Сомнительная задолженность

Содержание
  1. Сомнительная дебиторская задолженность – это… Понятие, виды, общие правила списания
  2. Что такое дебиторская задолженность и когда она возникает?
  3. Влияние дебиторской задолженности на ведение бизнеса
  4. Продажа долгов компании и ликвидность фирмы
  5. Сомнительные долги
  6. Безнадежная дебиторская задолженность
  7. Сомнительная дебиторская задолженность в балансе
  8. Зачем необходим резерв по сомнительным долгам?
  9. Особенности создания
  10. Процесс инвентаризации задолженности и его значимость
  11. Управление дебиторской задолженностью
  12. Порядок признания задолженности безнадежной
  13. Как образуются долги
  14. Зачем это нужно
  15. Требования к безнадежным долгам
  16. Какие задолженности нельзя считать безнадежными
  17. Как оформить операцию
  18. Бухгалтерский и налоговый учет
  19. Неоплаченные покупателем товар, работа или услуга
  20. Аванс поставщику без последующей отгрузки
  21. Санкции при нарушении условий договора
  22. Приказ о списании
  23. http://finbox.ru/inventarizacija-debitorskoj-zadolzhennosti/
  24. Что это такое
  25. Как определить
  26. Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной
  27. В балансе
  28. Списание
  29. Резерв
  30. Справка о ее отсутствии
  31. : 7 технологий возврата дебиторской задолженности
  32. Сомнительные долги – это.
  33. Что говорит закон
  34. Как обезопасить предприятие от убытков
  35. Способы обеспечения
  36. Правила списания сомнительных долгов
  37. Учет резервов по сомнительным долгам:
  38. Размер резерва по сомнительным долгам
  39. статьи:
  40. 1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам
  41. 2. Учетная политика по сомнительным долгам

Сомнительная дебиторская задолженность – это… Понятие, виды, общие правила списания

Сомнительная задолженность

В рамках ведения бизнеса компаниям часто приходится сталкиваться с операциями, связанными с возникновением дебиторской задолженности.

Наличие большого количества нюансов и тонкостей, обусловленных особенностями признания этой небольшой неприятности и отражением ее в документах, зачастую может вызывать вопросы у бухгалтеров и пользователей отчетности.

Однако данная проблема не будет представлять больших сложностей, если подробно рассмотреть все особенности, связанные с признанием и отражением задолженности в рамках бухгалтерского учета. Данным аспектам и посвящена эта статья.

Что такое дебиторская задолженность и когда она возникает?

В процессе бизнес-деятельности компании часто приходится взаимодействовать с клиентами, приобретающими ее товары и услуги, и поставщиками, предоставляющими материалы и комплектующие за плату. ДЗ (дебиторская задолженность) возникает в процессе данного взаимодействия в следующих случаях:

  • Компания осуществила передачу товаров клиентам, однако пока что не получила выручку за данные товары. Предполагается, что клиент оплатит товар позднее.
  • Компания оплатила материалы, однако пока что не получила их. Предполагается, что поставщик поставит материалы позднее.

То есть можно сказать, что если у компании имеется ДЗ, то существуют экономические субъекты, которые ей что-то должны. Дебиторскую задолженность важно не путать с кредиторской. Наличие у фирмы последней означает, что существуют экономические субъекты, которым должна эта компания. При этом дебиторская задолженность одной компании часто является кредиторской у другой.

Влияние дебиторской задолженности на ведение бизнеса

Вопрос влияния наличия дебиторской задолженности на ведение бизнеса является неоднозначным. С одной стороны, она позволяет существенно расширить возможности ведения бизнеса.

У субъектов, с которыми взаимодействует компания, не всегда есть достаточное количество средств, чтобы полностью оплатить товары и услуги.

Тогда ДЗ является одним из немногих средств, делающих взаимодействие возможным.

Однако необходимо помнить, что дебиторская задолженность – это стоимость товаров, которые продали, но не оплатили, либо материалов, которые купили, но не получили в пользование. Соответственно, она всегда вызывает отвлечение средств из оборота, их временное омертвление.

Следовательно, если объем дебиторской задолженности слишком большой, это отнюдь не способствует развитию бизнеса, а, скорее, наоборот, мешает его расширению. Кроме того, всегда существует риск, что долг так и не вернут, что неизбежно ведет за собой финансовые потери и даже может привести к банкротству фирмы.

По этой причине к допустимому объему задолженности необходимо подходить крайне внимательно, тщательно взвешивая все риски и возможные преимущества.

С величиной дебиторской задолженности можно ознакомиться, рассмотрев баланс компании. Она располагается в оборотных активах баланса. Данная категория представлена без резерва по сомнительным долгам, то есть без дополнительных средств, которые теоретически компания может не взыскать с должников.

Продажа долгов компании и ликвидность фирмы

Элементы второго раздела баланса располагаются в порядке увеличения степени их ликвидности. Под данным понятием понимается его способность трансформироваться в деньги в относительно короткий срок.

Самая неликвидная часть баланса – это запасы, так как их продажа представляет собой наиболее трудную задачу. Продажа ДЗ также является непростой, однако реализуемой задачей. Вероятность успешной продажи долга зависит от его условий: срока, надежности должника и так далее.

Нередки случаи продажи ДЗ по заниженной цене, в силу отсутствия спроса либо сжатых сроков реализации.

Сомнительные долги

Сомнительная дебиторская задолженность – это сумма, возвращения которой компания может так и не дождаться. Для того чтобы она была признана сомнительной, ей необходимо соответствовать следующим условиям:

  • Задолженность возникла в процессе операционной деятельности, то есть той, что является непосредственной целью существования компании.
  • Задолженность не возвращена в срок, который прописан в договоре. Если в нем срок отсутствует, то для его определения необходимо обратиться к законам, нормативным правовым актам и прочим официальным источникам права.
  • В отношении задолженности не должно существовать залога или поручительства, так как в ином случае ее можно истребовать у другого лица, являющегося гарантом, либо получить, продав предмет залога.

Важно помнить, что ДЗ является сомнительной, если она соответствует всем трем указанным условиям. Учет сомнительной дебиторской задолженности характеризуется наличием некоторых особенностей, отличающих ее от учета простой.

Наличие подобной проблемы вовсе не означает, что средства потеряны безвозвратно. Сомнительная дебиторская задолженность – это сумма, взыскание которой все же реально.

Правда это случается крайне редко, но, если действовать быстро и в рамках закона, то все может обернуться весьма благополучным образом.

Списание дебиторской задолженности по сомнительным долгам происходит в случае ее полного погашения.

Безнадежная дебиторская задолженность

Дебиторскую задолженность по сомнительным долгам нельзя путать с безнадежными долгами. Последнюю вернуть практически невозможно. Для признания задолженности безнадежной должно выполняться какое-либо из данных условий:

  • Компания не может обратиться в суд для истребования суммы с должника по причинам, связанным с законодательством.
  • Компания-должник ликвидируется. В этом случае отсутствует экономический субъект, который бы мог вернуть задолженность, поэтому ее взыскание никак нельзя реализовать.

Оба этих условия являются равнозначными, и для признания задолженности безнадежной достаточно выполнение хотя бы одного из условий.

Сомнительная дебиторская задолженность в балансе

Рассмотрим некоторые бухгалтерские особенности данного явления. Доля сомнительной дебиторской задолженности влияет на ее общую величину. Так, если компании не удалось признать факт сомнительности, то весь долг отражается как дебиторский.

Если же все полностью соответствует условиям, указанным ранее в статье, то к пассиву рассчитывается резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности.

Данный резерв уменьшает общую величину суммы, представленной в разделе №2 бухгалтерского баланса компании.

Списание сомнительной дебиторской задолженности происходит за счет суммы резерва, если он, конечно, был создан в рамках учетной политики. Если величина пассива больше, чем размер резерва, то разница списывается на расходы компании, уменьшает размер налога на прибыль и, следовательно, увеличивает величину чистой прибыли.

Зачем необходим резерв по сомнительным долгам?

Данный резерв необходим, если есть серьезные основания полагать, что долг не будет возвращен вовремя. Сомнительная дебиторская задолженность – это фактор, который может навредить финансовому благополучию компании, и для того, чтобы уменьшить его воздействие на бизнес, и существует указанный выше резерв.

Схема работы заключается в следующем: во-первых, компания должна указать в учетной политике факт создания резерва. На основании данных учета сомнительной дебиторской задолженности организация рассчитывает размер резерва. Далее он вычитается из прибыли, тем самым сокращая объем налоговых платежей и увеличивая размер чистого дохода.

Особенности создания

Как создать резерв по сомнительным долгам дебиторской задолженности? Его величина зависит от того, каков срок просрочки долга.

Установление данных сроков является достаточно разумным решением государства, так как сомнительная дебиторская задолженность – это долг, который не вернули в срок, и, разумеется, вероятность, что вернут пассив, сроки просрочки по которому составляют 10-15 дней, значительно выше, чем если бы это время составляло полгода или год. Соответственно, из-за различий в вероятности возвращения долга, существует и разница в объемах признаваемых резервов.

Так, если контрагент не возвращает долг в срок от одного до 45 дней, данная дебиторская задолженность не может быть признана сомнительной, так как данный срок слишком мал.

Ведение бизнеса не всегда бывает предсказуемо, возможно, контрагент не возвращает долг из-за наличия непредвиденного кассового разрыва, соответственно, по этой причине подобные типы задолженностей не признаются в качестве сомнительных, не увеличивают размер резерва и не уменьшают величину выплачиваемого налога на прибыль

Если срок задолженности составляет от 45 до 90 дней, то она признается в объеме 50% от общей величины, увеличивая величину резерва на данную сумму.

Дебиторская задолженность, срок которой свыше 90 дней, признается в полном объеме.

Процесс инвентаризации задолженности и его значимость

Определение указанных выше сроков происходит в процессе инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности. После проведения данной операции резерв корректируется следующим образом:

  • Если контрагент возвращает долг, считавшийся ранее сомнительным, то сумма пассива восстанавливается, соответственно, объем резерва уменьшается на данную величину. Кроме того, компания будет обязана выплатить налог на прибыль, база по которому – величина полученной задолженности.
  • Если контрагент не возвращает долг, то его величина полностью списывается за счет резерва. Если он сформирован, то компания не имеет право списать долг за счет других средств.

Управление дебиторской задолженностью

Формирование резерва – это часто используемый, но далеко не единственный инструмент управления дебиторской задолженностью. Основная задача данного процесса – сокращение сроков возвращения долга и уменьшение вероятности получения убытков из-за недобросовестности контрагентов. Однако существуют и другие способы достижения данной цели.

Так, в случае если ДЗ необходимо трансформировать в денежные средства, ее можно продать. Правда, в данном случае существует вероятность получения убытков.

Кроме того, можно предоставлять преференциальные условия взаимодействия для поставщиков и клиентов, рассчитывающихся с компанией немедленно, либо в максимально короткие сроки. К таким условиям могут относиться скидки, уменьшение комиссий и так далее.

Кроме того, на данный момент существует возможность проверить добросовестность дебиторов при помощи специальных сервисов, что также способно существенно сократить вероятность экономических потерь. Существуют специальные коэффициенты надежности контрагента, составляемые на основе опроса его поставщиков.

ДЗ – это уникальный инструмент, позволяющий компаниям осуществлять межфирменное взаимодействие, а также сотрудничество с клиентами даже в том случае, если у контрагентов нет суммы средств, достаточной для реализации различных бизнес-операций.

Источник: https://FB.ru/article/394723/somnitelnaya-debitorskaya-zadoljennost---eto-ponyatie-vidyi-obschie-pravila-spisaniya

Порядок признания задолженности безнадежной

Сомнительная задолженность

Признание долга безнадежным и порядок его списания — это свод обязательных правил, которые организация должна определить самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Выбранный метод работы с безнадежными долгами не может противоречить требованиям российского законодательства. Разберемся, какие просроченные задолженности можно списать по закону, и как правильно это сделать.

Как образуются долги

Дебиторская и кредиторская задолженность — это обязательная составляющая финансово-хозяйственной деятельности любой организации. Работать без долгов невозможно. Речь идет не о ссудах, кредитах и займах. Дебиторка и кредиторка образуются в ходе стандартных хозяйственных операций.

Например, обычная поставка товара — это возникновение обязательства перед поставщиком оплатить предоставленную продукцию. Так происходит образование кредиторки. А вот перечисление аванса поставщикам или отгрузка товара покупателю без оплаты — это пример возникновения дебиторки: у стороннего субъекта имеются обязательства перед организацией.

Зачем это нужно

Проводя инвентаризацию обязательств, бухгалтеры нередко выявляют задолженности, состояние которых не меняется длительное время. Да и взыскать такую задолженность не представляется возможным в силу различных факторов. Оставлять просрочку в учете нет смысла. Сумму допускается списать на расходы организации.

Суть такого решения, как признание задолженности безнадежной к взысканию, заключается в возможности учесть убытки компании при налогообложении (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Безнадежную дебиторку взыскать невозможно. Следовательно, часть денег или активов организации утрачена полностью. А это и есть убыток.

Но далеко не все виды просрочек можно учесть при налогообложении. Исчерпывающий перечень ситуаций закреплен в п. 2 ст. 266 НК РФ. Следовательно, если в учете компании имеется долг, не отвечающий нормам фискального законодательства, то признание безнадежной дебиторской задолженности по нему не допускается, а значит, учесть убытки при исчислении налога на прибыль нельзя.

Требования к безнадежным долгам

Обозначим ключевые условия, в соответствии с НК РФ.

Условия для признания задолженности нереальной к взысканиюИстечение срока исковой давности, подробнее: «Срок давности по задолженности: основные моменты»
Действие обязательства прекращено по нормам ГК РФ:
  • на основании нормативного акта государственного органа;
  • вследствие невозможности исполнения обязательств;
  • в связи с ликвидацией экономического субъекта, выступающего должником и при отсутствии правопреемника.
Невозможность исполнить обязательства подтверждена судебным приставом-исполнителем. При этом:
  • невозможно определить местоположение должника;
  • нет возможности получить сведения о доходах и имуществе ответчика;
  • у должника отсутствует имущество, активы, доходы, на которые может быть обращено взыскание.
Гражданин-должник (физическое лицо) признан банкротом в судебном порядке. При этом все его обязательства признаны погашенными, то есть освобождены от требований кредиторов.

Аналогичные условия признания задолженности безнадежной в бухгалтерском учете не закреплены на законодательном уровне. В нормативах имеется оговорка лишь в отношении сроков по исковой давности. Но для работы целесообразно применять налоговый перечень условий. Организации важно закрепить условия и порядок признания безнадежных долгов в учетной политике.

Какие задолженности нельзя считать безнадежными

Помимо условий на признание дебиторской задолженности безнадежной к взысканию, ФНС обозначила ряд дополнительных правил. Если их не соблюдать, то и долг нельзя учесть в составе безнадежных. А значит, нельзя и зачесть его в состав затрат при налогообложении.

Если контролеры выявят неправомерно списанные просрочки, то компании грозят санкции. Во-первых, налоговики восстановят базу по налогу на прибыль или УСН 15%. И, конечно, доначислят налог на восстановленную сумму.

Во-вторых, компанию ждет штраф в размере 20% от недоплаченной суммы налога. В третьих, пени.

Ну и на десерт: если ФНС признает, что налогоплательщик умышленно занизил базу, то сумма штрафа возрастет вдвое — 40% от долга.

Нельзя отнести к безнадежным долги, которые:

  1. Не подтверждены документально. Причем одного договора поставки недостаточно. Необходимы накладные, акты выполненных работ, платежки и чеки. То есть документы, подтверждающие, что задолженность имеет место.
  2. Связаны с реализацией товаров, работ или услуг. Например, просрочки, возникшие по ценным бумагам или от переуступки прав, зачесть довольно сложно. На такую операцию требуется письменное разъяснение ФНС. Но со временем и к таким долгам контролеры стали более лояльны.
  3. Требовались к взысканию. Если кредитор не предпринял никаких действий, чтобы вернуть свои деньги или активы назад, то признать такую просрочку в налоговом учете нельзя.
  4. Прощены по мировому соглашению. Если кредитор простил долг или получил хоть что-то взамен и об этом было заключено мировое соглашение, то признать просрочку безнадежной нельзя.
  5. Имеют поручительство. Обязательства с поручительством не могут быть признаны безнадежными. Если основной должник не имеет возможности рассчитаться, то взыскание должно быть обращено к поручителям.
  6. Являются солидарными. Это означает, что обязательства по договору разделены между несколькими лицами, без выделения основного должника. Тогда признать просрочку безнадежной нельзя до того момента, пока хоть у одного ответчика есть возможность рассчитаться по счетам.

Все случаи индивидуальны. Необходимо основательно подходить к вопросу о списании долгов. Закрепите порядок признания задолженности безнадежной к взысканию в учетной политике.

Как оформить операцию

Любая операция в учете должна иметь документальное подтверждение. Списание безнадежной просрочки — не исключение. Но какими документами оформить ситуацию? Действуем по инструкции:

  1. Подготовьте документацию, подтверждающую фактическое наличие задолженности. Это договор поставки или подряда. Также нужны акты о выполнении работ, накладные на поставку, счета-фактуры, платежные поручения на перечисление аванса, выписки с расчетного счета.
  2. Теперь заготовьте формуляры, подтверждающие основания для списания. Это могут быть акты сверок, распоряжение о ликвидации компании, судебное решение о банкротстве, выписка судебного пристава о прекращении исполнительного производства и прочие справки.
  3. На основании собранных документов подготовьте приказ о списании невозвратного долга. Образец представлен на иллюстрации.
  4. Отразите операцию в бухгалтерском и налоговом учетах. Составьте бухгалтерскую справку или иной учетный формуляр, предусмотренный нормами учетной политики.

Бухгалтерский и налоговый учет

При работе с невозвратной просрочкой важно учитывать мнение чиновников о списании и резервах. При наличии в компании резерва по сомнительным долгам сумму невозвратного долга списывают за счет этого резерва. Если невозвратная просрочка больше, чем резерв, то разницу принимают в составе прочих расходов при налогообложении.

Как происходит признание долга сомнительным и каковы правила формирования резервного фонда, мы рассказали в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

После того как сумма невозвратной просрочки списана с балансовых счетов бухучета, ее необходимо отразить за балансом.

Для этого используется счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Вести забалансовый учет списанных сумм обязательно — на случай, если кредитор восстановит свою платежеспособность и сможет расплатиться. В таком случае придется восстановить налог на прибыль.

Рассмотрим порядок отражения в учете основных ситуаций по списанию невозвратных долгов.

Неоплаченные покупателем товар, работа или услуга

Продавцу придется списать всю сумму задолженности вместе с суммой налога на добавленную стоимость. Предъявить НДС к вычету в такой ситуации нельзя. Отражаем операции в учете:

ОперацияДебетКредит
Товар отгружен покупателям6290-1
Учтена себестоимость отгруженной продукции90-241
Начислен НДС90-368
На дату списания задолженности
Отражено списание невозвратного долга91-262
Списанная сумма отражена за балансом007

Аванс поставщику без последующей отгрузки

ОперацияДебетКредит
Перечислен аванс поставщику в счет будущей поставки товара, оказания услуг6051
НДС с аванса принят к вычету6876
На дату списания долга
Задолженность списана, в том числе НДС91-260
НДС с аванса восстановлен7668
Задолженность отражена на забалансовом счете007

Санкции при нарушении условий договора

ОперацияДебетКредит
На дату признания санкций должником или судом
Пени и штрафы за неисполнение условий договора приняты к учету76-391-1
На дату списания
Пеня или штраф списаны с учета в силу невозможности взыскания91-276-3
Сумма отражена за балансом007

Приказ о списании

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/zadolzennost-beznadejna

http://finbox.ru/inventarizacija-debitorskoj-zadolzhennosti/

Сомнительная задолженность

Действующими принципами бухгалтерского и налогового учета регламентируется необходимость в классификации дебиторской задолженности по вероятности ее погашения.

Контрагенты бывают разные – вполне платежеспособные или готовые вот-вот обанкротиться. Чтобы все возможные риски были корректно отражены в первичной документации, необходимо знать, что понимают под сомнительными долгами и по каким критериям их можно определить.

Что это такое

Понятие сомнительных долгов регламентируется ч. 1 ст. 266 НК РФ.

Из нормативных положений можно узнать, что сомнительная – это абсолютно любая задолженность, которая появилась в связи с поставкой товаров от одной организации к другой (исполнением работ, оказанием различных услуг), и которая:

  • не была погашена контрагентом в установленные соглашением сторон сроки;
  • не была обеспечена одной из форм обеспечения, предусмотренной ГК РФ – банковской гарантией, залогом или поручительством.

В той же ч. 1 ст. 266 приведено несколько иное определение сомнительного долга. В том случае, если у юридического лица есть и кредиторская, и дебиторская задолженности (обе – в отношении одного и того же контрагента), то сомнительным долг может быть признан только в случае превышения дебиторского долга над кредиторским. Именно эта часть (превышение) и является сомнительной задолженностью.

НК РФ также устанавливает особый порядок признания сомнительной задолженности для банков и прочих кредитных структур.

Если банку задолжали юридические или физические лица, взявшие кредит и не оплатившие проценты вовремя, то долги в размере процентов по кредиту признаются как сомнительные в любом случае, даже если возврат займа обеспечивается банковской гарантией, залогом или поручительством.

Как определить

Определение наличия сомнительной задолженности осуществляется на основе анализа критериев, приведенных в ст. 266 НК РФ.

Каждого контрагента и каждое неисполненное обязательство необходимо исследовать отдельно – это необходимо как для целей корректного налогового, так и бухгалтерского учета.

Все сделки с контрагентами должны быть заключены только в связи с осуществлением компаниями предпринимательской деятельности.

Заключение сделок в контексте иных правоотношений вызовет проблемы в будущем при признании задолженности как сомнительной – налоговые органы могут заподозрить предприятие в незаконном получении необоснованной выгоды.

НК РФ закрепляет право коммерческих организаций на создание резервного фонда. Отчисления, направляемые в эти фонды, относятся к внереализационным расходам и подлежат учету на последнее число отчетного периода.

Отчисления в резервный фонд регламентируются ч. 4 ст. 266 НК РФ:

Срок возникновения долга (исходя из данных об инвентаризации)Сумма, включаемая в резерв
Более 3 мес.100 % от суммы долга
От 1,5 до 3 мес.50 % от суммы долга
До 1,5 мес.0 % от суммы долга

Критерии признания дебиторской задолженности сомнительной

Признание задолженности как сомнительной необходимо не только для целей налогового учета, но и бухгалтерского. Особенно остро стоит вопрос при формировании резервного фонда по сомнительной задолженности.

Существуют отличия учреждения резерва для целей бухучета и налогового:

Порядок для бухучетаПорядок для налогового учета
Если есть сомнительный долг, создание резерва обязательноБухгалтер самостоятельно принимает решение, создавать резерв или нет
Отчисления в резерв отражаются на прочих расходах по Д-т 91 и К-т 63Отчисления в резервный фонд учитываются в составе внереализационных расходов
Сомнительной признают любую дебиторку, которую контрагент не погасил в установленные соглашением сроки, и которая является необеспеченнойЗадолженность должна быть связана с поставкой товаров, реализацией услуг или выполнением работ
Размер резерва устанавливается бухгалтером на основании анализа хозяйственного положения дебитора и вероятности неплатежаОтчисления регламентированы НК РФ
Общая сумма отчислений в резервный фонд не ограничиваетсяСумма резерва не может превышать 10 % от выручки компании

В балансе

Сумма резерва в бухучете относится к операционным расходам. Резерв создается за счет прибыли организации и находит отражение проводкой:

Для целей отражения в балансе проводится инвентаризация задолженности не реже, чем 1 раз в год. По результатам инвентаризации будут выявлены контрагенты, которые не исполнили обязательства в срок.

Если будет обнаружено, что по взысканию долга истек срок давности, или должник был ликвидирован, то долг подлежит признанию как безнадежный.

Списание

Чтобы списать задолженность с баланса компании, ее необходимо признать безнадежной (то есть нереальной к взысканию).

НК РФ устанавливает несколько характеризующих признаков, чтобы долг можно было списать:

  • истек срок давности, когда с должника еще можно было взыскать долг в судебном порядке;
  • госорган издал акт, в котором содержатся сведения о невозможности исполнения;
  • дебитор был ликвидирован или признан банкротом;
  • исполнительное производство было прекращено на основании постановления судебного пристава:
    • местонахождение дебитора неизвестно и установить его не представляется возможным;
    • неплательщик не располагает имуществом, которое можно было бы взыскать и направить на удовлетворение требований кредитора.

Списание происходит в том налоговом периоде, в котором возникло основание для его проведения.

Приведем пример отражения в бухучете списания дебиторки. ПАО “Инвесттехстрой” осуществила внеплановую инвентаризацию 1.06.2016 года, по результатам которой была вынесено решение о создании резервного фонда на общую сумму 62000 рублей.

Чуть позднее, в октябре 2020 года, контрагента Инвесттехстроя признали банкротом. Между организациями сложились правоотношения по поставке товаров первой необходимости.

Долг в размере 80000 рублей был признан как безнадежный на основании ликвидации компании-должника.

Бухгалтерская служба Инвесттехстроя отразила в бухучете финансовые операции следующими проводками:

ДебетКредитОперацияСумма
91/263Создание резерва сомнительных долгов62000
6362Списание части безнадежного долга62000
91/262Списание части долга, не покрытой резервным фондом18000
7668 НДСНачисление НДС от суммы списанной задолженности14400

Резерв

При создании резерва необходимо учитывать следующие нюансы:

  1. Резервный фонд формируется только по расчетам, совершенным с другими контрагентами за отгруженную продукцию, реализованные товары, оказанные услуги. Включению в фонд не подлежат размеры перечисленных авансов для поставщиков. Это значит, что резервный фонд формируется только под долги заказчиков (покупателей).
  2. Резерв создается по итогам проведенной плановой или внеплановой инвентаризации.
  3. Величина фонда устанавливается, исходя из анализа каждого сомнительного обязательства в отдельности, исходя из экономическо-хозяйственного состояния дебитора и оценки риска непогашения задолженности как полным, так и частичным образом.

После создания фонда фирма обязана постоянно следить за движением тех обязательств, по которым учрежден резерв, так как бухпроводки формируются в контексте аналитического учета по каждому отдельно взятому должнику.

На основании п. 4 ПБУ 21/2008, отчисления в резервный фонд – это изменения оценочного характера. Отражение в бухучете осуществляется в составе расходов того периода, в рамках которого произошли соответствующие изменения.

Таким образом, отчисления в резервный фонд подлежат отражению в бухучете с той периодичностью, с которой этого требует учетная политика предприятия (ст. 15 ФЗ № 402).

Некоторые нюансы отражения в бухучете:

  • размеры резервов находят отражение по дебету 91 и кредиту 63;
  • списание безнадежного долга, который ранее был признан как сомнительный, отражается бухпроводкой по дебету 63 и кредиту 76;
  • безнадежная задолженность в размере, который превышает резервный фонд, списывается по дебету счета 91;
  • списанное по прошествии времени давности обязательство отображается на забалансовом счете 007;
  • если контрагент осуществляет оплату задолженности, по которой ранее был сформирован резерв, соответствующие суммы резервов должны быть восстановлены по дебету 63 в корреспонденции со счетом 91;
  • в течение 5 лет после списания обязательства за ним необходимо следить для целей обнаружения возможности по его взысканию при восстановлении должного уровня платежеспособности должника.

Справка о ее отсутствии

Справка об отсутствии сомнительных долгов может потребоваться компаниям для различных целей – например, для привлечения нового инвестора, или при сборе документов на получение тендера.

За выдачу справки ответственен налоговый орган, который осуществил постановку на учет юридического лица-налогоплательщика.

Для этого налогоплательщик подает запрос в ФНС в свободной форме или по общепринятому образцу. Скачать образец запроса можно здесь.

Запросить информацию можно не только в отношении состояния расчетов, но и об исполнении обязательств по уплате налогов и сборов. Это разные справки, поэтому в запросе должен быть отмечен галочкой нужный вид документа.

При истребовании справки нужно учитывать – даже наличие небольшой задолженности по уплате налогов в бюджет может повлечь за собой выдачу налоговиками формулировки, что организация имеет неисполненные обязательства по уплате налогов.

И такой документ уже не позволит осуществить организации те цели, которые ею преследовались.

Таким образом, справка об отсутствии задолженности позволяет на ранних этапах выявить, какая сумма налогов была не доплачена в бюджет, правильно ли были проведены операции по бухучету и исчислен налог на прибыль.

После погашения всех обязательств перед государством в ФНС можно обратиться еще раз – уже за истребованием “нулевой” справки, в которой будет указано о полном погашении обязательств.

Итак, дебиторку по степени вероятности ее погашения делят на сомнительную и безнадежную. К сомнительной относятся любые долги, связанные с товарами, услугами и работами, не погашенные вовремя и должным образом не обеспеченные.

Организации имеют право создавать резервные фонды – в таких случаях, задолженность будет покрываться частью средств из фонда, а остальная часть – списываться (при признании ее как нереальной к взысканию).

: 7 технологий возврата дебиторской задолженности

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://finbox.ru/debitorskaja-zadolzhennost-somnitelnaja/

Сомнительные долги – это.

Сомнительная задолженность

В жестких рыночных условиях для положительной динамики развития предприятия на первом месте стоят каналы сбыта продукции. В ходе активных продаж и поиска потенциальных клиентов финансовые менеджеры, заключая договоры поставок, не застрахованы от убытков. Как правило, чаще всего причиной этого выступают сомнительные долги.

Что говорит закон

Как изложено в Налоговом кодексе РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, в части второй раздела VIII «Федеральные налоги» Главы 25 «Налог на прибыль организаций» статьи 266. «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», сомнительный долг – это какая-либо задолженность перед налогоплательщиком, не обеспеченная залогом, банковской гарантией или поручительством третьей стороны.

Долг признается сомнительным, когда он возникает в результате нарушения договорных условий и не погашается в срок.

Сегодня на финансовом рынке РФ работают множество «черных» организаций – однодневок. Такие фирмы регистрируются, как правило, на непродолжительный период.

Заключают в качестве покупателя договоры купли-продажи товара, в которых выступают покупателем. И, когда дело доходит до оплаты за товар, выявляется тот факт, что данная фирма обанкротилась и не в состоянии оплатить за поставку.

Товар же реализовали третьим лицам, а вырученные денежные средства вложили в развитие производства.

Если контрагент не планирует погашать задолженность перед поставщиком, сомнительная задолженность, как это предписано НК РФ в статье 266. «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», считается безнадежным долгом.

Безнадежный долг – это такая задолженность перед налогоплательщиком, по которой истек срок исковой давности, или которая образовалась в результате ликвидации задолжника, подтвержденной актом государственного органа.

Сюда же относятся и долги, которые нереально взыскать в связи с окончанием исполнительного производства (на основании Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). Для нереальных долгов требуется подтверждение постановления судебного пристава-исполнителя.

Как обезопасить предприятие от убытков

В случае возникновения сомнительной задолженности дебитор имеет право взыскать долги с кредитора в судебном порядке. В свою очередь, оппонент может подать встречный иск на опротестование задолженности.

Чтобы обезопасить себя от будущих убытков, при осуществлении сделки необходимо:

1. Грамотно составить договор поставки, так как, согласно статьи 454 ГК РФ «на основании договора поставки продавец обязуется передать товар в собственность покупателю».

В договоре обязательном порядке необходимо указывать:

  • a) период кредитования;
  • b) порядок акцепта заказа покупателя на товар;
  • c) порядок приемки товаров покупателем:
  • d) последовательность отгрузки и передачи;
  • e) сроки на осмотр и прием.

2. Корректно оформить первичную товарно-сопроводительную документацию, так как она является доказательством исполнения поставщиком обязательств по отгрузке товара.

  • a) В случае перевозки грузов транспортным средством предусмотреть наличие:

I) товарно-транспортной накладной (ТТН).

Накладная составляется в 4-х экземплярах и предусматривает заполнение таких реквизитов:

  1. Наименование получателя
  2. Наименование груза
  3. Количество груза
  4. Вес груза
  5. Способ определения весовой категории
  6. Вид упаковочного материала
  7. Способ погрузки/разгрузки
  8. Время (начало/конец) погрузки

II) путевого листа или типовой межотраслевой формы 4-П. Основная форма заполняется перевозчиком, а отрывной талон – заказчиком на перевозку.

  • b) В случае отгрузки товара со склада необходимо наличие таких документов:

I) товарная накладная (ТОРГ 12)

Накладную заполняют в 2-х экземплярах. Первый экземпляр – организации, отгружающей товар, а второй – получателя;

II) доверенность уполномоченному лицу на право получения груза.

Способы обеспечения

С целью обезопасить себя от незапланированных убытков, связанных с неоплатой за поставку товара, организации применяют такие способы обеспечения, как:

  • банковская гарантия – это односторонняя сделка, которая не требует письменный акцепт гарантии бенефициаром. Это самое надежное обеспечение, но достаточно дорогое, так как является одним из видов кредита;
  • залог – составляется договор залога на движимое или недвижимое имущество. Договор на движимое имущество можно не заверять нотариально, достаточно составить в свободной форме. Договор залога недвижимой собственности обязательно регистрируется у нотариуса;
  • поручительство – составляется в письменном виде между бенефициаром и поручителем в двухстороннем порядке;
  • выдача векселей – это самая непрактичная форма, так как в первую очередь вексель необходимо опротестовать у нотариуса, затем через суд взыскать долг в публичном порядке.

Правила списания сомнительных долгов

Чтобы застраховаться от банкротства предприятия вследствие возникновения сомнительных и безнадежных долгов, по указанию менеджеров высшего звена бухгалтерия формирует резерв. Предусмотренный размер резерва может быть не более 10 % от суммы выручки организации с начала года по текущую дату.

С позиций законодательства (пункт 5 статьи 266 НК РФ), когда налогоплательщик принимает решение о создании резерва по сомнительным долгам, их списание в случае необходимости происходит из суммы данного резерва. Если безнадежные долги превышают сумму резерва, разница учитывается как убытки и отражается во внереализационных расходах.

Если у предприятия сформирован резерв по сомнительным долгам, расходы на отчисления из него фиксируются в строке 200 в Приложении № 2 листа 02 налоговой декларации на прибыль. Внереализованные расходы – безнадежные долги, которые невозможно покрыть за счет резерва по сомнительным долгам, отражаются как убытки в строке 300 и в последующем выделяются в строке 302.

Учет резервов по сомнительным долгам:

Источник: https://probankrotstvo.com/vidy-bankrotstva/somnitelnye-dolgi.html

Размер резерва по сомнительным долгам

Сомнительная задолженность

Экономический кризис и недобросовестные контрагенты могут привести к возникновению у организаций долгов, которые вряд ли будут погашены. Чтобы эта задолженность не висела на счетах расчетов тяжелым грузом и не завышала показатели в балансе, компании создают резервы по сомнительным долгам.

Сомнительные долги — дебиторская задолженность, которая не погашена в установленные соглашением сроки или с высокой степенью вероятности не будет погашена, а также не обеспечена соответствующими гарантиями.

На размер резерва по сомнительным долгам уменьшается сумма дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. По каким правилам создаются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, как их использовать и восстановить читайте в данной статье.

статьи:

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

2. Учетная политика по сомнительным долгам

3. Приказ по сомнительным долгам образец

4. Создание резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете

5. Восстановление резерва по сомнительным долгам

6. Использование резерва по сомнительным долгам

7. Пример резерва по сомнительным долгам с проводками

8. Инвентаризация резерва по сомнительным долгам

9. Резервы по сомнительным долгам в 1с 8.3

10. Резерв по сомнительным долгам в балансе

11. УСН резерв по сомнительным долгам

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Обязателен ли резерв по сомнительным долгам

Правила формирования резерва по сомнительным долгам различны для целей бухгалтерского и налогового учета.

В бухгалтерском учете применяются следующие нормы:

  1. Создание резерва по сомнительным долгам – обязанность организации согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н
  2. Резерв формируется по любой дебиторской задолженности, отнесенной к сомнительной. При этом сомнительной можно признать и ту задолженность, по которой срок погашения еще не наступил.

Относительно налогового учета законодательство предусматривает:

  1. право налогоплательщика, использующих метод начисления, создать резерв по сомнительным долгам (п. 3 ст. 266 НК РФ). Поскольку размер резерва по сомнительным долгам относится к внереализационным расходам, организации стремятся использовать данное право и снизить тем самым налогооблагаемую прибыль.
  2. создание резерва по сомнительным долгам только по задолженности покупателей и заказчиков за выполненные работы, услуги или за реализованные товары (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ).

2. Учетная политика по сомнительным долгам

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н предусматривает формирование резерва по каждому сомнительному долгу исходя из оценки финансового состояния должника и вероятности погашения долга. Конкретную методику и периодичность формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Можно выбрать из следующих вариантов:

  • создание резерва по каждому сомнительному долгу на основании профессионального суждения, в котором определяется размер задолженности, которая не будет погашена. При этом в учетной политике устанавливаются параметры, по которым оценивается платежеспособность, финансовое положение контрагента, качество обслуживания долга и т.п. Размер резерва по сомнительным долгам также рассчитывается индивидуально.
  • создание резерва по каждому долгу в зависимости от периода просрочки погашения долга. Размер резерва по сомнительным долгам в данном случае может устанавливаться в процентах от суммы задолженности или соответствовать порядку формирования резерва в налоговом учете:
    • 100% от суммы задолженности при просрочке более 90 дней;
    • 50% от суммы задолженности в случае просрочки от 45 до 90 дней.

Формируя учетную политику по сомнительным долгам, необходимо учитывать специфику учета и деятельности конкретной организации, а также влияние резерва на показатели бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, что в налоговом учете резерв не создается:

Источник: https://azbuha.ru/raschety-s-kontragentami/razmer-rezerva-po-somnitelnym-dolgam/

Об успешном бизнесе
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: