Здание это основное средство

Содержание
  1. Что относится к сооружениям
  2. Понятия и виды основных средств
  3. Гражданские строения
  4. Некоторые дополнительные особенности сооружений
  5. Категории ОС
  6. Термин “сооружения” в бухгалтерском учете
  7. Что входит в понятие “сооружения”
  8. Классификация зданий
  9. Что относится к сооружениям?
  10. Что такое сооружение?
  11. Гидротехнические сооружения
  12. Здания и сооружения промышленного назначения
  13. Классификация промышленных зданий
  14. Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится
  15. Лимит стоимости основных средств
  16. Срок полезного использования
  17. Инвентарный объект
  18. Цели учета основных средств
  19. Самое главное
  20. Строительство основных средств собственными силами 2020 : проводки при создания ОС хозяйственным способом и учет НДС
  21. Как создается ОС?
  22. Когда объект можно оприходовать?
  23. Бухучет при создании хозяйственным способом
  24. Оформление документов
  25. Проводки
  26. Пример изготовления
  27. Пример возведения здания
  28. Зачет НДС
  29. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2020 году
  30. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
  31. Бухгалтерский учет ОС
  32. Налоговый учет ОС
  33. Понятие и группировка основных средств учреждения
  34. По каким критериям имущество относят к основным средствам
  35. Как группируют основные средства
  36. Что такое реклассификация основных средств
  37. Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить
  38. Как определить остаточную стоимость основных средств

Что относится к сооружениям

Здание это основное средство

Что именно относится к подразделу «Сооружения» в бухгалтерском учете¶Любое предприятие обладает объектами ОС, необходимых повседневной хозяйственной деятельности.

Помимо их отражения на балансе предприятия, их требуется правильно отразить при помощи учета, корректно произвести начисление амортизации, а так же выплатить отчисления по налогам.

Потому крайне важно изначально, в период постановки имущества на учет произвести правильную классификацию, а так же определить какие средства относятся к основным¶.

Для обеспечения различных потребностей каждого человека и общества в целом возводятся самые разнообразные здания и сооружения, отличающиеся друг от друга своим назначением, конструкцией, этажностью, материалом, внешним видом, заглублением в землю и прочими признаками и качествами. Эти два термина используются как синонимы, но их значение неодинаково. Чем отличается здание от сооружения и важно ли понимать эту разницу?

Понятия и виды основных средств

Корректно проведенный процесс систематизации – основополагающая база в учете объектов имущества предприятия. Определение основного средства гласит, что активы, используемые в процессе производства продукции, исполнения работы или предоставление услуг, процессов управления, а так же подразумевают оплату за использование в промежутки времени, именуются основными.

К основным средствам относятся активы, принимающие активные действия в процессе производства дольше года, и не подразумевают перепродажи впоследствии, а так же способствуют поступлениям дохода для предприятия в перспективе.

По применению, целям и набору исполняемых функций объекты основных средств разделяются на группы:

  1. Земельные участки;
  2. Здания;
  3. Сооружения;
  4. Передаточные устройства;
  5. Машины и оборудование;
  6. Транспортные средства;
  7. Инструменты;
  8. Производственный инвентарь;
  9. Хозинвентарь;
  10. Скот;
  11. Многолетние насаждения;
  12. Капзатраты по улучшению земель;
  13. Прочие основные средства, очевидно, что входит в эту группу: библиотечные фонды, спортинвентарь и прочее.

Гражданские строения

Здания разделяются на:

  • Жилые здания.
  • Общественные.

Жилые здания – дома, интернаты, общежития и т.д.

Общественные – учебно-воспитательные, лечебно-профилактические, научные, зрелищные, коммунальные и иные учреждения.

Особенность жилых и многих общественных зданий – наличие на небольшой площади большого количества отдельных помещений. Производственные здания отличаются от жилых наличием общих больших помещений, которые не разделены перегородками и стенами на комнаты и могут достигать огромных размеров (до нескольких гектаров).

В зависимости от материала и конструкции здания и сооружения подразделяются на деревянные (каркасные, брусчатые, рубленые, щитовые,), кирпичные, каменные, бетонные и железобетонные (крупнопанельные, крупноблочные, из объемных блоков).

Некоторые дополнительные особенности сооружений

Сооружение может быть возведено в качестве самостоятельного объекта независимо от места его будущего размещения на земельном участке.

Любой объект сооружения, взятый в отдельности, может составлять одно общее полное сооружение, которое содержит всю инженерно-техническую инфраструктуру.

По назначению они могут быть временного или длительного назначения и представлять собой либо завершённое строение, либо незавершенное.

Категории ОС

Под определение основных средств попадают объекты, которые отвечают таким категориям:

  • Объекты предназначаются к применению в следующих целях;
  • Выпуск продукции;
  • Исполнение работ;
  • Предоставление услуг;
  • Для целей управления;
  • Передача в пользование либо владение за фиксированную сумму;
  • Период применения в производстве для объекта больше 12 месяцев;
  • Продажа объекта не предусматривается;
  • Применение объекта в перспективе подразумевает получение выгоды.

Полный список основных средств можно найти в Общероссийском классификаторе основных средств (ОКОФ) от г. №359.

Не входят в категорию ОС:

  • Готовая продукция;
  • Товары;
  • Предметы (к монтажу);
  • Капвложения;
  • Финвложения;
  • Объекты, стоимостью ниже, чем установлено критериями.

Учетом предусмотрены следующие виды стоимости основных средств:

  1. Под первоначальной стоимостью подразумевается сумму затрат на покупку имущества, которое относится к основным средствам (расходы на доставку, монтаж и прочие). Этот вид меняется в случае реконструкции, модернизации, достройки и прочих манипуляций, приводящих к изменению технических характеристик объектов, что относятся к основным средствам.
  2. Если из размера первоначальной цены объектов, которые относятся к определению основных средств, вычесть сумму всей начисленной амортизации за срок использования объекта образуется остаточная стоимость.
  3. Первоначальная стоимость, прошедшая переоценку с учетом текущего состояния, объектов, которые относятся к основным средствам, получится восстановительная стоимость.

Термин “сооружения” в бухгалтерском учете

В бухучете под сооружениями понимается разновидность основных фондов предприятия, наряду с земельными участками, зданиями, оборудованием, транспортными средствами и прочим.

Конкретно к сооружениям относятся инженерно-строительные конструкции, назначение которых – создание условий для процесса производства. Но напрямую с производственными функциями сооружения не связаны. Наиболее близко к сооружениям стоят здания.

Отличаются здания от сооружений тем, что внутри них как раз и осуществляется процесс производства.

Что входит в понятие “сооружения”

Чтобы было понятнее, давайте на примерах посмотрим, что относится к сооружениям. Это в частности:

  • нефтяные скважины вместе с вышками и обсадными трубами;
  • плотины;
  • эстакады совместно с опорами, пролетами, настилом, ограждениями;
  • мосты;
  • автодороги, включая земляное полотно, верхнее покрытие, дорожные знаки, водосливы, кюветы.

Сооружения, как и остальные основные фонды предприятия, составляют налогооблагаемую базу по налогу на имущество. Операции с сооружениями (покупка, продажа, ремонт, сдача в аренду) являются базой для исчисления налога на добавленную стоимость. Более подробную информацию о различных аспектах налогообложения вы можете найти в специализированном разделе Налоги .

Ещё больше интересного

О нас Обратная связь

Классификация зданий

В зависимости от высотности здания бывают:

  • малоэтажными (1–3 этажа);
  • средней высоты (от 4 до 9 этажей);
  • многоэтажными (от 10 до 16 этажей);
  • повышенной этажности (число этажей 17–25);
  • высотными, имеющими более 25 этаже.

По своему назначению здания и сооружения делятся на 2 группы:

  • гражданские, предназначенные для проживания людей и обеспечения их общественных, бытовых и культурных потребностей;
  • производственные, обеспечивающие нормальные условия производственных процессов, служащие для защиты рабочих и оборудования от атмосферных влияний и обеспечивающие необходимые комфортные условия работы трудящихся.

Что относится к сооружениям?

Когда наше внимание привлекают какие-нибудь необычные объекты, созданные руками людей, мы часто говорим: “Какое красивое сооружение”.

Однако термин “сооружение” применяется не только в обычной разговорной речи. В экономическом и юридическом лексиконе за ним закреплено строгое значение.

Что такое сооружение?

Сооружение — объемная, линейная либо плоскостная строительная система, имеющая подземную или надземную части. Состоит из несущих и ограждающих строительных конструкций и предназначена для выполнения различных производственных процессов, временного пребывания людей, хранения готовой продукции, перемещения грузов и людей.

Бывают:

  • линейные сооружения – линии электропередач, трубопроводы, дороги;
  • площадочные (стадионы, спортзалы и аэродромы);
  • глубинные и подземные и сооружения (хранилища, скважины, метрополитены, колодцы и др.).

К сооружениям также можно отнести:

  • Оградки, ограждения, заборы, вышки.
  • Подпорные опоры, башни, блоки и столбы.
  • Паромные блоки, мачты и плотины.
  • Тоннели, мосты, шахты, подземные каналы и ходы.
  • Статуи, памятники, кресты.
  • Другие инженерно-строительные объекты производственного, военного, государственного или административного назначения, линий связи, теле-, радиоэфирных систем, тепло-, электропередач и интернет-сетей.

Все перечисленные объекты относятся к сооружениям. Они выполняют вспомогательную культурно-религиозную или техническую функцию в жизнедеятельности людей.

Гидротехнические сооружения

Гидротехническими называют сооружения, которые используются для облагораживания, регулирования, перенаправления водных ресурсов и предотвращения негативного воздействия воды. К ним относят причалы, дамбы рек, каналы, гидроэлектростанции, порты, подпоры рек.

Помимо этого, существуют специализированные сооружения, например, гидромелиоративные системы, которые используются в сельском хозяйстве, сооружения морского и речного пароходства, водоводы, отстойники.

Все перечисленные сооружения возводятся по мере развития и необходимости определенной отрасли хозяйства.

В зависимости от места расположения гидротехническое сооружение может быть:

  • морским;
  • речным;
  • озерным;
  • наземным;
  • подземным.

В зависимости от вида обслуживания гидротехнического сооружения отраслями водного хозяйства они могут быть:

  • водно-энергетические;
  • берегоукрепляющие;
  • мелиоративные;
  • воднотранспортные.

Также различают сооружения для канализации, подачи воды, использования водных недр, благоустройства города, эстетических и спортивных целей.

Здания и сооружения промышленного назначения

К этой категории относятся строения, предназначенные для нужд промышленности, транспорта, энергетики и обеспечивающие нормальные условия для труда и работы размещенного оборудования.

Промышленные здания и сооружения – это одноэтажные или многоэтажные строения:

  • фабрики и заводы;
  • ангары;
  • мосты;
  • башни для телевидения и радиосвязи, гидротехнические сооружения, эстакады;
  • судостроительные эллинги;
  • электростанции, аэродромы, космодромы, водонапорные башни и т.д.

Классификация промышленных зданий

Промышленности здания подразделяют на четыре основные группы:

  1. Производственные. Сюда относятся здания, в которых расположены цеха, выпускающие полуфабрикаты или готовую продукцию.
  2. Вспомогательные. Это здания, где размещены административно-конторские помещения, бытовые помещения и устройства, медпункты и пункты питания.
  3. Энергетические. К этой категории относятся здания ТЭЦ, которые снабжают промышленные предприятия электричеством и теплом, трансформаторные и электрические подстанции, котельные, компрессорные и др.
  4. Здания транспортно-складского хозяйства. В эту группу входят стоянки промышленного транспорта, гаражи, пожарные депо, склады готовой продукции и т. д.

В зависимости от числа пролетов различают одно-, двух- и многопролетные промышленные здания и сооружения.

По количеству этажей – одноэтажные и многоэтажные. На сегодняшний день в строительстве преобладают именно одноэтажные здания (примерно 80%). Здания многоэтажные используют в производствах с легким технологическим оборудованием.

В зависимости от наличия подъемно-транспортного оборудования промышленные здания и сооружения делятся на бескрановые и крановые (с подвесным или мостовым оборудованием).

Использованные источники информации.

  • http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/chto-otnositsya-k-sooruzheniyam-v-buhgalterskom-uchete.html
  • https://businessman.ru/chem-otlichaetsya-zdanie-ot-soorujeniya-jilyie-zdaniya-i-gidrotehnicheskie-soorujeniya.html
  • http://buhnalogy.ru/chto-otnositsya-k-sooruzheniyam-v-osnovnyh-sredstvah.html

Источник: https://finpravo55.ru/chto-otnositsya-k-soorujeniyam.html

Основные средства в бухгалтерском учете: что к ним относится

Здание это основное средство

Основной документ, определяющий, что такое основные средства в бухгалтерском учете – это Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” (ПБУ 6/01).

Согласно ПБУ 6/01 к основным средствам НЕ ОТНОСЯТСЯ:

  • Готовая продукция;
  • Товары;
  • Предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу;
  • Капитальные вложения;
  • Финансовые вложения;
  • Предметы, стоимостью ниже установленного лимита. Каждая организация определяет его самостоятельно, но по законодательству он не может быть выше 40 000 рублей.

Основные средства — это активы, предназначенные для производства продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд  и предоставления за плату во временное владение и пользование. Данные активы используются более 12 месяцев, не предназначены для перепродажи и способны приносить доход в будущем (п.4 ПБУ 6/01).

Объекты непроизводственного назначения сроком службы более 12 месяцев и стоимостью больше лимита стоимости основных средств, также отражаются в составе основных средств, несмотря на то, что  не  отвечают критериям п.4 ПБУ 6/01.

Полный перечень объектов основных средств содержится в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Лимит стоимости основных средств

Если основное средство стоит меньше лимита стоимости основных средств, установленного в учетной политике организации, то оно может отражаться в составе материально-производственных запасов. Лимит стоимости не может быть выше 40 000 рублей (п.5 ПБУ 6/01).

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В налоговом учете лимит стоимости основных средств фиксированный, с 1 января 2016 года равен 100 тыс. руб. раньше как и в бухгалтерском учете был 40 тыс. руб.

Чем выше лимит стоимости основных средств,  то есть меньше основных средств на балансе, тем выгоднее организации:

  • расходы сразу списываются, а не растягиваются на годы (начисление амортизации);
  • меньше платить налог на имущество.

Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете устанавливается учетной политикой.

Срок полезного использования

Период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации называется сроком полезного использования (СПИ).

Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

К основным средствам относятся:

  • здания, сооружения,
  • рабочие и силовые машины и оборудование,
  • измерительные и регулирующие приборы и устройства,
  • вычислительная техника,
  • транспортные средства,
  • инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности,
  • рабочий, продуктивный и племенной скот,
  • многолетние насаждения,
  • внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты,
  • капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы);
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • земельные участки,
  • объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Земельные участки не предназначенные для продажи, независимо от их стоимости (например, меньше 40 тыс. руб.) относятся к объектам основных средств, так как их нельзя отнести к МПЗ.

Инвентарный объект

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарный объект —  это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Например, в организации несколько сейфов одной модели, цвета, года выпуска. Каждый сейф — это инвентарный объект, которому присваивается инвентарный номер. Он должен отражаться в учете обособленно от других сейфов.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Например, компьютер — это комплекс предметов: системный блок, монитор, мышь, клавиатура. По отдельности эти предметы бесполезны, а в совокупности образуют один объект основных средств.

Цели учета основных средств

Основными целями учета основных средств являются (п.6 Приказа Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств»):

а) формирование фактических затрат, связанных с принятием активов в качестве основных средств к бухгалтерскому учету;

б) правильное оформление документов и своевременного отражения поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия;

в) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия основных средств;

г) определение фактических затрат, связанных с содержанием основных средств (технический осмотр, поддержание в рабочем состоянии и др.);

д) обеспечение контроля за сохранностью основных средств, принятых к бухгалтерскому учету;

е) проведение анализа использования основных средств;

ж) получение информации об основных средствах, необходимой для раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Самое главное

Основное средство в бухгалтерском учете  — это имущество, срок полезного использования которого более года и стоимость более 40 тыс. руб. (если организация не установила более низкий лимит стоимости основных средств).

Источник: https://superbu.ru/osnovnyie-sredstva-v-buhgalterskom-uchete-chto-k-nim-otnositsya/

Строительство основных средств собственными силами 2020 : проводки при создания ОС хозяйственным способом и учет НДС

Здание это основное средство

Создание или строительство основного средства собственными силами именуется хозяйственным способом.

Процесс предполагает использование сил персонала компании для выполнения необходимых работ по изготовлению, сборке, постройке объекта без привлечения сторонних лиц и подрядных организаций.

Как создается ОС?

На самом деле, возможны два способа организации процесса создания ОС:

В обоих случаях задача бухгалтера – правильно учесть все расходы и отразить принятый объект по первоначальной стоимости правильно.

Для организации правильного бухгалтерского учета созданного, построенного, возведенного объекта необходимо верно определить понесенные затраты, убедиться, что созданное имущество действительно является основным средством, определить, каким образом будет учитываться НДС по расходам. Бухучет зависит от способа создания объекта ОС – хозяйственный или подрядный. Проводки и оформление документов будет несколько отличаться при этом.

Когда объект можно оприходовать?

Условия для включения созданного имущества в состав ОС:

  1. Длительный срок эксплуатацию – свыше 12 месяцев.
  2. Извлечение прибыли от использования – объект должен участвовать в экономической деятельности для получения выгоды.
  3. Отсутствие намерения продать актив в ближайший год.

При невыполнении указанных трех условий, объект изготовления не принимается в состав основных средств, а приходуется в качестве МПЗ.

Важно! Если речь идет о строительстве, то построенная недвижимость до государственной регистрации прав на нее приходуется на самостоятельный субсчет 01 счета.

Бухучет при создании хозяйственным способом

Хозспособ предполагает, что компания займется строительством, созданием объекта ОС собственными силами, без получения помощи подрядных компаний.

Принятие самостоятельно созданного или построенного основного средства к бухучету выполняется по стоимости, именуемой первоначальной.

Составляющие первоначальной стоимости ОС при самостоятельном изготовлении:

  • стоимостный показатель используемых материалов, запчастей, комплектующих (МПЗ) без добавленного налога;
  • зарплата собственного персонала фирмы, участвующего в создании объекта ОС;
  • страховые отчисления по з/плате сотрудников;
  • амортизация оборудования, занятого в процессе;
  • НДС по МПЗ, который невозможно принять к возмещению, например, ввиду отсутствия счета-фактуры.

Сумма всех указанных затрат формирует первоначальную стоимость созданного хозяйственным способом основного средства, по которой его нужно принять к бухгалтерскому учету.

Оформление документов

Учет понесенных затрат и отражение проводок выполняется с применением следующих документов:

  • накладные на получение и передачу МПЗ;
  • бухгалтерская справка;
  • счет-фактура – в отношении налога по стройработам, подлежащего учету в составе стоимости основного средства по причине полного применения последнего в необлагаемой НДС деятельности;
  • расчетные ведомости.

Проводки

Для сбора всех расходов применяется счет 08. Собираются все затратные суммы по дебету данного бухгалтерского счета, по окончанию создания объекта суммарное значение учтенных затрат переносится на счет 01, где объект будет учитываться до момента выбытия из организации или списания.

При сборе затрат на строительство или создание объекта счет 08 корреспондирует с различными счетами, в зависимости от типа расхода.

Перечень корреспондирующих счетов:

  • 10 – для учета материально-производственных запасов, вложенных в изготовление объекта;
  • 02 – для учета амортизационных отчислений, если в строительстве или изготовлении задействовано амортизируемое оборудование;
  • 70 – для учета оплаты труда работников предприятия, занятых созданием основного средства;
  • 69 – для учета страховых отчислений, начисляемых на выплаты работникам.

В итоге изготовления суммарный показатель всех расходов переносится одной проводкой с кредита 08 в дебет 01. Таким образом, созданный объект приходуется в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Сводная таблица с бухгалтерскими проводками по строительству (созданию) ОС хозяйственным способом с привлечением собственных сил приведена ниже.

Проводки при хозяйственном способе:

Хозяйственная операцияДебетКредит
Учтена стоимость МПЗ, отпущенных в строительство (изготовление) ОС (без учета налога)0810
Учтены траты на оплату работы персонала0870
Отражены расходы на обязательное страховое обеспечение труда персонала0869
Учтена амортизация по занятому в создании оборудованию0802
НДС по СМП показан в стоимости объекта, предназначенного полностью для необлагаемой налогом деятельности0819
Построенный (созданный, изготовленный) объект оприходован как основное средство0108

Бухучет при других методах приобретения ОС:

Пример изготовления

Условия примера:

Компания приобрела комплектующие для компьютеров на 448 400 руб. (НДС в том числе 68 400 руб.).

Из данных комплектующих собственными силами было собрано 7 компьютеров без привлечения сторонних лиц, при этом все комплектующие были задействованы в сборке.

Все компьютеры были оприходованы в качестве основных средств на баланс предприятия.

Расходы на зарплату рабочим, занятым в изготовлении компьютеров, составили 75 000 руб., общая сумма страховых отчислений – 22500 руб.

Сборка компьютеров из комплектующих не относится к строительно-монтажным работам, а потому данная операция не подлежит обложению НДС, соответственно, в данном примере отпадает необходимость учета НДС.

Бухгалтерские проводки для примера:

СуммаОперацияДебетКредит
380000Поставлены на приход компьютерные комплектующие1060
68400Выделен НДС по счету-фактуре поставщика1960
68400НДС принят к вычету6819
448400Переведена безналичная оплата поставщику за комплектующие6051
380000Все комплектующие переданы для сборки компьютеров0810
75000Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому изготовлением компьютеров0870
22500Отражено начисление страхового обеспечение0869
477500(380000 + 75000 + 22500)7 компьютеров приняты к учету0108

Пример возведения здания

Условия примера:

Компания собственными силами для себя построила офисное здание.

Затраты:

  • материалы – 1180000 (180000 – включенный налог);
  • з/плата строителей – 300000;
  • взносы по з/плате строителей – 90000;
  • амортизация строительной техники – 150000.

Бухгалтерские проводки для примера:

СуммаОперацияДебетКредит
1000000Поставлены на приход стройматериалы1060
180000Выделен НДС по счету-фактуре поставщика1960
180000Налог принят к вычету6819
1180000Переведена безналичная оплата поставщику за сройматериалы6051
1000000Все материалы переданы в строительство08.310
300000Отражено начисление зарплаты персоналу, занятому строительством08.370
90000Отражено начисление страхового обеспечение08.369
150000Учтена начисленная амортизация по технике08.302
1540000(1000000 + 300000 + 90000 + 150000)Офис включен в состав основных средств0108.3
277200(1000000 + 300000 + 90000 + 150000) * 18%Начислен НДС по СМП для собственных нужд1968
277200НДС принят к вычету, так как построенный офис планируется использовать в налогооблагаемой деятельности6819

Зачет НДС

К вычету можно принять налог по МПЗ, переданным в строительство, а также по произведенным собственными силами строительно-монтажным работам.

Важно: Строительно-монтажные работы для собственного потребления являются операцией, подлежащей обложению НДС.

Налог по материалам и прочим МПЗ принимается к вычету в размере, определенном в счете-фактуре от поставщика. При этом не важно, для чего будет использоваться создаваемый объект ОС.

НДС по работам, выполненным собственными силами, можно принять в уменьшение расходов на строительство ОС в случае, если:

  • Объект, самостоятельно созданный, будет использоваться самой организации и не будет передан другим лицам;
  • Сотрудники компании самостоятельно монтируют объект.

Налог нужно рассчитывать на конец квартала, в котором производилось строительство.

Формула для расчета:

НДС = (Оборот по дебету сч.08.3 – Стоимость работ подрядчика без НДС)*18%.

Показатели нужно брать по итогам квартала.

На полученную сумму налога составляется счет-фактура, при этом в строках для указания продавца и покупателя нужно заполнить реквизиты своей организации. Счет-фактура заносится в книгу продаж за квартал, за который проводится расчет.

Посчитанный налог можно принять к вычету в квартале, за который он посчитан, если построенное основное средство будет применяться в налогооблагаемых операциях, а по объекту будет начисляться амортизация в налоговом учете.

Для получения вычета счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок.

Бухгалтерские проводки по учету НДС при строительстве:

  • Д 19 К 68 – отражение начисление налога по работам;
  • Д 68 К 19 – принят к вычету налог по работам, если создаваемый объект будет занят в облагаемой НДС деятельности;
  • Д08.3 К 19 – налог по работам включен в стоимость возводимого ОС, если создаваемый объект будет полностью занят в необлагаемой деятельности.

Предприятие может получить основное средств разными способами, одним из них является самостоятельное его создание, изготовление или строительство. Если компания занимается этим самостоятельно, не привлекая сторонних лиц, то способ постройки называется хозяйственным.

Все затраты, сопровождающие процесс, собираются на 08 счете, после чего созданный объект приходуется на 01 счет как основное средство по первоначальной стоимости.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/postuplenie/sozdanie-hozsposobom.html

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств (ОС) в 2020 году

Здание это основное средство

Основные средства — это средства труда, имеющие материально-вещественную форму и сохраняющие ее в процессе использования.

Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01.

Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:

  1. Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
  2. Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  3. Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
  4. Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.

Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:

  1. Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
  2. Планируемый период использования более года.
  3. Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.

Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/uchet-osnovnyh-sredstv

Понятие и группировка основных средств учреждения

Здание это основное средство

Оглавление

Классификация основных средств предполагает признание материальных ценностей в качестве основных средств по определенным критериям, а также их соответствующую группировку в целях аналитического учета.

Исходя из меняющихся условий или правил, можно проводить перевод основных средств из одной группы в другую.

По каким критериям имущество относят к основным средствам

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета к основным средствам, независимо от их стоимости, относятся материальные ценности если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • срок ее полезного использования составляет более 12 месяцев (если иное не предусмотрено Федеральным стандартом N 257н и Инструкцией N 157н).
  • Библиотечный фонд (за исключением периодических изданий) относите к основным средствам независимо от срока полезного использования (п. 8 Федерального стандарта N 257н);

  • она предназначена для неоднократного или постоянного использования при выполнении государственных (муниципальных) полномочий либо для деятельности по выполнению работ (услуг) или для управленческих нужд (п. 7 Федерального стандарта N 257н);
  • при ее использовании планируется получить экономические выгоды или полезный потенциал и первоначальную стоимость ценности как объекта бухгалтерского учета можно надежно оценить. Эти критерии признания объекта основных средств должны применяться к инвентарному объекту в целом (п. 8 Федерального стандарта N 257н);
  • она находится в эксплуатации, в запасе или на консервации либо передана во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Для целей налогового учета

Для целей налогового учета к основным средствам, относятся материальные ценности если соблюдаются следующие условия(п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ):

  • она используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления учреждением;
  • срок ее полезного использования более 12 месяцев;
  • ее первоначальная стоимость более 100 000 руб.;
  • она используется для извлечения дохода в предпринимательской (приносящей доход) деятельности;
  • ее стоимость погашается путем начисления амортизации.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 руб. в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете

Материальные ценности стоимостью до 100 000 руб.:

  • в бухгалтерском (бюджетном) учете признаются основными средствами независимо от стоимости при соблюдении критериев признания;
  • в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом. Стоимость таких объектов включите в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Как группируют основные средства

Что такое группа основных средств

Группа основных средств – это совокупность активов, которые являются основными средствами для целей бухгалтерского учета. Информация по ним раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности обобщенным показателем (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Для начисления амортизации применяется понятие “амортизационная группа”. Амортизационная группа – это группа, к которой относят амортизируемое имущество (основное средство) в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258 НК РФ).

По каким группам распределяются основные средства

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета существуют следующие группы основных средств (п. 7 Федерального стандарта N 257н):

  • жилые помещения;
  • нежилые помещения (здания и сооружения);
  • машины и оборудование;
  • транспортные средства;
  • инвентарь производственный и хозяйственный;
  • многолетние насаждения;
  • инвестиционная недвижимость;
  • основные средства, не включенные в другие группы.

Основные средства учитывайте на счете 0 101 00 000 с применением соответствующих счетов аналитического учета (п. 5 Инструкции N 162н, п. 8 Инструкции N 174н, п. 8 Инструкции N 183н).

Объекты основных средств (движимое имущество) бюджетных и автономных учреждений, без которых будет существенно затруднено осуществление их уставной деятельности, относятся к особо ценному движимому имуществу (п. 11 ст. 9.

2 Закона о некоммерческих организациях, ч. 3 ст. 3 Закона об автономных учреждениях). Порядок отнесения основных средств бюджетного или автономного учреждения к категории особо ценного имущества утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.

07.2010 N 538.

Для целей налогового учета основные средства при принятии их к учету относятся к соответствующим кодам и видам имущества, установленным ОКОФ.

Классификация основных средств по амортизационным группам

Для начисления амортизации по основным средствам в целях бухгалтерского учета и амортизируемому имуществу в целях налогового учета предусмотрено 10 амортизационных групп (Классификация основных средств, п. 3 ст. 258 НК РФ).

Что относится к прочим основным средствам

Прочие основные средства учитывайте на счете 0 101 08 000 (п. 53 Инструкции N 157н).

К ним относите объекты, которые не включены в другие группы основных средств, например:

  • библиотечный фонд (за исключением периодических изданий);
  • произведения искусства (произведения живописи и изобразительного искусства, скульптуры).

Что не относится к основным средствам

Для целей бухгалтерского (бюджетного) учета в состав основных средств не включаются (п. 7 Федерального стандарта N 257н, п. п. 39, 99 Инструкции N 157н):

  • непроизведенные активы;
  • имущество, составляющее государственную (муниципальную) казну;
  • биологические активы;
  • предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;
  • материальные запасы;
  • оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки;
  • материальные объекты, находящиеся в пути;
  • материальные объекты, числящиеся в составе незавершенных капитальных вложений;
  • материальные объекты, числящиеся в составе готовой продукции (изделий), товаров.

Что такое инвестиционная недвижимость

Инвестиционная недвижимость – это объект недвижимости или его часть, а также движимое имущество, которые составляют с указанным объектом единый имущественный комплекс.

Признайте объект инвестиционной недвижимостью, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 7 Федерального стандарта N 257н):

  • объект находится во владении или пользовании учреждения;
  • объект приносит доход в виде платы за пользование имуществом (арендной платы) или увеличивает стоимость недвижимого имущества;
  • объект не предназначен для выполнения возложенных на учреждение полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд или для продажи.

Что такое реклассификация основных средств

Если вы переводите основное средство из одной группы в другую или в иную категорию, исходя из новых правил или условий его использования, то это реклассификация основных средств.

При реклассификации отражайте поступление и выбытие основного средства без изменения его стоимости как для целей бухгалтерского (бюджетного) учета, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 13 Федерального стандарта N 257н, Методические указания по применению Федерального стандарта N 257н).

Реклассификация инвестиционной недвижимости

Переведите основное средство в группу основных средств “Инвестиционная недвижимость” или исключите из нее, если изменилось назначение его использования (п. 31 Федерального стандарта N 257н).

Перевод основных средств в группу “Инвестиционная недвижимость”

Переведите объект основных средств в группу “Инвестиционная недвижимость” при завершении его использования в ходе выполнения учреждением государственных (муниципальных) полномочий, осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд.

Как правило, этот перевод осуществляют на основании заключенного договора аренды (имущественного найма) либо договора безвозмездного пользования (п. 31 Федерального стандарта N 257н).

Исключение основных средств из группы “Инвестиционная недвижимость”

Исключите объект основных средств из группы “Инвестиционная недвижимость”, если вы возобновляете использование объектов недвижимости, ранее предоставленных по договору аренды (имущественного займа) либо договору безвозмездного пользования, при выполнении государственных (муниципальных) полномочий, осуществлении деятельности по выполнению работ (услуг) либо для управленческих нужд (п. 31 Федерального стандарта N 257н).

Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить

Балансовая стоимость – первоначальная стоимость актива с учетом ее изменений (п. 7 Федерального стандарта N 257н, п. 27 Инструкции N 157н).

После признания в бухгалтерском (бюджетном) учете актива в качестве основного средства его учет осуществляют по балансовой стоимости (п. 25 Федерального стандарта N 257н). Поэтому балансовая стоимость – это стоимость, по которой актив отражен в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изменение балансовой стоимости основного средства после его признания в бухгалтерском (бюджетном) учете возможно в результате (п. 19 Федерального стандарта N 257н):

  • достройки;
  • дооборудования;
  • реконструкции, в том числе с элементами реставрации;
  • технического перевооружения;
  • модернизации;
  • частичной ликвидации (разукомплектации);
  • замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части;
  • переоценки объектов основных средств.

Как определить остаточную стоимость основных средств

Как определить остаточную стоимость основного средства в бухгалтерском учете

Остаточная стоимость – это стоимость, по которой актив отражается в бухгалтерской (финансовой) отчетности после вычета накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (п. 7 Федерального стандарта N 257н).

Пример расчета остаточной стоимости объекта основных средств

В феврале 2016 г. принято к учету основное средство первоначальной стоимостью 240 000 руб. Ежемесячная амортизация – 4 000 руб. Накопленных убытков от обесценения актива нет.

На начало января 2018 г. остаточная стоимость основного средства составила 152 000 руб. (240 000 руб. – 4 000 руб/мес. x 22 мес.).

Как определить остаточную стоимость основного средства в налоговом учете

Остаточную стоимость основного средства определите:

  • при линейном методе начисления амортизации – как разницу между первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ);
  • при нелинейным методе начисления амортизации – исходя из числа полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до момента исключения из нее (п. 1 ст. 257 НК РФ).

    Если в налоговом учете по основному средству вы применили амортизационную премию, то при расчете остаточной стоимости вычтите эту премию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

  • Источник: https://docskey.ru/buh-uchet/budget/17-ponyatie-i-gruppirovka-os-uchrezhdeniya.html

    Об успешном бизнесе
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: