- Синтетический и аналитический учет расходов на продажу
- Зачем нужен учет расходов на продажу?
- Учет расходов на продажу в торговой организации (бухгалтерские проводки)
- Цель и задачи контроля расходов на продажу
- Что в себя включает статья «расходы на продажу»?
- Понятие расходов на продажу
- Состав расходов на продажу
- Отражение расходов на продажу в бухгалтерском учете
- Проводки по списанию расходов на продажу
- Учет расходов на продажу и его особенности
- Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу
- Учет расходов на продажу
- Учет расходов на продажу: основные моменты
- Расходы на продажу: счет
- Расходы на продажу: проводка
- Расходы на продажу в балансе
Синтетический и аналитический учет расходов на продажу
Своевременное и эффективное планирование расходов, издержек и затрат предприятия, служит фактором оптимизации его финансово – хозяйственной деятельности, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
Различные теоретические подходы канализу, планированию и прогнозированию расходов коммерческой организации,нашли свое практическое применение в ряде отечественных компаний, в тоже времястоит отметить, что единая методологическая база, в т.ч.
и на нормативно –правовом уровне, касающаяся планирования и прогнозирования расходов, до сих порне разработана.
Предприятиям различных сфер деятельности требуется свойиндивидуальный подход и методологическое обеспечение в процессе планирования ипрогнозирования расходов.
Исследование зарубежной практикипланирования и прогнозирования расходов коммерческих организаций, на данныймомент является хотя и целесообразным, но эта практика ограничена в применениик российским компаниям по ряду факторов.
Особенно значимое место планирование ипрогнозирование расходов занимает в деятельности предприятий розничной торговлит.к.
именно эти предприятия должны учитывать все возможные факторы, влияющие наустановление цены на реализуемые товары.
Существенными проблемами, с которымисталкиваются торговые предприятия, являются проблемы раздельного учета расходовна продажу, данные проблемы могут испытывать те торговые организации, которыепомимо основной – торговой деятельности,производят продукцию или оказывают услуги. Тогда учет расходов на продажу исебестоимости произведенной продукции или оказываемых услуг должен вестисьпараллельно, в связи, с чем возникают определенные трудности.
Зачем нужен учет расходов на продажу?
Вне зависимости от отрасли промышленности, вида деятельности, типа предприятия и процессов производства, в каждой организации всегда осуществляется учет, затраты на продажи характеризуются совокупностью всех расходов, осуществляемых на выпуск, реализацию и сбыт продукции.
Учет затрат на продажу продукции включает в себя такие расходы, как амортизация, выплата оплаты труда, социальные отчисления, аренда, содержание помещений, оборудования и инвентаря, ремонт, коммунальные услуги, производственные отходы, брак, упаковка, логистика, хранение и реклама.
Учет затрат на производство и продажу продукции ведется на соответствующем бухгалтерском счете, а списание затрат происходит по установленному учетной политикой порядку, либо полностью, либо частично.
Для эффективного и динамичного развития предприятия, необходимо своевременно осуществлять учет затрат на производство и продажу продукции, так как показатели учета являются основными составляющими отчетности о рентабельности компании.
В современное время в условиях высокой конкуренции многие компании предпочитают не только удивлять потребителей новой продукцией, но и совершенствовать внутреннюю рабочую деятельность. В подобном случае говорится не только об усовершенствовании производственных и технологических процессов, но и об оптимизации учета, его ведения и контроля.
Любая работа, связанная с документацией обусловлена большим объемом информации, его ведением, вводом, обработкой и использованием в отчетности. Каждая ошибка может стать причиной неприятных последствий, вплоть до нанесения ущерба предприятию в виде убытков.
Учет затрат на продажу продукции включает в себя немало видов расходов, по каждой статье которых имеется свой аналитический счет, документация и другие нюансы. Необходимо четко и своевременно осуществлять учет затрат на продажу товаров, так как от этого в большей степени зависит успешное завершение производственного цикла и получение прибыли.
В подобном случае, влияние человеческого фактора должно быть сведено к минимуму, ведь каким бы успехом не пользовалась продукция предприятия среди потребителей, принося хорошую прибыль, неверное и некорректное ведение и контроль над учетом затрат на продажу продукции может стать препятствием на пути к развитию производственной организации.
Продажа продукции, как и производство, важная составляющая часть финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и учет, связанный с данным аспектом, необходимо совершенствовать в интересах компании, ее развития и достижения высоких показателей рентабельности.
Учет расходов на продажу в торговой организации (бухгалтерские проводки)
В сфере организаций торговой деятельности на счете 44 «Расходы на продажу следующих расходов (издержек обращения)» возможно отражение коммерческих расходов: на оплату труда; на осуществление перевозки товаров; на аренду; на содержание сооружений, зданий, инвентаря, помещений; на хранение и подработку товаров; на рекламу; с целью представительских расходов и другие расходы, аналогичные по назначению.
В бухгалтерском учете расходы на продажу учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». При этом использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации.
Счет 44 «Расходы на продажу» бухгалтерского учета – это активный синтетический счет. По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.
Учитывая многообразие расходов, которые могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу», бухгалтерские записи по дебету этого счета также могут быть самые разные:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» – Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражены амортизационные отчисления по основным средствам, участвующим в процессе реализации готовых изделий;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» – Кредит счета 10 «Материалы» — отпущены материалы на процесс доставки, рекламирования, реализации готовых изделий;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражены услуги транспортной организации по доставке готовых изделий до места их сбыта;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» – Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена заработная плата персоналу, участвующему в процессе реализации готовых изделий;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» – Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды персоналу, привлеченному к процессу реализации готовых изделий;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу» – Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражены расходы подотчетных лиц.
Аналитический учет на счете 44 «Расходы на продажу» организуется по видам и статьям расходов.
По дебету счета 44 «Расходына продажу» отражается накопление сумм произведенных организацией коммерческихрасходов, которые связаны с реализацией продукции, товаров, работ, услуг.Списание с данного счета производится частично либо в полном объеме в дебетсчета 90 «Продажи».
Частичное списаниеподразумевает распределение:
– для организаций всфере промышленной и другой производственной деятельности в качестве расходов наупаковку и транспортировку;
– для организаций всфере торговой либо другой посреднической деятельности в качестве затрат натранспортировку.
Анализ порядка формирования коммерческих расходов помогает объективно оценить эффективность расходов, уточнить оптимальность их объема, установить оправданную цену, эффективно использовать сведения об уровне издержек на ближнюю и далекую перспективу, определить механизм регулировать и держать под строгим контролем расходы, спланировать реальный уровень прибыли.
Под контролем следует понимать процесс изучения работы организации, направленный на отслеживание и сопоставление фактических данных с плановыми, а также определяющий законность осуществляемой деятельности и достоверность учетной информации и бухгалтерской отчетности.
Цель и задачи контроля расходов на продажу
Главной целью контроля расходов на продажу в торговых организациях является подтверждение достоверности информации о расходах торговой организации, соответствие их формирования и правильности учета согласно действующим нормативным документам, что предполагает использование аналитических процедур, позволяющих решить поставленные в ходе проведения контроля задачи. К таким задачам можно отнести:
— определениедостоверности и полноты данных первичных документов и учетных регистров;
— оценка состояниясинтетического и аналитического учета;
— проверкасвоевременности и полноты отражения операций по учету расходов на продажу и соблюдениетребований российского законодательства;
— проверка соблюдениятребований, вытекающих из специфики проверяемого хозяйствующего субъекта.
— оценка правильности и обоснованности списания расходов на продажу].
Оптимизация затрат на продажу товаров может происходить несколькими методами. Но не столь важен выбор метода, сколько важен сам процесс учета.
Автоматизированный учет затрат позволит своевременно и корректно обрабатывать документацию, выводить показатели и результаты, вследствие чего руководство получает достоверный отчет о деятельности и положении предприятия. Автоматизация учета влияет и на принятие управленческих решений.
Таким образом, учет расходов на продажу имеет важное значение для правильного формирования финансовых результатов деятельности торгового предприятия. Контроль расходов на продажу в торговых организациях должен осуществляться не прерывно и тщательно, что позволит снизить вероятность не желаемых потереть и убытков.
Источник: https://schetuchet.ru/sinteticheskij-i-analiticheskij-uchet-rasxodov-na-prodazhu/
Что в себя включает статья «расходы на продажу»?
В любой компании после завершения стадии производства готовых изделий, наступает стадия их сбыта или продажи.
Процесс реализации товаров требует совершения разнообразных затрат: трудовых, материальных и иных видов. Для учета таких трат применяется термин «расходы на продажу.
Данная статья раскроет сущность этого термина, что в себя включают затраты при реализации товаров, а также способы отражения их в бухгалтерском учете.
Понятие расходов на продажу
Что понимается под термином «расходы на продажу»? Данное понятие включает в себя совокупность затрат компании, связанных с процессом реализации продуктов. Для принятия верных административных решений, руководству компании следует хорошо изучать совершаемые траты и их целесообразность.
Значимость данной статьи обусловлена в первую очередь тем, что издержки, связанные с реализацией готовых изделий непосредственно включаются в их себестоимость.
А значит, от размера таких издержек зависит цена на готовые изделия, а, следовательно, и прибыль, рост которой является главной целью функционирования компании.
Состав расходов на продажу
Что в себя включают расходы, связанные со сбытом продукции? По своему содержанию затраты на сбыт очень разнообразны. Перечислим основные их разновидности:
- Транспортная и заготовительная разновидность. К ней относятся траты, связанные с процессами погрузки, разгрузки, доставления до места сбыта продуктов.
К примеру, в их роли могут выступать траты на горюче-смазочные материалы, на амортизацию транспортного средства, на оплату труда водителя, на услуги транспортной компании;
- Разновидность затрат по доработке продуктов до товарного вида. В данный раздел относят траты, связанные с оформлением, фасовкой, укладкой продуктов.
Примером может служить траты на заработную плату укладчика, на материалы на упаковку;
- Разновидность затрат на тару. Под тарой понимается особый материал для упаковки готовых изделий. К примеру, ящики, банки или мешки.
В данную статью входят не только издержки на приобретение или создание тары, но также издержки по ее ремонту;
4.Разновидность затрат на процесс маркетинга. К этой разновидности следует относить траты на создание рекламы, продвижения на рынке готовых изделий. Например, баннеры, сувениры, создание логотипа продукции, бегущая строка на телевидении и т.п.;
- Разновидность затрат по содержанию торгового подразделения. В данную разновидность можно отнести стоимость аренды торгового помещения, заработную плату персонала, реализующего товар, амортизации оборудования, необходимого для реализации;
- Разновидность затрат по хранению продуктов. К таким тратам можно отнести оплату аренды помещения склада, по амортизации основных средств, использующихся при процессе хранения товаров, заработную плату кладовщика;
- Разновидность затрат на представительские мероприятия. Например, траты на проведение презентации готовых изделий, траты на проведение переговоров, траты на услуги переводчика, буфетчика;
- Иные траты, каким-либо образом связанные с процессом реализации продуктов.
Вышеприведенные разновидности расходов на продажу могут быть расширены или сжаты в связи с направлением деятельности каждой конкретной компании. Применяемые в компании статьи по расходам на продажу необходимо отразить в учетной политике.
Отражение расходов на продажу в бухгалтерском учете
Каким образом учитываются такие расходования? Для отражения затрат, связанных с реализацией готовых изделий, в бухгалтерском учете в системе счетов существует счет № 44, который так и называется «Расходы на продажу». Суммы, связанных со сбытом товара отражаются по дебету счета 44, а списание таких сумм – по кредиту счета 44. К данному счету могут применяться нижеследующие субсчета:
- Затраты коммерческие – все траты, связанные со сбытом готовых изделий;
- Издержки обращения – включают траты на заготовку и транспортировку готовых изделий. Данный субсчет в основном применяют компании, специализирующиеся в строительной сфере и компании, функционирующие в сфере аграрно-промышленного комплекса. Применение того или иного субсчета должно быть зафиксировано в учетной политике компании.
В бухгалтерском учете затрат на реализацию используются следующие типовые корреспонденции счетов:
Аналитический учет таких затрат осуществляется по каждой разновидности статей затрат.
Данная статья раскрыла сущность расходов на продажу, пояснила какие же затраты могут быть отнесены к издержкам на продажу, а также познакомила с особенностями их учета. Теперь, после изучения вышеуказанных моментов, надеемся, учет расходов на продажу не вызовет у Вас непонимания.
Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/v-sostav-raskhodov-na-prodazhu-vklyuchayutsya.html
Проводки по списанию расходов на продажу
Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.
Учет расходов на продажу и его особенности
Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.
Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».
Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.
В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:
- Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
- Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
- Налоги на заработную плату работников сбыта;
- Транспортировка товара;
- Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
- Погрузо-разгрузочные работы;
- Расходы на рекламу;
- На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
- Представительские расходы;
- Командировочные расходы.
Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:
- Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
- Расходы по эмиссии ценных бумаг;
- Судебные издержки;
Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.
Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
44 | 02 (05) | 17 500 | Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы, задействованные в торговой деятельности | Амортизационная ведомость |
44 | 10 | 22 500 | Списаны материалы для обеспечения сбыта готовой продукции. Для торговых организаций: списаны материалы, которые учтены в расходах на продажу | Акт списания |
44 | 16 | 23 500 | Выявлены отклонения в стоимости материально-производственных запасов, которые были израсходованы для обеспечения торговой деятельности | Бухгалтерская справка |
44 | 19 | 17 820 | В состав расходов на сбыт включен НДС по работам и услугам, используемых при реализации готовой продукции | Счет |
44 | 23 (29) | 22 780 | Расходы на сбыт увеличены на величину затрат, понесенных вспомогательным (обслуживающим) производством | Акт выполненных работ |
44 | 41 | 15 000 | Списана стоимость товаров, израсходованных в коммерческих целях | Акт списания |
44 | 42 | 7 500 | По товарам, израсходованным на собственные нужды, проведено сторнирование торговой наценки | Бухгалтерская справка |
44 | 43 | 13 200 | В коммерческих целях использована готовая продукция | Акт списания |
44 | 60 | 75 000 | Стоимость услуг подрядчика отнесена расходы на сбыт | Счет, расходная накладная, акт выполненных работ |
44 | 68 | 18 390 | Начислены налоги и сборы, включенные в состав затраты на сбыт | Бухгалтерская справка |
44 | 69 | 96 800 | Начислены страховые вносы на зарплаты работников сбыта | Зарплатная ведомость |
44 | 70 | 10 800 | Начислена зарплата работников сбыта | Зарплатная ведомость |
44 | 71 | 23 900 | Командировочные и представительские затраты, понесенные при сбыте продукции | Авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные затраты |
44 | 76 | 12 500 | Сумма страховых платежей включена в расходы на сбыт | Договор страхования |
44 | 94 | 2 500 | Сумма недостач и порчи, включена в состав затрат на сбыт | Акт инвентаризации |
10 | 44 | 22 500 | Оприходованы материалы, включенные в состав затрат на сбыт | Приходная накладная |
15 | 44 | 2 963 | В стоимость материально-производственных запасов включены затраты, которые были связанны со сбытом | Бухгалтерская справка |
45 | 44 | 9 500 | В стоимость готовой продукции включены затраты на транспортировку | ТТН |
76 | 44 | 7 800 | Расходы на сбыт уменьшены за счет получения страхового возмещения | Договор страхования |
90 | 44 | 75 200 | Списание затрат, понесенных при реализации товара | Бухгалтерская справка |
91 | 44 | 14 800 | Списание прочих (косвенных) затрат, понесенных при реализации товара | Бухгалтерская справка |
94 | 44 | 8 900 | В процессе продажи выявлена недостача | Акт инвентаризации |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-rashodov-na-prodazhu.html
Учет расходов на продажу
]]>]]>
Списываются расходы на продажу в соответствии с нормами ПБУ, Плана счетов и НК РФ. В учете затраты показываются датой их возникновения без привязки ко дню фактически произведенной оплаты. Для этого типа расходов предусмотрен отдельный синтетический счет с возможностью ведения на нем аналитики.
Учет расходов на продажу: основные моменты
Для предприятий, не относящихся к оптовой или розничной торговле, структура затрат коммерческого направления представлена ограниченным набором расходных операций. У торговых компаний перечень платежей, которые в учете отражаются как продажные, шире. В состав расходов на продажу включаются:
- затраты представительского характера;
- управленческая разновидность издержек;
- расходы, понесенные в связи с оплатой труда наемного персонала;
- оплата счетов за перевозку партий товаров;
- средства, затраченные на аренду и обслуживание эксплуатируемой недвижимости, хозяйственного и рабочего инвентаря;
- затраты по хранению продукции, предназначенной для дальнейшей ее реализации потребителю.
В промышленных и сельскохозяйственных предприятиях могут быть списаны расходы на продажу, состоящие из:
- закупочной стоимости тары и цены упаковки готовой продукции;
- средств, выделенных для доставки в пункты отправления;
- сумм денег, направленных на погрузку продукции для транспортировки покупателям;
- комиссионных платежей и переводам по счетам посреднических структур;
- средств, потраченных на рекламную кампанию и трат представительского назначения.
Списание расходов на продажу может быть связано с формированием фактической себестоимости товаров. Стоимость понесенных затрат должна быть учтена на 41 или 44 счете. Выбор предпочтительного варианта фиксируется в учетной политике фирмы.
Если в цену продукции оплаченные счета нельзя включать, то эти суммы должны быть записаны на 41 счет.
Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек.
Расходы на продажу: счет
Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных. При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:
- Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
- Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.
Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены.
Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости.
Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца.
В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета. Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.
Расходы на продажу: проводка
На коммерческие траты могут быть отнесены амортизационные отчисления. В этом случае счет 44 дебетуется, в корреспонденции с ним проходит:
- 02 счет – если это оборудование, участвующее в реализации товаров;
- 05 счет – если процесс продажи невозможен без конкретного нематериального актива.
При отнесении на продажные расходы стоимости использованных материальных ценностей формируется запись Д44 – К10. Оплата счетов за услуги охраны или аренды в части, касающейся реализации товара, отражается корреспонденцией между Д44 и К60. Заработная плата задействованному персоналу относится на затраты через Д44 и К70.
Когда списываются расходы на продажу, проводка создается по типовым корреспонденциям:
- Д90 – К44 – отражено списание части затрат, которые были понесены предприятием при продаже готовой продукции;
- Д91 – К44 – запись показывает списание прочих затрат;
- Д94 – К44 – списаны расходы на продажу, проводка используется для отражения выявленной недостачи по акту инвентаризации.
Расходы на продажу в балансе
Сумма коммерческих затрат, показываемых в бухгалтерской отчетности, берется из дебетовых оборотов 90.2 и кредитового движения 44 счета.
В отчете о финансовых результатах для их фиксации отведена строка 2210. Расходы на продажу в балансе могут быть отражены, если на отчетную дату по счету 44 сформировалось незакрытое сальдо.
В этом случае остаток по счету будет входить в состав показателя запасов по строке 1210.
Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rashodov-na-prodazhu