Расходы по договору ГПХ

Содержание
  1. Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
  2. статьи:
  3. 1. Особенности гражданско-правового договора
  4. 2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
  5. 3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
  6. 4. НДФЛ с компенсации затрат
  7. 5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику
  8. Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах
  9. Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
  10. Отличия от налогообложения по трудовому договору
  11. Страховые взносы по ГПХ в 2020 году
  12. Особенности договора ГПХ и штрафы
  13. Нет трудовой дисциплины и кадрового учета
  14. Выплата вознаграждения и штрафы
  15. Расторжение договора
  16. Как экономить на налогах и расходах при помощи удаленных работников на договоре ГПХ и при других формах найма
  17. 1. Заключение гражданско-правового договора (договора подряда или оказания услуг)
  18. Выплата доходов физлицу по договору ГПХ без начисления и выплаты страховых взносов
  19. Отсутствие в отчете информации о работающих по договору ГПХ, если работа не была выполнена
  20. Договор ГПХ: НДФЛ и взносы
  21. Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам
  22. Налоговые вычеты
  23. Профессиональный налоговый вычет
  24. Стандартный налоговый вычет
  25. Имущественный налоговый вычет
  26. Страховые взносы в фонды
  27. Взносы на травматизм
  28. Учет в составе расходов по налогу на прибыль

Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Расходы по договору ГПХ

Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.

Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее.

И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента.

В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

статьи:

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.

Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.

По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК.

В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме.

Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.

Конечная цена по договору может включать в себя две части:

  • непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
  • стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).

Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его.

Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком.

Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.

Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.

Ставки по НДФЛ:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.

Наименование выплаты (дохода)Дата получения доходаДата удержания налогаДата уплаты (перечисления) налога
Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю — не ИПДень выплаты дохода (пп. 1 п.1.1 ст.223 НК)В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК)Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 НК)

Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).

Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:

  • по итогам года не позднее 1 марта следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
  • по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. НДФЛ с компенсации затрат

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам.

Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы.

Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме. Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.

По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Итак, две точки зрения:

  1. Мнение Минфина

Источник: https://azbuha.ru/ndfl/ndfl-s-vyplat-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru/

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах

Расходы по договору ГПХ

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).

Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.

27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Бесплатно составить и распечатать договор возмездного оказания услуг по готовому шаблону

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

Отличия от налогообложения по трудовому договору

Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате.

При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы по ГПХ в 2020 году

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо.

Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта.

Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.

17 № 03-04-06/46733.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка.

Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам.

Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени. Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку. Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

https://www.youtube.com/watch?v=55Wgjq3fE7U

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя.

Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст.

 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ.

Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов.

Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам.

Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2019/12/15299

Как экономить на налогах и расходах при помощи удаленных работников на договоре ГПХ и при других формах найма

Расходы по договору ГПХ

В период финансового кризиса собственники компаний размышляют над всеми возможными способами экономии. Один из них – привлечение удаленных сотрудников, т.е. поиск высококлассных специалистов в регионах без перемещения их непосредственно в офис.

Плюсы такого решения очевидны:

  1. Возможность выполнить узкоспециализированную или непрофильную для вашей компании работу (например, разработка сайта, проведение маркетинговых исследований, опросов, изучение рынка, написание программ, оказание разовых консультационных услуг и т.д.)
  2. Возможность экономить на оборудовании рабочих мест для таких сотрудников, а иногда даже на аренде офисных площадей.
  3. Возможность поиска действительно подходящего вашей компании специалиста не ограничена «географически», т.е. искать свою «жемчужину» можно по всей стране и даже за рубежом.
  4. Зарплатные ожидания работников в регионах, как правило, значительно ниже, чем в Москве и других городах-миллионниках.

Более того, удаленные сотрудники в случае грамотного оформления позволяют компании существенно экономить на налогах и социальных взносах.

В данной публикации мы постараемся рассмотреть все возможные варианты оформления отношений с удаленными работниками, плюсы и минусы, а также подводные камни каждого варианта – так, чтобы вы спокойно могли использовать выгоды от удаленного труда и не иметь проблем с налоговой.

Существует несколько вариантов оформления отношений с удаленным исполнителем разовой работы или сотрудником, который будет удаленно работать у вас на постоянной основе.

1. Заключение гражданско-правового договора (договора подряда или оказания услуг)

В каких случаях подходит:

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) подходит, когда необходимо реализовать какой-то масштабный, но вместе с тем разовый проект.

Например, если вам нужно разработать логотип или сделать сайт для вашей компании, то нецелесообразно создавать новый отдел и брать в штат дизайнера, интернет-разработчика, верстальщика и других специалистов.

В данном случае удобнее заключить договор подряда на конкретный вид работ – разработку логотипа, дизайн-макета, верстку, «движок» сайта и т.д. Предметом такого договора должен быть конкретный результат. По окончанию сотрудничества составляется акт выполненных работ или оказанных услуг, который является основанием для оплаты.

Преимущества:

  1. В отличие от трудового договора, по договору подряда компания не обязана выплачивать вознаграждение строго 2 раза в месяц в установленные законом сроки.
  2. Компания не должна оплачивать работнику больничные, отпускные, декретные и сохранять за сотрудником место на время отпуска по уходу за ребенком.
  3. Компания не несет ответственности за условия труда и не обязана оплачивать работу по ночам, в выходные дни и праздники по повышенному тарифу.
  4. С сумм вознаграждения подрядчикам компания не начисляет взносы в части ФСС (всегда), а также ФСС НС (если прямо не прописано в договоре ГПХ)
  5. За просрочку исполнения работы можно начислить пени, расторгнуть договор в одностороннем порядке и потребовать возмещения убытков.
  6. Сотрудникам можно предоставить стандартные вычеты на детей, а значит, сумма удерживаемого НДФЛ будет меньше (ограничением по предоставлению вычетов на ребенка является только отсутствие гражданства РФ). В деньгах компания ничего не выиграет, но это прекрасная возможность получить лояльных и расположенных к сотрудничеству работников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры думают, что стандартные вычеты – только для сотрудников, работающих по трудовым договорам.
  7. В отношении авторского вознаграждения (за произведения искусства, музыкальные, литературные произведения и т.п.) при исчислении НДФЛ и страховых взносов применяется так называемый «профессиональный вычет». Например, авторам музыкальных произведений будет предоставлен вычет 25% (см. пример).
  8. Пример расчета НДФЛ с авторского вознаграждения

    Вознаграждение автору музыкального произведения по договору составляет 50 000 руб. Расчет НДФЛ и взносов с учетом вычета выглядит так:

    (Сумма по договору – 25%) х Ставка налога (взноса)

    Сумма НДФЛ и страховых взносов с учетом 25-процентой скидки составит:

    НалогСтавкаСумма налога без учета вычета, руб.Сумма налога с учетом вычета, руб.Экономия, руб.
    НДФЛ13%6 5004 8751 625
    ОПС22%11 0008 2502 750
    ФФОМС5,1%2 5501 912,5637,5
    Итого20 05015 037,55 012,5
  9. Взносы и оплату услуг исполнителя по договору ГПХ можно вычесть из налогооблагаемой базы. Главное – «вписаться» в перечень расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль при общей системе или «упрощенного» налога при УСН, и подготовить все необходимые подтверждающие документы. Специалисты нашей компании всегда заботятся о ваших налогах, даже если вы пришли к нам только на payroll.
  10. Если сотрудник, работающий по договору ГПХ, в рабочее время поехал к клиенту (партнеру) обсудить какой-либо вопрос и пострадал в ДТП, то это проблема сотрудника. Если же подобный инцидент произойдет с сотрудником, работающим по трудовому договору, то это уже будет проблемой компании (необходимость известить трудовую инспекцию, создать комиссию по расследованию происшествия и т.д.)

Риски:

    Некоторые работодатели, желая сократить свои расходы в части налогообложения, принимают на работу сотрудника, оформляя с ним вместо трудового договор ГПХ. Однако, если по договору подряда ежемесячно, в течение продолжительного времени (например, год), работодатель начисляет фиксированную сумму, налоговая может признать такой договор трудовым и доначислить налоги.

    Как избежать доначислений:

    • Не пишите в договоре количество рабочих часов в неделю, время начала и конца рабочего дня, сроки выдачи зарплаты, перерывов и т. п.
    • Убедитесь, что в договоре подряда написано конкретное задание и сроки его выполнения. На каждый этап задания необходим акт.
    • Не заключайте договоры ГПХ со штатными сотрудниками, работающими по трудовому договору

  1. Выплата доходов физлицу по договору ГПХ без начисления и выплаты страховых взносов
  2. Многие штатные бухгалтеры ошибочно полагают, что за сотрудников, работающих по договорам ГПХ, можно не платить страховые взносы. Однако это не так. И на проверке, помимо взносов, будут начислены пени и штрафы.

  3. Отсутствие в отчете информации о работающих по договору ГПХ, если работа не была выполнена
  4. В ежемесячный отчет о застрахованных лицах необходимо включить информацию обо всех физлицах, с которыми действовал договор ГПХ, даже если в отчетном периоде компания не выплачивала вознаграждение этим сотрудникам. Если в отчете окажутся неполные сведения, компанию оштрафуют – по 500 рублей за каждого сотрудника, не включенного в отчет.

Для корректного налогообложения и сдачи отчетности мы рекомендуем нашим клиентам сообщать о новых договорах ГПХ сразу после их заключения. В этом случае сотрудник будет отражен в зарплатной отчетности, что поможет исключить штрафы и пени по взносам.

Кроме того, вы можете быть уверены, что наши сотрудники своевременно известят вас об актуальных реквизитах для уплаты налогов и взносов по удаленным сотрудникам и подготовят корректные платежки для их уплаты либо сразу подготовят корректные платежки для их уплаты.

Пример из практики

Работодатель не всегда готов оформлять трудовые отношения, но бывает и так, что и сам работник не желает «подписывать какие-то бумажки». В нашей практике был такой случай.

https://www.youtube.com/watch?v=Y4T95gTSPDQ

На протяжении нескольких лет один человек время от времени оказывал компании услуги. При этом он категорически не желал заключать гражданско-правовой договор. Как выяснилось, для этого нужен был СНИЛС работника.

А оформлять этот документ не хотел ни он сам, ни компания.

В результате решили действовать так: компания будет начислять премию другому сотруднику компании, но деньги будут отправляться на счет физлица, который оказывал услуги.

Мы попытались объяснить клиенту, что эта схема очень рискованна, и при налоговой проверке велика вероятность штрафов, доначисления страховых взносов и пересдачи отчетности.

Также существует риск трудовых споров с сотрудником, который фактически не получил премию.

После консультации, проведенной экспертами 1C-WiseAdvice, компания приняла нашу позицию, оформила СНИЛС и заключила с исполнителем договор оказания услуг.

В каких случаях подходит:

Если речь идет о долгосрочном сотрудничестве, и сотрудник ищется для исполнения постоянных текущих задач, имеет смысл заключить между компанией и ценным удаленным сотрудником трудовой договор о дистанционной работе.

Компания несет перед таким сотрудником все обязательства по Трудовому кодексу: предоставляет отпуск и больничные, обеспечивает условия труда, ведет трудовую книжку, оплачивает служебные расходы и повышение квалификации.

Дистанционный работник и компания обмениваются документами через интернет, а значит, они должны быть заверены электронной подписью. Кто ее приобретает – сотрудник или компания – следует прописать в трудовом договоре.

Преимущества:

  1. Работник обязан соблюдать трудовую дисциплину, а за серьезные нарушения ему можно объявить выговор и даже уволить. Уволить сотрудника также можно по основаниям, предусмотренных трудовым договором (например, не предоставлен вовремя еженедельный отчет в установленный трудовым договором срок).

  2. Сведения о дистанционной работе можно не вносить в трудовую книжку работника, а при заключении трудового договора впервые трудовую книжку удаленному работнику можно не оформлять.

  3. С сотрудником можно заключить соглашение о неразглашении конфиденциальной информации, при нарушении которого сотрудник должен будет возместить убытки.

  4. С дистанционным работником можно подписать договор о материальной ответственности (пригодится в случае, если компания предоставила такому сотруднику компьютер или автомобиль для исполнения своих трудовых обязанностей).

  5. Сотрудник, работающий по трудовому договору, не сможет требовать предоплаты за свою работу или услуги.

  6. Все обязанности дистанционного работника можно прописать в должностной инструкции и требовать их исполнения.

Риски:

  1. Процесс контроля за дистанционным работником достаточно сложный, практически отсутствуют инструменты для проверки работоспособности сотрудника.

  2. Усложняется процесс решения срочных задач (например, если у сотрудника неожиданно и на неопределенный срок пропал интернет).

  3. За работника надо платить все страховые взносы и удерживать НДФЛ, начислять больничные, отпускные, детские и декретные как для обычных сотрудников. К сожалению, многие штатные бухгалтеры до сих пор к этому не привыкли и допускают массу ошибок в расчетах.

  4. Дистанционного сотрудника так же трудно уволить, как и обычного работника, постоянно находящегося в офисе – для увольнения понадобятся серьезные основания. Кроме того, при увольнении дистанционному сотруднику придется выплатить выходное пособие.

  5. Не стоит оговаривать в трудовом договоре место, где трудится дистанционный работник, а также арендовать для него какое-то специальное помещение, потому что налоговая инспекция может заподозрить признаки создания обособленного подразделения.

Таким образом, хотя трудовой договор, заключенный с удаленным работником, предоставляет компании больше гарантий, одновременно у нее возникает больше обязанностей и проблем, связанных с контролем «производственного процесса».

В каких случаях подходит:

Когда нужен действительно профессионал в своей области, который не «кинет» накануне сдачи проекта, а также, если не хочется брать на себя какие-то дополнительные обязательства, которые неминуемы при вступлении с работником в трудовые отношения. Тогда имеет смысл найти не обычного сотрудника на подряд, а индивидуального предпринимателя, который зарабатывает оказанием определенных услуг.

Например, разработкой и проведением рекламных кампаний в интернете, организацией конференций и других мероприятий, проведением опросов, маркетинговыми исследованиями и т.д. С таким ИП, работающим на себя, компания заключает договор (разработки, на оказание консультационных услуг или агентский).

Преимущества:

  • Компания не несет перед ИП никаких обязательств, кроме своевременной оплаты и предоставления информации для исполнения договора.
  • Предприниматель отвечает перед заказчиком даже личным имуществом.
  • Компания оплачивает сумму, предусмотренную договором, а рассчитать и заплатить налоги (НДФЛ и взносы) предприниматель должен самостоятельно в зависимости от используемой системы налогообложения и сам же сдаст за себя все отчеты.
  • Расходы по оплате услуг ИП компания может учесть в расходах по налогу на прибыль.

Риски:

  • Важно правильно составить договор и оформить акты приемки-сдачи работ, чтобы расходы можно было признать в учете и вычесть из налогооблагаемой базы.
  • Чтобы договор не был переквалифицирован в трудовой или договор ГПХ важно проследить за тем, чтобы реквизиты работника в этом документе были прописаны как «ИП такой-то» с указанием его ИНН и ОГРН.

****

Итак, если у вашей компании возникла потребность в привлечении удаленного специалиста, не стоит заниматься этим вопросом самостоятельно или доверять его штатному бухгалтеру. В данном случае стоит обратиться к экспертам.

Компании, которые передали ведение кадрового делопроизводства и расчет зарплаты нам на аутсорсинг, никогда не столкнуться с проблемами, включая налоговые претензии и трудовые споры с удаленными сотрудниками.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-ekonomit-na-nalogakh-i-raskhodakh-pri-pomoshchi-udalennykh-rabotnikov-5800/

Договор ГПХ: НДФЛ и взносы

Расходы по договору ГПХ

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

Ндфл с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

https://www.youtube.com/watch?v=JDmMZvIwPD4

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов.

То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору.

Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст.

218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Узнать больше

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

  1. Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Источник: https://kontur.ru/articles/4305

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: