те самые затраты, которые должны были списаться в будущем. Теперь же, согласно новым нормам, бухгалтер должен подтвердить обоснованность отнесения тех или иных затрат на РБП.

В зависимости от того, к какой статье актива относятся РБП, в той строке баланса они и отражаются. Например, лицензии, которые выдаются больше, чем на год, отражаются в «запасах» (строка 1210), а страховая сумма, уплаченная страховому агенту — в «дебиторской задолженности».

Вопрос учёта сумм страховки является спорным. Если страховой случай, за период действия договора страхования не наступает, то страховая сумма страхователю не возвращается. Согласно п. 19 ПБУ 10/99, эти суммы могут списываться постепенно, во время действия договора страхования.

Но, также эти суммы являются не чем иным, как выданным авансом. Поэтому, их можно учитывать по счёту 76 и в строке баланса 1230 «Дебиторская задолженность».

Списание страховых сумм должно быть отражено в учётной политике компании.

Инвентаризация РБП

Если предприятие использует 97 счёт в своей деятельности, то в конце каждого отчётного года должна производиться инвентаризация РБП.

По завершению процесса инвентаризации, составляется акт по форме ИНВ-11. Форма акта утверждена ещё ГосКомСтатом в 1998 году, однако предприятие может разработать и свою форму инвентаризационного акта и придерживаться её.

С 2013 года предприятия должны самостоятельно утверждать первичные документы.

Сумма РБП после инвентаризации должна соответствовать дебетовому сальдо по счёту 97, которая, впоследствии и отразиться в строке 1210 и строке 1230 бухгалтерского баланса на конец года.

Как списываются расходы будущих периодов

До 2011 года РБП списывались несколькими способами:

  • равными частями;
  • если затраты были произведены для выпуска в будущем продукции или оказания услуг, то списываться они будут пропорционально объёму выпускаемой продукции или оказания услуг.

Списание РПБ происходит согласно условиям, по которым может списываться стоимость активов. Такие правила указаны в Письме Минфина РФ от 24. 12.2010 г. № 186Н.

Расходы на приобретение объектов интеллектуальной собственности по договору лицензирования, будут списываться, пока этот договор действует (п. 39 ПБУ 14/2007).

Такое положение следует принимать, если за пользование объектом интеллектуальной собственности была уплачена сразу вся стоимость. Если оплата происходит периодическими платежами, то такие расходы признаются расходами отчётного периода.

Рассчет коэффициента текущей ликвидности покажет степень платежеспособности предприятия.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН читайте в этой статье.

Пример расчета РБП

Стоимость объекта составляет 29 880 рублей. Срок действия договора — 3 года. Таким образом, ежемесячно бухгалтер должен списывать (29 880 / 3) / 12 = 830 руб.

Говоря о строительном подряде, нужно помнить, что расходы будут учитываться именно в том периоде, в котором они были произведены. Расходы, которые относятся к уже выполненным согласно договору работам, учитываются как производственные затраты.

А расходы, которые юридическое лицо понесло в связи с предстоящими работами — это расходы будущих периодов. Эти расходы будут списывать по мере поступления прибыли от выполненных работ. Такой порядок списания расходов установлен п. 16 ПБУ 2/2008.

Если по договору не предусмотрено получение выручки или сдачи работ дольше, чем отчётный период, или сдача этапами, то предприятие самостоятельно распределяет эти расходы.

Применение счёта 97 в учете РБП

В плане счетов есть счёт 97, который так и называется «Расходы будущих периодов». На этом счёте учитываются те затраты, которые окупятся в будущих периодах.

Учитывать РБП на счёте 97 можно в том случае, если эти расходы образуют актив, то есть в будущем будут приносить фирме экономическую выгоду. Поэтому, согласно Письму Минфина № 07-02-06/5 от 12.01.2012 года, применение счёта 97 в бухгалтерском учёте является целесообразным.

Налоговый учёт РБП

Такого понятия как «расходы будущих периодов» в налоговом кодексе нет. Однако в нём отражено налогообложение некоторых видов затрат, которые можно отнести к РБП.

Согласно Налоговому законодательству, это следующие затраты:

  • произведенные для освоения природных ресурсов (ст. 261 НК РФ);
  • на различные инженерские или опытно—конструкторские разработки (ст. 262 НК);
  • на обязательное или добровольное медицинское страхование своих сотрудников (ст. 263 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ, расходы предприятия, которые появились после страхования сотрудников по полисам ОМС и ДМС, считаются расходами того отчётного периода, в котором они возникли.

Если договор заключался на срок больше, чем отчётный период, а взнос был разовым, то расходы распределяются на весь срок действия договора страхования.

Если согласно страховому договору предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку, то расходы учитываются по периодам внесения платежей для погашения рассрочки, например, квартал или полугодие.

РБП при УСН

Если же предприятие применяет льготный режим налогообложения — УСН, то бухгалтер должен отражать РБП в книге учёта доходов и расходов. Также, предприятие, которое применяет УСН, может сумму единого налога к уплате уменьшить на сумму РБП. Но это возможно только в том случае, если налоговой базой являются «Доходы, уменьшенные на расходы».

Типовые проводки учёта и списания РБП

№ п/п

операции

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Перечислена оплата поставщику (например, оплата рекламных услуг), по выставленным расчётным документам и договору

60

51

2

Отнесена на РПБ стоимость оплаченной услуги

97

60

3

Сумма НДС отражена в бух. учёте согласно документам, выставленным поставщиком

19

60

4

Предъявлена вся сумма НДС, которая была уплачена поставщику услуги

68–1

19

5

Часть стоимости услуг списана на продажу

44

97

6

Расходы за услугу списаны на себестоимость продаж

90–2

44

Передача прав собственности или прав требования можно оформить как уступку права требования между цедентом и цессионарием.

Все тонкости учета незавершенного производства описаны здесь.

Как рассчитать земельный налог вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/nalogi/nal-zem/raschet-zem-naloga.html.

Источник: https://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/raskhody-buduschikh-periodov.html

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: